СБОРНИКИ СИСТЕМАТИЗИРОВАНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 2005 ГОД
Январь 2005
г.
выпуск 1 | Кадровое делопроизводство
ДЛЯ КАДРОВИКА И БУХГАЛТЕРА
| Февраль 2005 г.
выпуск 2 | Малая налоговая
энциклопедия
(от акцизного сбора до фиксированного
сельхозналога) | Март 2005 г.
выпуск 3 |
Транспортные перевозки в Украине | Апрель 2005 г.
выпуск 4 | АРЕНДА | Май 2005 г.
выпуск 5 | Оплата труда и другие выплаты работникам
| Июнь 2005 г.
выпуск 6 | Охрана труда: расходы,
налоги, штрафы | Июль 2005 г.
выпуск 7 | Предприятие
и предприниматель: выгодное партнерство | Август 2005 г.
выпуск 8 | Жизнь взаймы: кредиты и займы в жизни
предприятия | Сентябрь 2005 г.
выпуск
9 | Налоговое планирование:
пути снижения налоговых рисков и оптимизация
налогообложения | Октябрь 2005 г.
выпуск
10 | Суды о налогообложении | Ноябрь 2005 г.
выпуск 11 | Валютные операции:
правила, налоговый и бухгалтерский учет | Декабрь 2005 г.
выпуск 12 | Международные транспортные перевозки |
Кадровое делопроизводство
ДЛЯ КАДРОВИКА И БУХГАЛТЕРА
Большинство сборников, которые выпускает редакция газеты БУХГАЛТЕРИЯ, в той или иной степени
касаются вопросов бухгалтерского и налогового учета различных хозяйственных операций и объектов
учета. Но… подобно тому, как театр начинается с вешалки, предприятие начинается с работников, то есть с
кадров, которые, как известно, решают все. А кто поможет предприятию решить вопросы с самими
кадрами? Не в плане их подбора (этим пусть занимаются кадровые агентства), а в части оформления
взаимоотношений предприятия и его наемных работников. Конечно же, БУХГАЛТЕРИЯ!
Мы позаботились о том, чтобы у вас не возникали проблемы с составлением разного рода «кадровых»
приказов, распоряжений. Из материалов сборника вы узнаете, в частности, как правильно:
- составить должностные инструкции;
- принять на работу студента или пенсионера;
- перевести на более легкий труд беременную женщину.
Учитывая то, что на большинстве предприятий «отделом кадров» является бухгалтер или другой работник,
который наряду со своими обязанностями выполняет еще и функции работника кадровой службы, надеемся,
что наш сборник будет полезен в первую очередь ему.
Если на предприятии есть и кадровик, и бухгалтер, то материалы, опубликованные в сборнике, помогут
им найти точки соприкосновения и проложить «мостик» между «кадровыми» документами и учетом. А то,
что этим двум уважаемым службам необходимо взаимодействие, сомнений не вызывает. Стоит лишь
рассмотреть несколько очень распространенных ситуаций.
Например, предприятие принимает на работу гражданина, который имеет право на дополнительные
социальные льготы (налоговую социальную льготу при определении объекта обложения НДФЛ,
дополнительные дни отпуска и т.п.). Отдел кадров — первое подразделение, которое об этом узнает и
передает полученные сведения в бухгалтерию. При этом работнику отдела кадров нужно знать, какие
именно документы должен представить сотрудник, претендующий на льготное налогообложение. Или же,
наоборот, работник увольняется, а за ним числится долг (невозвращенная спецодежда, ссуда и т.д.). Как
«безболезненно» для работника и, конечно же, для предприятия уволить такого работника? В этих и других
случаях без согласования действий бухгалтерии и кадровой службы никак не обойтись.
И таких примеров очень много (выплаты по листкам нетрудоспособности, отпускные, предоставление
путевок, подарков, оформление командировок и т.д.). Особенности документального оформления
взаимоотношений работодателя и работника во всех названных случаях рассмотрены в аналитических
материалах, представленных в сборнике. А для того чтобы все необходимые первичные документы были
всегда под рукой, в конце сборника приведены бланки утвержденных форм «кадровой» документации.
Желаем удачи!
Составитель Елена САМАРЧЕНКО , редактор
газеты БУХГАЛТЕРИЯ
СОДЕРЖАНИЕ СБОРНИКА
МАЛАЯ НАЛОГОВАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ
(от акцизного сбора до фиксированного сельхозналога)
Налоги, как и раньше, занимают «львиную» долю рабочего времени бухгалтера. Известно, что при этом
основное внимание привлечено к «трем китам» – НДС, налогу на прибыль и НДФЛ, а также взносам на
социальное и пенсионное страхование. Им посвящены подготовленные редакцией газеты БУХГАЛТЕРИЯ в
2004 г. сборники «Налогообложение прибыли предприятий» (январь), «Все об НДС» (июнь),
«Налогообложение доходов физических лиц» (июль), а также сборники «Пенсионное обеспечение в
Украине: что должен знать бухгалтер» (август) и «Социальное страхование» (сентябрь). Кроме того,
кодифицированные тексты трех основных налоговых законов опубликованы в БУХГАЛТЕРИИ от
09.08.2004 г. № 32.
Но система налогообложения в Украине включает, кроме указанных, еще более двух десятков
налогов, также являющихся важными для предприятий и организаций. При начислении «природно-
экологических» (сбор за загрязнение окружающей среды, ресурсные платежи и т.д.), местных и других
налогов нормативных документов используется не меньше, чем при начислении НДС, налога на прибыль и
НДФЛ. Поэтому в очередной сборник систематизированного законодательства «Малая налоговая
энциклопедия (от акцизного сбора до фиксированного сельхозналога)» включены законодательные акты и
нормативные документы, определяющие порядок начисления и уплаты таких налогов.
Открывает сборник Закон Украины «О системе налогообложения». Разделы сборника,
расположенные в порядке, в котором налоги и сборы перечислены в ст.14 Закона Украины «О системе
налогообложения», посвящены отдельным налогам или сборам. Завершает сборник раздел «Местные
налоги». В каждом разделе сборника приведены законодательные акты (законы или декреты КМУ) и
нормативные документы (инструкции, порядки, положения), определяющие порядок начисления и уплаты
конкретного налога или сбора. Учитывая, что состав и порядок начисления и уплаты местных налогов
определяют местные органы самоуправления, в каждой области или городе определены свои правила
исчисления и уплаты местных налогов и сборов. В качестве примера нормативного документа,
определяющего такие правила, и поскольку коммунальный налог является наиболее распространенным из
местных налогов, в сборнике приведено «Положение о коммунальном налоге г.Киева».
Несмотря на то, что основное внимание в «Малой налоговой энциклопедии» уделено
нормативным документам, она, как и другие сборники, содержит аналитические материалы, которыми
завершается большая часть разделов. В аналитических материалах рассматриваются основные вопросы
порядка начисления соответствующего налога или сбора, наиболее актуальные проблемы практического его
применения и возможные пути их решения, а также проводится краткий анализ последних изменений
налогового законодательства, повлиявших на начисление включенных в сборник налогов и сборов.
Таким образом, вместе со сборниками «Налогообложение прибыли предприятий», «Все об
НДС», «Налогообложение доходов физических лиц», «Пенсионное обеспечение в Украине: что должен
знать бухгалтер» и «Социальное страхование» сборник «Малая налоговая энциклопедия (от акцизного сбора
до фиксированного сельхозналога)» образует своеобразную налоговую энциклопедию, которая необходима
не только каждому бухгалтеру, но и руководителю, юристу, экономисту. Надеемся, что данный сборник
оказался именно таким.
Составитель Владимир БАТИЩЕВ, редактор сборников систематизированного
законодательства
СОДЕРЖАНИЕ СБОРНИКА
ТРАНСПОРТНЫЕ ПЕРЕВОЗКИ В УКРАИНЕ
Согласитесь, любая экономика без транспортной системы ничего не стоит. Ведь натуральное
хозяйство с его производством «только для себя» - анахронизм. Сегодня любому продавцу (будь-то
предприятие-производитель или торговое предприятие) важно предложить свою продукцию там, где ее
можно продать с выгодой и где на нее будет спрос. Зачем затоваривать собственный склад, не зная,
как, куда и кому изготовленную продукцию предложить? Правильно, незачем...
Почти четыре года назад, в мае 2001 года, БУХГАЛТЕРИЯ издала Сборник
систематизированного законодательства «Автотранспортные перевозки в Украине». В нем особое
внимание было уделено непосредственно автомобилю, одному из самых распространенных видов
транспорта. Были рассмотрены основные аспекты «жизни» автомобиля на предприятии: его
приобретение и эксплуатация, налоговый и бухгалтерский учет автомобильных перевозок и операций
по аренде автомобиля, особенности работы водителей автотранспорта и т.д.
Сегодня же редакция предлагает несколько иной сборник. В нем представлены нормативные и
аналитические материалы, касающиеся осуществления транспортных перевозок в Украине
разными видами транспорта. ведь способов доставки товаров довольно много: от телеги до
самолета.
Материалы в сборнике сгруппированы таким образом, чтобы читатели могли в нем легко
ориентироваться: сначала ознакомиться с общими для всех видов транспорта нормами, а затем с
конкретными - в зависимости от вида используемого транспорта (железнодорожный, автомобильный,
водный или воздушный). Учитывая ваши пожелания, в аналитических статьях более подробно
рассмотрены вопросы заключения договоров перевозки различными видами транспорта, договоров
аренды и фрахтования, экспедирования и страхования грузов. Также вы сможете узнать, какие
документы необходимо оформить для перевозки грузов, как получить лицензию на право
осуществления перевозки, как учесть недостачи, как предъявить претензию перевозчику за утерянный
(испорченный) груз и т.д.
И еще одна хорошая новость: уже в этом году выйдет в свет сборник систематизированного
законодательства, посвященный международным транспортным перевозкам.
Оставайтесь с нами!
Составитель Сергей ДРОБОТТЯ , редактор
газеты БУХГАЛТЕРИЯ
СОДЕРЖАНИЕ СБОРНИКА
АРЕНДА
Аренда. Это понятие не только надежно вошло в лексикон современного делового человека, но и
стало очень популярным. И это совсем не случайно, ведь для развития бизнеса, особенно на
начальном этапе, во многих случаях не всегда есть возможность иметь собственное помещение,
автомобиль или другое имущество. В таких ситуациях, конечно же, все это целесообразно арендовать.
Разумеется, все арендные операции необходимо учитывать.
А этот процесс сложный и заслуживает особого внимания бухгалтера . К тому же действующее
законодательство подвержено частым изменениям, что может иметь непредвиденные последствия как
для арендатора, так и для арендодателя. В связи с этим предприниматель просто обязан быть
проинформирован относительно всех «арендных» изменений.
Именно поэтому перед вами новый сборник систематизированного законодательства, посвященный
арендным отношениям.
В сборнике представлены:
НОРМАТИВНАЯ БАЗА, которая содержит основные первоисточники, регулирующие
арендные операции, а также разъяснения органов законодательной и исполнительной власти.
АНАЛИТИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ, в которых рассматриваются вопросы:
- аренды недвижимого имущества;
- особенностей аренды госимущества, ЦИК, транспортных средств;
- операций финансовой аренды (лизинга);
- аренды у физических лиц (в том числе - СПД);
- субаренды и другие.
Аналитические материалы раскрывают юридические аспекты арендных операций и процесс
отражения данных операций в бухгалтерском и налоговом учете, что подкрепляется разными
числовыми примерами.
Над сборником работали авторы, хорошо известные читателям:
Владимир БАТИЩЕВ, редактор сборников систематизированного законодательства;
Сергей ВОВЧЕНКО, редактор газеты «Бухгалтерия»;
Татьяна ДЕРКАЧ, редактор сборников систематизированного законодательства;
Сергей ДРОБОТТЯ, редактор газеты «Бухгалтерия»;
Елена КУШИНА, редактор газеты «Бухгалтерия»;
Ольга КОРНИЮК, редактор газеты «Бухгалтерия»;
Сергей ПОДЗЕ, юрист;
Елена САМАРЧЕНКО, редактор газеты «Бухгалтерия»;
Андрей ТВЕРДОМЕД, обозреватель газеты «Бизнес»;
Оксана ШАПОВАЛ, редактор газеты «Бухгалтерия»;
Сергей ЮРОВ, редактор газеты «Бухгалтерия».
Желаем, чтобы Сборник систематизированного законодательства «Аренда» стал надежным
помощником в вашей работе.
Успехов вам, коллеги!
Составитель Сергей ВОВЧЕНКО , редактор газеты
БУХГАЛТЕРИЯ,
Сергей ЮРОВ, редактор газеты
БУХГАЛТЕРИЯ
СОДЕРЖАНИЕ СБОРНИКА
ОПЛАТА ТРУДА И ПРОЧИЕ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ
Если верить сторонникам эволюционной теории, то труд сделал из обезьяны человека. Как
много существует различных крылатых фраз о труде, сколько народной мудрости посвящено ему! Но достойный труд
предполагает и достойную оплату, которая просто необходима человеку для того, чтобы снова не впасть в первобытное
состояние. Поэтому не удивительно, что тема труда и его оплаты является одной из вечных бухгалтерских
тем.
Не миновала сия чаша и нашу газету. Сборник, который вы держите в руках, по сути, уже третий "зарплатный"
сборник, выпущенный нашей редакцией. Напомним, что сборники под названием "Труд и зарплата" были выпущены
БУХГАЛТЕРИЕЙ в 2000 и 2001 годах1. И несмотря на их солидный, с точки зрения
отечественного законодательства, возраст они все еще актуальны, особенно в части "труда".
Что же касается данного сборника, то он - продукт эволюции "зарплатно-трудовой" темы, разрабатываемой нашей
редакцией в течение последних пяти лет. Напомним, что в 2004 году от "зарплатной" тематики отделилась тема
начислений и удержаний - свет увидела целая трилогия сборников:
- в июле - "Налогообложение доходов физических лиц";
- в августе - "Пенсионное обеспечение в Украине: что должен знать бухгалтер";
- в сентябре - "Социальное страхование".
А в 2005 году обрела самостоятельность тема труда - в январе появился сборник систематизированного
законодательства "Кадровое делопроизводство для кадровика и бухгалтера".
Поэтому данный сборник является логическим продолжением и дополнением всех этих изданий.
А поскольку работа бухгалтера, "сидящего" на зарплате, как и служба оперативника, "опасна и трудна", философией
данного издания стала идея собрать "под одной крышей" все те выплаты, с которыми бухгалтеру приходится иметь дело
каждый день. Ведь зачастую, помимо собственно зарплаты, ему приходится оформлять, начислять и облагать налогами
и взносами массу других выплат работникам предприятия, которые имеют отдаленное (и не очень) отношение к
зарплате, - больничные, отпускные, индексацию, социальные пособия, материальную помощь и др.
Идя в ногу со временем, не обойдены вниманием в нашем сборнике и вопросы, посвященные непосредственно
оплате труда:
- по каким формам и системам она осуществляется;
- как выбрать оптимальный базис для установления оплаты труда;
- что такое нормирование труда.
Естественно, не остались за бортом и темы, представляющие особый интерес всегда - "зарплатных" налогов и
взносов. Но, в отличие от сборников, вышедших в свет в 2004 году, в которых эти темы были детализированы, мы
пошли по пути "укрупнения" и старались представить тему начислений и удержаний комплексно.
Кроме этого, мы постарались дать достаточное количество полезных и удобных справочных таблиц,
которые могут стать хорошим подспорьем в ежедневной работе.
Надеемся, что данный сборник займет достойное место на вашем рабочем столе и будет полезен не только
бухгалтерам предприятий, но и другим специалистам, которые соприкасаются с этим сложным и очень ответственным
участком учетной деятельности - выплатами работникам.
Составитель - Ирина ГУБИНА, редактор газеты БУХГАЛТЕРИЯ
1Труд и зарплата: Сборник систематизированного законодательства. - 2000. - 1 мая; 2001. - 27 августа (прим.
ред.).
СОДЕРЖАНИЕ СБОРНИКА
ОХРАНА ТРУДА:
расходы, налоги, штрафы
Охрана труда - это достаточно сложная система мероприятий и средств, направленных на
сохранение жизни, здоровья и трудоспособности человека в процессе трудовой деятельности. Причем в эту
систему входят правовые, социально-экономические, организационно-технические, санитарно-
гигиенические и лечебно-профилактические мероприятия. В настоящее время тратить средства на охрану
труда должны все работодатели в обязательном порядке. А тратить можно так, дабы не только работникам
было полезно, но и работодателю выгодно, например, благодаря уменьшению налога на прибыль. Понятно,
что залогом этого является соответствие проведенных расходов требованиям законодательных и
нормативно-правовых документов. Достаточно большое количество нормативно-правовых документов по
вопросам охраны труда дает возможность достичь поставленной цели. С такими документами и
комментариями по их применению можно ознакомиться на страницах данного сборника.
Обычно вопросы охраны труда зачастую интересуют специалистов службы охраны труда, представителей
профсоюзов, специалистов по технике безопасности. Да и бухгалтерам приходится решать вопросы,
связанные с охраной труда. Кто же, как не бухгалтер, производит учет хозяйственных операций, связанных
с обеспечением надлежащих условий труда, безопасности и гигиены труда. К тому же именно бухгалтер
должен позаботиться о соответствии проведенных расходов требованиям, установленным
законодательством по вопросам охраны труда.
Это - первый специализированный сборник систематизированного законодательства Украины по
вопросам охраны труда, который составлен в первую очередь для специалистов финансовых служб
предприятия. В нем содержатся нормативные и аналитические материалы по вопросам,
которые сейчас являются злободневными и актуальными в отрасли охраны труда, например:
- нормативно-правовые требования по обеспечению охраны труда на
предприятии;
- рекомендации по отражению в бухгалтерском и налоговом учете расходов на
обеспечение охраны труда на производстве:
- спецодежда, спецобувь и
другие средства индивидуальной защиты;
- спецпитание и питьевая вода;
-
медицинские осмотры;
- обучение по охране труда;
- расходы капитального
характера;
- учетные и правовые особенности возмещения ущерба, нанесенного здоровью
работника при исполнении им трудовых обязанностей, и ответственность работодателя за нарушение
требований по охране труда;
- полномочия государственных органов, которые контролируют вопрос
охраны труда на предприятиях.
Составитель Инна ЖУРАВСКАЯ ,
редактор газеты БУХГАЛТЕРИЯ
СОДЕРЖАНИЕ СБОРНИКА
ПРЕДПРИЯТИЕ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ:
выгодное партнерство
Долгое время наше общество негативно относилось к частному предпринимательству, считая его позорным
и
временным явлением. Однако из года в год оно все уверенней и настойчивей завоевывает экономическое
пространство
Украины. Сегодня все понимают, что именно частное предпринимательство — залог успеха экономических
реформ в
стране.
Сфера хозяйственных интересов частных предпринимателей широка, а ограничения для занятия
предпринимательской деятельностью позволяют ЧП повсеместно стать бизнес-партнерами субъектов
хозяйствования —
юридических лиц. Правда, зачастую полноценному партнерству мешает противоречащее и часто
меняющееся украинское
законодательство. Читатели ССЗ смогут легко восполнить этот пробел, поскольку в сборник включены
наиболее важные
нормативные акты и разъяснения государственных органов, регулирующие правовое поле субъектов
предпринимательства.
В аналитической части сборника содержатся рекомендации по правильному составлению договоров с
частными
предпринимателями, анализируются варианты деловых отношений налогоплательщиков — юридических
лиц и частных
предпринимателей, работающих на общей системе налогообложения, едином и фиксированном налогах. В
частности,
рассмотрены последствия операций между юридическими лицами и предпринимателями при:
- различных вариантах приобретения товаров;
- арендных отношениях;
- применении посреднических схем;
- проведении наличных и безналичных расчетов;
- применении обычных цен;
- партнерстве с частным предпринимателем — директором предприятия и т.д.
В сборнике также рассматриваются варианты оптимизации и минимизации налогообложения доходов
предприятий с
помощью разных категорий частных предпринимателей по всем возможным сделкам. Ведь, с одной
стороны, государство
старается закрыть возможные "лазейки", позволяющие оптимизировать налогообложение, но с другой
стороны, более
грамотным налогоплательщикам на законных основаниях позволяет платить налоги по своему усмотрению.
Надеемся, что сборник поможет вам разобраться в особенностях делового партнерства с физическими
лицами —
предпринимателями, избежать возможных ошибок и достичь наибольшего финансового результата.
Составитель Валерий МУРЗОВ, редактор газеты
БУХГАЛТЕРИЯ
СОДЕРЖАНИЕ СБОРНИКА
ЖИЗНЬ ВЗАЙМЫ
кредиты и займы в деятельности
предприятия
«Жизнь взаймы» - не самое приятное и благодарное занятие, когда речь идет
о нашей
собственной жизни. Ведь, как метко было подмечено отечественными сатириками, одалживая чужие деньги,
мы берем их только на время.
А вот когда приходит час расплаты, свои, кровные, приходится отдавать навсегда... Да и разве только это?
Философствовать здесь можно
достаточно долго. Однако думаем, что найдутся и те, кто будет утверждать, что «жить взаймы» - это
уникальная возможность уже сегодня
пользоваться теми благами цивилизации, за которые сможем заплатить только завтра. Но обе эти точки
зрения - позиция, скорее,
обывателя.
А вот когда речь идет о бизнесе, процесс заимствования представляется несколько в
ином свете. Для
нормальной финансовой жизнедеятельности любого предприятия присутствие заемного капитала не только
суровая необходимость, но и
замечательная возможность оптимизации своих финансовых показателей. Поэтому предприятие,
существующее исключительно «на свои»,
выглядит по меньшей мере странно.
Что же касается источников заимствования, то они в бизнес-среде достаточно
разнообразны. Это и
получение кредитов от финансовых учреждений, и эмиссия собственных долговых
обязательств (векселей, облигаций),
и почти бескорыстная финансовая помощь от учредителя, контрагента, и даже такая привычная
кредиторская задолженность.
Причем с развитием финансовых рынков вариантность таких источников значительно возрастает. А
поскольку в последние несколько лет
финансово-кредитная сфера нашей экономики развивается очень бурными темпами, отечественному
предприятию не всегда легко
сориентироваться, у кого быстро и выгодно можно одолжить денег. Конечно, традиционным источником
такого одалживания является
банковский сектор. Но зачастую получить банковский кредит не так уж и просто. Поэтому приходится
решать сложную дилемму между
жесткими условиями банковского кредитования и альтернативными источниками вроде возвратной
финансовой помощи.
В данном сборнике мы попробовали помочь предприятию решить эту непростую
дилемму, а поэтому
сосредоточили свое внимание на более традиционных и привычных сферах заимствования, чтобы
сориентировать вас, дорогие читатели, в
следующих вопросах.
Во-первых, как видит «жизнь взаймы» отечественное
законодательство и какие
сюрпризы (приятные и не очень) могут ожидать предприятие, решившее стать на этот непростой путь.
Во-вторых, в особенностях банковского кредитования - узнать, какие
виды и формы
кредитов могут предложить субъектам хозяйствования отечественные банки, а также, какие способы их
получения. В поле нашего зрения
попал широкий спектр вопросов:
- от видов и форм кредита (как в гривне, так и в иностранной валюте);
- особенностей заключения кредитных договоров;
- налоговых и бухгалтерских правил их учета;
- вопросов обеспечения кредитов (залог, страхование, ипотека);
- до (не дай Бог!) их погашения за счет предметов залога.
Кроме этого, в сборник включены и некоторые банковские нормативные документы,
которые помогут
потенциальным заемщикам увидеть себя глазами банкиров: оценить свою кредитоспособность (а
следовательно, шансы на успех
при получении кредита), а также попробовать «написать» свою кредитную историю.
В-третьих, мы уделили должное внимание и альтернативным источникам
заимствования, среди которых как денежные займы и возвратная финансовая помощь
от контрагентов (как
резидентов, так и нерезидентов), так и неденежные формы заимствования - товарный
кредит.
Подчеркнем, что мы ориентировались в данном сборнике на обычные
предприятия (не
являющиеся финансовыми учреждениями), которые могут выступать как в роли «просителя» кредитов и
займов, так и «дателя» (денежные
займы, товарный кредит).
Конечно же, много внимания уделили вопросам бухгалтерского и налогового учета
кредитов
и займов: числовые примеры, налоговые правила, анализ проблем налогового законодательства - в общем,
все в лучших традициях
БУХГАЛТЕРИИ! Обращаем также ваше внимание, что все нормативные документы сборника представлены
по состоянию на 1
августа 2005 года.
Надеемся, что данный сборник поможет Вам, дорогие читатели, не просто научиться
жить и выживать
«взаймы», но и извлекать из этого немалую пользу!
Ирина ГУБИНА, редактор газеты БУХГАЛТЕРИЯ
СОДЕРЖАНИЕ СБОРНИКА
НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ:
пути снижения налоговых рисков и оптимизация
налогообложения
Как свидетельствует опыт не только других стран, но уже и Украины, сколько
существовало налоговое законодательство, столько бережливые налогоплательщики разрабатывали схемы
либо уклонения от налогообложения, либо его оптимизации. Верхом совершенства считалась выработка
такой финансово-экономической политики предприятия, при которой все налоговые риски просчитывались
заранее, а суммы налогов к уплате были такими, что руководители предприятия могли спокойно спать: и
государство сыто, и предприятие цело.
Итак, в цивилизованном мире уже давно приняли как неизбежное тот факт, что
налоговое планирование, в отличие от уклонения от уплаты налогов, является абсолютно легитимным
средством сохранить заработанные деньги. На любом предприятии учебники и пособия по оптимизации
налогообложения стали настольными книгами финансовых менеджеров. В Украину теория налогового
планирования пришла в экспортном исполнении, а вот практика, «выросшая» на отечественном
законодательстве, пожалуй, не знает себе равных. Особенно актуальной эта тема становится в последнее
время, когда социальная направленность каждого последующего бюджета страны увеличивается, что влечет
за собой усиление налогового давления на тех, кто умеет зарабатывать деньги.
Еще когда данный сборник только разрабатывался, мы отдавали себе отчет в
том, что охватить все возможные оптимизационные нюансы в одном издании вряд ли удастся: на данный
момент искусство применения законодательства в свою пользу затронуло практически все налоги и
накопило массу способов, методов и видов. Данный выпуск сборника не претендует на громкое звание
пособия по оптимизации - уж слишком обширна тема. Что же мы предлагаем вам, уважаемые читатели? Для
начала - определение и систематизация налогового планирования и налоговой оптимизации. Не смогли мы
оставить вне поля зрения и вопросы влияния на уровень налогообложения различных систем
налогообложения и форм хозяйствования. В особый раздел выделены материалы по оптимизации
налогообложения при осуществлении отдельных хозяйственных операций. Как всегда, в центре внимания -
налог на прибыль, НДС, НДФЛ, единый налог.
Надеемся, что информация, которую вы почерпнете из сборника, будет
способствовать вашему
ЗАКОНОПОСЛУШНОМУ процветанию.
Составитель Владимир БАТИЩЕВ, редактор сборников систематизированного
законодательства
СОДЕРЖАНИЕ СБОРНИКА
Суды о налогообложении
Несовершенность законодательства всегда оставляет долю сомнения в правильности наших
действий. Те решения, которые мы считаем правильными, нередко пытаются опровергнуть наши
оппоненты. Так же и в налогообложении. Только в этом случае оппонентом выступают, как
правило, контролирующие органы. Неоднозначность трактовки отдельных норм законодательства
порождает дискуссию между налогоплательщиком и проверяющим о правильности уплаты
налогов, нередко переходящую в спор. Иногда контролирующие органы прибегают к искажению
отдельных слов и норм законодательства. Возникает вопрос: почему мы не понимаем друг друга,
ведь руководствуемся одними и теми же нормативными документами? Как следствие этого -
разные цели, которые преследуют налогоплательщики и проверяющие. Первые хотят работать
честно и законно уплачивать меньше налогов. А вторым устанавливают планы по взиманию
налогов, уплате штрафов и пени.
В данной ситуации необходимо найти арбитра, который поддержал бы одну из сторон. Таким
арбитром является СУД. Не стоит забывать, что разные суды могут принять разные решения по
одному и тому же вопросу. Однако сам факт рассмотрения судами вопросов о налогообложении
уже формирует судебную практику, путем анализа которой налогоплательщик в большинстве
случаев сможет определить свои дальнейшие действия. Кроме этого, суды, как правило,
последовательно излагают свою точку зрения по решению вопроса и приводят аргументы
отстаивающих свои интересы сторон.
Таким образом, судебная практика позволяет создать доказательный алгоритм для
подтверждения правомерности действий предпринимателей. В основном это помогает принять
правильное решение при осуществлении налогооблагаемых операций и отстоять свою позицию
еще в процессе проведения проверки контролирующим органом.
Напомним, что в соответствии с Конституцией Украины судьи при осуществлении правосудия
должны быть независимы и подчиняются только закону.
Основными принципами судопроизводства являются:
- законность;
- равенство всех участников судебного процесса перед законом и судом;
- обеспечение доказанности вины;
- состязательность сторон, свобода в предоставлении ими суду своих доказательств, а также
в доказывании перед судом их убедительности;
- гласность судебного процесса и его полное фиксирование техническими средствами;
- обеспечение апелляционного и кассационного обжалования решения суда, кроме случаев,
установленных законом;
- обязательность решений суда.
Надеемся, что суды будут соблюдать указанные принципы, а данный сборник поможет найти
ответы на интересующие вас вопросы и принять правильное решение.
Составитель Руслан КУЦ , заместитель главного редактора газеты
БУХГАЛТЕРИЯ
СОДЕРЖАНИЕ СБОРНИКА
ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ:
правила, налоговый и бухгалтерский
учет
Иностранная валюта - своеобразный символ благополучия в нашей стране.
Однако обладание ею сопряжено с необходимостью соблюдения целого ряда
условий. Еще больше проблем выпало на долю тех, кто находит применение этой валюте, то
есть осуществляет валютные операции. А сфер для применения иностранной
валюты немало: ее можно использовать для расчетов на территории Украины и с иностранными
партнерами, в инвестиционной и страховой деятельности, при кредитных операциях и как объект
купли-продажи и т.д. Главное - строго соблюдать выдвигаемые валютным
законодательством требования.
Вот этим требованиям и посвящен очередной сборник систематизированного законодательства.
Причем рассмотрены в нем не только правила осуществления валютных операций,
но и порядок их отражения в налоговом и бухгалтерском учете. Ну
а разобраться в дебрях валютного законодательства помогут аналитические материалы ведущих
специалистов в этой сфере.
Составители: Игорь СУХОМЛИН, редактор газеты
БУХГАЛТЕРИЯ
Оксана
ШАПОВАЛ, редактор газеты БУХГАЛТЕРИЯ
СОДЕРЖАНИЕ СБОРНИКА
МЕЖДУНАРОДНЫЕТРАНСПОРТНЫЕ ПЕРЕВОЗКИ
В марте этого года увидел свет Сборник систематизированного законодательства
"Транспортные перевозки в Украине". Это была своего рода первая часть, рассказывающая об
особенностях осуществления внутриукраинских перевозок грузов различными видами транспорта.
Сегодня же мы представляем вторую часть, посвященную международным транспортным
перевозкам.
Как известно, наша страна стремится в Европу. Но, чтобы это стремление воплощалось в жизнь,
одного желания мало. Надо действовать, надо налаживать и развивать партнерские отношения с
резидентами стран Европы. И не только Европы. Ведь есть еще много стран и в других частях
света. А как, скажите, доставить наши товары за рубеж, не заключив договор перевозки с
перевозчиком?
Представить себе сегодня какое-либо нормальное государство без международного
транспортного сообщения, без доставки грузов за границу и из-за границы, без экспортно-
импортных отношений невозможно. Международная торговля бурно развивается. И способствует
этому развитие международной транспортной системы. Однако транспортировка грузов из страны в
страну - вещь сложная и дорогая. Необходимо получать разрешения и допуски, соблюдать
специальные правила и нормы международных соглашений, подчиняться национальным
таможенным правилам страны импорта (экспорта или транзита) и т.п.
Представляемый вниманию читателей Сборник систематизированного законодательства
"Международные транспортные перевозки" в первую очередь предназначен для того,
чтобы помочь разобраться с основами международных перевозок грузов. На его страницах
бухгалтеры, экономисты, юристы и специалисты, занимающиеся логистикой, смогут найти ответы
на многие интересующие их вопросы. Кроме тематической подборки нормативных актов, в
сборнике представлены аналитические материалы, в которых подробно описано, как заключать
договоры международной перевозки грузов, какие документы необходимы для таможенного
оформления транспортных средств и перевозимых грузов, какие риски несет перевозчик и
собственник грузов, как застраховать груз и оградить себя от возможных неприятностей и т.д. Не
остались без внимания транзитные и чартерные перевозки, транспортно-экспедиторская
деятельность, командировочные расходы водителей, моряков и летчиков.
Составитель Сергей ДРОБОТТЯ , редактор
газеты БУХГАЛТЕРИЯ
СОДЕРЖАНИЕ СБОРНИКА
|