НДС-риски договора между украинской компанией – разработчиком и иностранным заказчиком
В «Юрист и Закон» №14 2018 вышла статья ведущего юриста АО «Глобал Адвокат» Антона Клименко, в которой он рассказывает об НДС – рисках договора между украинской компанией-разработчиком и иностранным заказчиком.
Сотрудничество украинской компании-разработчика с иностранным заказчиком традиционно рассматривается как “безрисковая” с точки зрения НДС операция. Это объясняется тем, что с учетом положения п. 186.3 Налогового кодекса Украины (а много лет ранее – п. 6.5 Закона “О НДС”) место поставки услуг компьютерного программирования определялось за пределами территории Украины, а значит не должно было облагаться НДС. Указанная норма, а также ряд других “льготных” НДС-норм в данной сфере порождают ощущение защищенности и безрисковости таких операций для украинской компании-разработчика.
Между тем такой риск все же есть, и именно на нем мы остановимся в данном материале.
“Базовые” нормы
Прежде всего, стоит остановиться на тех нормах, которыми Налоговый кодекс Украины регулирует вопросы обложения НДС одной или нескольких операций, которые связаны с разработкой программного обеспечения, передачей прав на него, поставкой программного обеспечения.
Стоит отметить, что при сотрудничестве украинской компании-разработчика с иностранным заказчиком речь может идти о следующих операциях:
- предоставление услуг по разработке, тестированию ПО;
- продажа экземпляров ПО;
- передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;
- передача исключительных имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
Иногда договор с заказчиком может предоставлять соединение нескольких указанных операций. Чаще всего это услуги по разработке и передаче исключительных имущественных прав.
Читайте статью Антона Клименко для «Юрист и Закон» №14 2018 полностью