письмо ГФСУ от 04.01.2016 г. № 102/7/99-99-19-02-01-17 "Об утверждении декларации по налогу на прибыль предприятий"  

Порядок оформления и представления жалоб плательщиками налогов и их рассмотрения контролирующими органами, утвержденный приказом Минфина от 21.10.2015 г. № 916

проект приказа Минфина "Об утверждении Изменений к некоторым нормативно-правовым актам Министерства финансов Украины по бухгалтерскому учету" 

Закон Украины "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины" от 24.12.2015 № 911-VIII  

письмо ГФСУ от 31.12.2015 № 48122/7/99-99-19-03-02-17 

письмо ГФСУ от 29.12.2015 г. № 12235/Б/99-99-17-02-02-14, вопрос-ответ из раздела 104.05 ресурса База налоговых знаний ("ЗІР")

письма ГФСУ от 28.12.2015 № 27862/6/99-95-42-03-15, от 25.12.2015 № 27700/6/99-95-42-03-15

Закон Украины от 25.12.2015 г. № 928-VIII "О Государственном бюджете на 2016 год"  

К сожалению, "корректировочные" нормы НКУ прописаны достаточно нечетко. В то же время официальные органы сейчас мало помогают в освоении невразумительных норм, поскольку опираются на их буквальное прочтение. В итоге налогоплательщики вынуждены самостоятельно решать проблемные вопросы интерпретации НКУ, что очень непросто. В связи с этим в данной статье издание "БУХГАЛТЕР&ЗАКОН" выскажет собственную позицию по заполнению самых проблемных "корректировочных" строк приложения РІ, утвержденного Приказом № 897.

Качество законодательных актов оставляет желать лучшего, поэтому вполне объяснимо, что в таких условиях бухгалтеру сложно не допустить ошибку. В статье мы расскажем о том, как исправить "прибыльные" ошибки предыдущих лет, которые были обнаружены в 2015 г.

"Корректировочное" приложение РІ в прибыльной  декларации одно из самых сложных. Причем обязанность по его заполнению есть не только у тех лиц, которые проводят корректировки финрезультата. В данной статье мы расскажем об основных принципах его составления.

Подводя итоги 2015 года, можно уже сделать выводы о том, какие варианты расчета налогооблагаемой прибыли более выгодно использовать в конкретной ситуации. В данной статье "БУХГАЛТЕР&ЗАКОН" рассмотрит самые проблемные моменты прибыльного учета.

Новую налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий плательщики будут заполнять впервые. Формат ее непривычен, хотя есть приложения, которые не значительно отличаются от ранее используемых форм. Осложняют ситуацию еще и последние законодательные новации, которые по понятным причинам не могли быть учтены разработчиками декларации. Для облегчения "освоения" этих учетных новаций в данной статье мы опишем основные принципы составления декларации.

Сельскохозяйственное предприятие предоставляет услуги по сушке и очистке зерна с использованием собственного оборудования (зерносушильный комплекс) с подъемом и закладыванием в силосы для осуществления технологического процесса по повышению качества семян/зерна. Элеваторы отсутствуют, поэтому услуги по хранению зерна хозяйством не предоставляются. Так, без сушки влажное зерно не отвечает установленным стандартам качества, не может храниться и не может без доработки сразу после сбора урожая надлежащим образом реализовываться. После доработки (сушки и очистки) зерно возвращается заказчику. По какому коду КВЭД-2010 классифицируется такая деятельность? Согласно Методологическим основам и объяснениям к позициям Классификации видов экономической деятельности, утвержденным приказом Госкомстата от 23.12.2011 г. № 396, предоставление вспомогательных услуг в растениеводстве классифицируют, кроме вышеупомянутого, в зависимости от цели этой деятельности.

По данным КВЭД-2010 есть три кода, которые включают в себя похожую деятельность. По сути, предоставление услуг по сушке и очистке – это услуги, которые предоставляются после сбора урожая, а также в любое другое время для повышения качества семян/зерна как для реализации (первоначальной/повторной) (01.63 "Послеурожайная деятельность"), так и для воспроизведения (то есть для посева) (01.64 "Обработка семян для воспроизведения"). Код 01.63 включает подготовку сельскохозяйственных культур к первоначальной реализации, то есть очистку, подрезывание, сортировку, дезинфицирование. Имеет ли значение в данном коде именно первоначальная реализация? Можно ли в данном случае классифицировать услуги по сушке и очистке зерна по коду 01.63 с учетом того, что заказчик услуги будет осуществлять повторную перепродажу зерна? Код 01.64 называется "Обработка семян для воспроизведения". То есть в данном случае следует, что услуги, которые предоставляются в рамках данного кода, направлены на то, что зерно или семена подлежат доработке для повышения качества семян с целью дальнейшего воспроизведения (то есть непосредственно для посева). При этом данный код содержит ссылку, что эта деятельность включает сушку, очистку, сортировку, обработку и протравливание семян перед их реализацией. Имеет ли в данном случае значение цель реализации зерна/семян (реализация с целью воспроизведения (посева) / реализация с другой целью, отличной от воспроизведения, в т. ч. переработка, перепродажа, экспорт и прочее)? Деятельность субъектов хозяйствования, предоставляющих услуги по хранению, подъему и закладыванию в силосы, элеваторы и т. п., объединенные с услугами сушки и очистки зерна, которое принадлежит другому субъекту хозяйствования, классифицируют в позиции 52.10 "Складское хозяйство". Обязательным ли условием предоставления данных услуг является получение информации от заказчика (и чем это должно подтверждаться) о причине получения данной услуги (для реализации или для воспроизведения), если деятельность классифицируется по разным кодам КВЭД? Подпадает ли согласно пп. 209.17.14 НКУ предоставление услуг по сушке и очистке зерна на условиях вознаграждения либо контракта для целей сохранения необходимого качества урожая и дальнейшей его реализации или для воспроизведения под действие спецрежима по НДС? При каких условиях можно отнести данную деятельность под действие спецрежима НДС и отразить в спецрежимной декларации НДС?

Будут ли лекарственные средства, которые предоставляются лабораториям для контроля их качества в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика, объектом обложения налогом на добавленную стоимость в случаях:

1) предприятие – производитель лекарственных средств, не имея собственных мощностей для проведения анализа, в целях обязательного и законодательно предусмотренного контроля качества лекарственных средств по заключенным договорам предоставляет образцы лекарственных средств в количествах, необходимых для лабораторных испытаний, в специализированные лаборатории. В процессе лабораторных исследований одна часть образцов лекарственных средств полностью используется. Другая часть подлежит обязательному хранению в лаборатории для процедуры арбитража, если в дальнейшем возникнут вопросы по качеству соответствующей серии лекарственных средств. То есть переданные образцы лекарственных средств не возвращаются предприятию, поскольку в процессе исследований полностью используются. Без проведения указанного контроля качества предприятие не может осуществлять реализацию лекарственных средств;

2) по предписанию Государственной инспекции по контролю качества лекарственных средств предприятие предоставляет лекарственные средства для контроля качества в лабораторию, указанную в предписании. Предписание в соответствии с законодательством является обязательным для исполнения.

Налоговые накладные на предприятии выписывает сотрудник (не директор и не главный бухгалтер). Соответственно, он же и должен регистрировать их в ЕГР, и фактически это делает. Но возникла проблема с электронной цифровой подписью (а именно: в ГНИ нет сведений о том, что человек имеет право подписи), и поэтому на данный момент эти налоговые накладные выписываются и регистрируются директором или главным бухгалтером. Какие действия должно сделать предприятие, чтобы работник, которому предоставлено директором полномочия выписывать налоговые накладные, мог ставить свои подписи на этих накладных и регистрировать их в ЕГР?

(Александра Ф.)

ФЛП на едином налоге второй группы во ІІ квартале 2015 года превысило объем дохода 1500000 грн. Превышение своевременно не заметили, заявление на переход представлено не было.

В какой срок необходимо уплатить 15 % с дохода, начисленного на другие доходы ФЛП, которые не подпадают под единый налог? Нужно ли представить декларацию за ІІ квартал, если доход, превышающий 1500000 грн., включить не в оборот от единого налога, а в строку 04? Какие налоги, кроме 15 %, еще необходимо уплатить в этой ситуации? Поможет ли это остаться на едином налоге?

(Евгения В.)

Как заполнить годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах физическому лицу – предпринимателю на общей системе налогообложения, по какой форме, а также пошаговый алгоритм заполнения декларации – обо всем этом пойдет речь в статье.