Интернет конференции

Иван Чалый

Честно говоря, Ваш вопрос не очень понятен.

                С одной стороны Вы пишите, что предприятие «пользуется льготой», и средства в бюджет не уплачены. С другой стороны, Вы указываете на то, что льгота «не использована в текущем отчетном году».

                Не ясно как это льгота «не использована»?

                Вы отказались от нее по п.30.4 НКУ?

                Если это так, то по НКУ неиспользованная льгота «не может быть перенесена на другие налоговые периоды». А значит, здесь отсроченный налоговый актив не возникнет (см. параграф 34 МСБУ 12).

                В части отражения налоговых льгот бухгалтеру нужно быть внимательным.

                Если льгота просто уменьшает облагаемую прибыль, то она проявится как т.н. «постоянная» разница при согласовании номинальной и эффективной ставки налога на прибыль (параграф 81 МСБУ 12).

                Если же льгота увязана с выполнением определенных условий, то она в некоторых случаях может идентифицироваться как инвестиционный налоговый кредит (ИНК).

                Система МСФО четко не регулирует отражение  в финансовой отчетности ИНК.

                На практике предприятия, как правило, используют по аналогии либо положения МСБУ 12, либо положения МСБУ 20.

                Если взять за основу МСБУ 20, то сумму неуплаченного налога можно отразить в составе отложенных доходов. По мере выполнения условий льготирования эта сумма будет включаться в доход.

                Если за основу взять МСБУ 12, то неиспользованный ИНК может быть признан в качестве отсроченного налогового актива и дохода.

Игорь Забута

В Вашем случае о неиспользованной налоговой льготе в понимании пп. 34-36 МСБУ 12 речь не идет, т.к. согласно абзаца 4 пункта 21 подраздела 4 Переходных положений НКУ суммы высвобожденных средств признаются доходами одновременно с признанием расходов, понесенных за счет таких средств, в размере таких расходов. Поэтому для признания ОНА в связи с неиспользованием высвобожденных средств нет оснований.

Иван Чалый

В данном случае, очевидно, не соблюдены все критерии признания актива. Даже если предположить, что ваша компания контролирует этот ресурс (например, ключи от бомбоубежища находятся у охранников, состоящих в штате Вашего предприятия), то с признаком извлечения экономических выгод, судя по всему, дела обстоят гораздо хуже. 

            В таких обстоятельствах бомбоубежище не является для Вашего предприятия активом не только с точки зрения МСФО, но и с точки зрения ПСБУ, и даже с точки зрения Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (см. дефиницию понятия «актив»).

            Но мы живем в такой стране, где чиновники Кабмина и Фонда госимущества не имеют глупой привычки утруждать себя чрезмерным законопослушанием. Поэтому они и позволяют себе принуждать предприятия нарушать Закон.

            Что касается собственно МСФО, то членам лондонского Комитета по МСБУ наверняка начхать на убогие бухгалтерские воззрения недалекого украинского чиновничества.

            Поэтому при составлении настоящего МСФО-отчета бомбоубежище придется списать.

            Вместе с тем, оставаясь реалистами, мы можем без труда представить себе, что отечественные «урядовцы» заставят Вас отражать чужое (государственное) бомбоубежище и в МСФО-балансе.

            Выполняя подобную вказивку, Вы просто должны осознавать, что такой баланс, даже являясь МСФО-балансом в понимании украинских чиновников, не будет являться МСФО-балансом с точки зрения самих МСФО.

            Дикость, конечно,

            Но если вы не первый год живете в Украине, то Вам не привыкать к чиновничьему произволу и некомпетентности. :(        

Иван Чалый

Задолженности перед бюджетом обычно не дисконтируют.

Обязательность дисконтирования обусловлена требованиями МСБУ 39. который распространяется только на фин.инструменты.

 Но обычные бюджетные задолженности не являются финансовыми инструментами (т.к. они не обоснованы контрактом – см. определения фин.инструмента, фин.актива и фин.обязательства в МСБУ 32). То есть обязаловки дисконтировать здесь нет.

Однако, иногда дисконтирование таких статей в отчетах можно встретить.

Подобные вещи возможны тогда, когда есть договор с государством, и можно достоверно определить ставку дисконтирования. Но если государство в договоре реструктуризации установила какие-то проценты, то вряд ли эти ставки различны в разных договорах реструктуризации бюджетных долгов. Другими словами, расхождений между номинальной и эффективной ставкой, скорее всего, не будет. Поэтому не будет и необходимости в дисконтировании.

Иван Чалый

Беспроцентные долгосрочные долги подлежат дисконтированию в 99,99% случаев.

Но если сумму статьи не считаете существенной, требования МСФО можете игнорировать

Иван Чалый

Уменьшение полезности (обесценение) – в расходы периода.

Надеюсь дооценок финактивов, отраженных через увеличение допкапитала  (в прочей совокупной прибыли) у Вас не было. Ведь в  системе ПСБУ такого вообще-то нет. Если вдруг такие дооценки решите завести, то МСБУ 39 Вам в руки. В таком случае обесценение пойдет по правилам переклассификации прочей совокупной прибыли (см. параграфы 67-68 мсбу 39 ).

Иван Чалый

Если я Вас правильно понял, то «товарные» векселя сроком 5-10 лет – это долгосрочная дебиторская задолженность.

Если вы уверены в невозврате (раз говорите о 100% резерва сомнительного долга), то нужно списывать сразу в убыток. Поскольку статья не отвечает критерию признания актива (не будет получена эк. выгода).

Если уверенности в невозврате нет, и вы собираетесь ожидать погашения, то можно оценивать по амортизируемой стоимости (то есть дисконтировать). Дисконтирование тогда будет ориентироваться на срок погашения, установленный в соответствующих документах.

Если намерены реализовать такие активы, то нужно учитывать по справедливой стоимости. Если она равна нулю, то актив нужно просто списать.

Иван Чалый

Понятия «финансовые инвестиции» в МСФО нет. В МСФО стандартизирована несколько иная категория – финансовые инструменты.

Из перечисленных Вами инструментов: если по корпоративным правам нет активного рынка, то они учитываются по себестоимости (параграф 46 МСБУ 39). Иногда предприятия при отсутствии актуальных биржевых котировок применяют разные оценочные механизмы для определения справедливой стоимости.

Долговые инструменты можно отражать по амортизированной стоимости.

Не ясно, почему «взносы в УФ» вы назвали удерживаемыми «до погашения»?

Т.н. «товарные» векселя могут быть идентифицированы как обычная торговая дебзадолженность. Это тоже фининструмент.

Иван Чалый

Інформацію щодо трансформації звітності українські бухгалтери зазвичай отримують:

-          з відповідних підручників та довідників (вони є і в продажу, і в інеті),

-          з професійної преси (багато видань зараз присвячують публікації цій проблемі),

-          з семінарів відповідної тематики,

-          відвідуючи курси з підготовки до іспитів різноманітних професійних сертифікацій,

-          від спілкування з аудиторами, консультантами, та колегами.

Елена Волошина

Доброго дня!

Звертаємо увагу на те, що інформація відносно практичного застосування положень МСФЗ, як і самі стандарти, розміщена і у системах ЛІГА:ЗАКОН.

Зокрема, матеріали відповідної тематики містяться в ресурсі Консультації та на сторінках нашого аналітичного видання «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН». До того ж, найближчим часом вийде в світ спеціалізований ресурс «Бібліотека Міжнародних стандартів фінансової звітності» у якому систематизовано необхідні відомості.

Також компанією «ЛІГА ЗАКОН» проводяться і практикуми відповідного тематичного спрямування.

Иван Чалый

С инвентаризационными "находками", думаю, универсального рецепта не будет.

По большому счету - это почти форсмажор с точки зрения учета.

Нужно выяснять (в т.ч. и путем предположений) причину их возникновения.

Если, например, такие активы на балансе когда-то были, а затем были списаны. То можно предположить ошибку (излишнее списание), и тогда нужно ее исправить.

Если таких активов никогда на балансе вообще не было, и никакой первички под них  нет, то они возможно и не ваши (чужие или безхозные). Тогда приходовать их возможно придется (по критерию контроля - наверное на баланс) в корреспонденции с обязательствами (перед возможным собственником - до выяснения, или перед государством, которому может причитаться бесхоз). Здесь нужно выяснить позицию вашего юриста. Может быть придется потом отдавать такие "находки" настоящему собственнику ли государству.

Игорь Забута

Не всем - см. пункт 2 МСФО 8 «Операционные сегменты»

Иван Чалый

Сегментная информация представляется в составе примечаний к финансовой отчетности. Поэтому, если предприятие составляет полноценный финотчет согласно МСФО, то оно должно представлять и информацию по сегментам. Разумеется, при условии, что предприятие попадает в сферу применения, регламентированную параграфом 2 МСФО 8 «Операционные сегменты».

Здесь нужно обратить внимание на то, что сфера применения МСФО 8 и ПСБУ 29 довольно существенно отличаются. МСФО 8, в отличие от ПСБУ 29, не включает с сферу своего применения  поставщиков коммунальных услуг и предприятия, подвергающиеся ценовому регулированию.

Но если украинская компания выбрала датой перехода на МСФО 01.01.12 г., то финотчеты за  2012 год не будут являться полноценными МСФО-отчетами (наш Минфин называет такие отчеты «предварительными»). Поэтому, очевидно, такие предприятия не обязаны выполнять требования параграфа 16а МСБУ 34, и, следовательно, могут не представлять сегментную информацию согласно МСФО 8 в составе примечаний к  промежуточным отчетам.

Если же предприятие составляет полноценный МСФО-отчет впервые, то главбуху можно посоветовать следующее: не пробуйте трансформировать украинскую форму № 6 в формат, определенный МСФО 8. Дело в том, что ПСБУ 29 и МСФО 8 очень сильно отличаются. Поэтому проще сделать сегментную МСФО-отчетность «с нуля», просто пошагово  выполнив требования МСФО 8. Практика показывает, что требования этого стандарта выполнить гораздо легче, чем требования нашего ПСБУ 29.