http://mkcbp.com Осипчук Юрий Витальевич Sun, 05 Feb 2012 10:57:48 +0000 ru hourly 1 http://wordpress.org/?v=3.3.1 http://mkcbp.com/archives/235 http://mkcbp.com/archives/235#comments Wed, 01 Feb 2012 11:19:00 +0000 admin http://mkcbp.com/?p=235 Многие сегодня пытаются прикинуть, на какую пенсию они могут рассчитывать. Причем это касается не только людей предпенсионного возраста, но и тех, кому до отдыха еще трудиться и трудиться. Давайте разберемся как рассчитывается простая трудовая пенсия, поскольку очень многие пенсионеры (настоящие и будущие) имеют об этом весьма смутное представление. Пенсия зависит от стажа и коэффициентов зарплаты ( «КЗ» — соотношения заплат пенсионера и средних зарплат по Украине за каждый месяц в пределах определенного законом периода). Период для расчета коэффициентов складывается из двух отрезков: любые 60 месяцев подряд до июля 2000 года плюс весь отрезок с июля 2000 года, до момента выхода на пенсию или момента перерасчета пенсии. Для расчета коэффициентов используются приведенные ниже в таблицах показатели средних зарплат по Украине. Показатели зарплат за последние месяцы публикуются на сайте Пенсионного фонда Показатели средней заработной платы (обычно с задержкой в 2-3 месяца). Там же можно найти величины средней зарплаты за год ( «СЗ» ), используемые при расчете пенсии. Например, за 2006 год «СЗ» = 928.81 грн, за 2007 – 1197.91 грн, за 2008 – 1573.99 грн, за 2009 – 1650.43 грн. За 2010 можно ожидать величину порядка 1920 – 1950 грн. (за период с января по сентябрь средняя величина равна 1919.17 грн.). Показатели среднемесячной заработной платы (дохода) на одного работающего, занятого в отраслях национальной экономики, за 1940-2010, которые используются при определении коэффициента заработной платы для назначения и перерасчета пенсий в соответствии с законом Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» отображены в таблице ниже.(С 1940 по 1991 годы используются среднемесячные зарплаты, одинаковые для всех месяцев соответствующего года.) Следует иметь в виду, что на отрезке в 60 месяцев подряд до июля 2000 года, в расчет коэффициентов включаются все месяцы, в том числе и те, в которых зарплаты равны нулю. На отрезке с июля 2000 года месяцы с нулевыми зарплатами из расчета коэффициентов исключаются (кроме месяцев, когда человек стоял на учете в центре занятости, они с недавнего времени учитываются с нулевыми коэффициентами). Отрезок в 60 месяцев до июля 2000 года может начинаться с любого месяца (некоторые ошибочно считают, что выбирать можно 5 лет, начиная только с января). Понятно, что выбор 60 месяцев до июля 2000 года существенно влияет на размер пенсии. Казалось бы, достаточно выбрать 60 месяцев, на которых сумма коэффициентов, полученных делением зарплат пенсионеров на средние зарплаты по стране за соответствующие месяцы, будет наибольшей. Это было бы верно, если бы в законе не было еще одного положения, а именно: при расчете коэффициентов отбрасывается («вырезается») отрезок до 10 процентов трудового стажа там, где коэффициенты по зарплате наименьшие. • Каким образом грубо оценить размер своей пенсии, прикинуть, будет ли она больше минимальной пенсии, стоит ли бороться за ее повышение с помощью оптимизирующего расчета? Требуется проводить специальный расчет – оптимизацию, то есть выбор 5 лет производить таким образом, чтобы этот вариант обеспечивал наибольший средний коэффициент (полученный делением суммы коэффициентов по месяцам на количество месяцев), но с учетом того, что «вырезаются» до 10 процентов стажа. Сумма коэффициентов по оставшимся после «вырезания» месяцам делится на количество оставшихся после «вырезания» месяцев. Так получается величина среднего коэффициента по зарплате- Кзс . Затем величина стажа в годах (Ст) , умножается на определенный законом коэффициент 1.35 , и полученная величина делится на 100 , образуя стажевый коэффициент (Кст) — Кст=Ст*1.35/100 . Пенсия (Пр) рассчитывается по формуле Кзс*Кст*Зс , где Зс – средняя зарплата по Украине за год, определенный законом (при расчете пенсии – за год, предшествующий подаче заявления на пенсию). Например, если человек уходит на пенсию в 2010 году при стаже в 35 лет и среднем коэффициенте по зарплате Кзс=1.2 , то пенсия (Пр) рассчитывается так: Пр = 1.2*(35*1.35/100)*1650.43 = 935.79 грн. (1650.43 грн – средняя зарплата по Украине для расчета пенсии за 2009 год.) Если величина Пр окажется меньше минимальной пенсии, то производится доплата до минимальной пенсии (пенсия не может быть менее минимальной). Тогда Пр=Пмин (В декабре 2010 года -734 гривны) К величине Пр добавляется еще доплата за сверхнормативный стаж ( Дст ), рассчитываемая по формуле: Дст = (Стп — 25)*Пн/100 — для мужчин Дст = (Стп — 20)*Пн/100 — для женщин Где Стп – число полных лет стажа (если, например, стаж равен 35 лет 9 месяцев, то Стп=35) Пн равно Пр (рассчитанной пенсии), если Пр меньше минимальной пенсии (Пмин) Пн равно Пмин (минимальной пенсии), если Пр не меньше минимальной пенсии Пмин В нашем случае: Дст =(35-25)*734/100 = 73.40 грн для мужчины. и Дст = (35-20)*734/100 = 110.10 для женщины. Чтобы прикинуть, какой должен быть коэффициент Кзс , чтобы пенсия Пр имела желаемую величину при имеющемся стаже Ст , можно воспользоваться формулой: Кзс = Пр/(Зс*(Ст.*1.35/100)) Например, если человек уходит на пенсию в 2010 году при стаже 35 лет и хочет иметь пенсию 2000 гривен, то по формуле получаем нужный для этого коэффициент Кзс Кзс = 2000/(1650.43*(35*1,35/100)) = 2,565 Т.е. он должен был в среднем зарабатывать в 2.565 раза более средней зарплаты по стране. Величина средней зарплаты по Украине за сентябрь 2010 года, которая используется для расчета коэффициента по зарплате, равна 2046.31 грн. Чтобы в сентябре иметь коэффициент 2.565 , надо было заработать в сентябре 2046.31*2.565 = 5428.79 грн. Для проведения расчетов по оптимизации необходимо прежде всего собрать информацию по зарплате. Информацию до июля 2000 года собирают по предприятиям, где работали (или по их правопреемникам), либо по архивам, если предприятия ликвидированы. Необходимо собрать сведения за как можно больший период, чтобы обеспечить реальную возможность выбора (за 10-15-20 лет, за сколько можно). Информацию с 2000 года по текущий момент, можно получить по заявлению в отделении Пенсионного фонда (поскольку с 2000-го года ведется персонифицированный пенсионный учет). Как правило, бухгалтеры предприятий не в восторге от работы по выбору сведений за много лет, и предлагают справку за конкретные 5 лет, мотивируя тем, что «все берут эти годы». Настаивайте на своем, вам нет смысла уменьшать возможную пенсию. Некоторая «стимуляция» обычно делает людей более сговорчивыми. Можно отметить некоторые нюансы расчета. Во-первых, не всегда выгодно «вырезать» максимально возможное количество месяцев (например, когда на границах «плохого» отрезка коэффициенты зарплаты большие). Во-вторых, при анализе «вырезания» отрезок в 60 выбранных месяцев до июля 2000 года (например, с июля 1991 года по июнь 1996 года) «пристыковывается» к отрезку с июля 2000 года до момента расчета, образуя общий массив для анализа. При этом возможны 3 варианта «вырезания» на этом общем массиве. Ниже приводятся соответствующие графические иллюстрации, которые сделаны для варианта, когда стаж равен 33 года и 4 месяца (400 месяцев), то есть «вырезать» можно до 40 месяцев (10% стажа). Варианты «вырезания» : - из отрезка в 60 месяцев до июля 2000 года - из отрезка с июля 2000 года - часть из отрезка в 60 месяцев до июля 2000 года, часть – с июля 2000 года, месяцы «вырезаются» подряд. В-третьих, могут быть варианты выбора таких 5 лет, в которых, например, 30 последних месяцев человек не работал (нулевая зарплата), но эти 40 месяцев «вырезаются, обеспечивая в итоге наивысший средний коэффициент. В этом случае надо нести в Пенсионный фонд справку за первые 20 месяцев такого 5-летнего периода, а в заявлении просить, чтобы для расчета использовались выбранный перод. Расчет оптимизации сводится к перебору всех возможных вариантов выбора 5 лет до июля 2000 года (с присоединением их к отрезку с июля 2000 года до момента расчета) и всех возможных вариантов «вырезания» из образованного общего массива (как по месту «вырезания» , так и по количеству «вырезаемых» подряд месяцев, при условии, что число «вырезаемых» месяцев будет не более 10 процентов стажа). При этом каждый раз подсчитывается средний коэффициент по оставшимся после «вырезания» месяцам, и в итоге выбирается наилучший вариант, то есть обеспечивается выбор варианта 5 лет и варианта «вырезания», при которых средний коэффициент получается максимальным из всех возможных. Понятно, что делать такой перебор, имея приведенные выше таблицы и информацию по своим зарплатам, можно и «вручную», но занятие это весьма трудоемкое. Например, если есть сведения по зарплате за 10 лет до 2000 года, то при стаже в 33 года получаются сотни тысяч возможных вариантов, каждый из которых надо просчитать, чтобы выбрать наилучший. Сделав расчет, можно, во-первых, выбрать оптимальные 60 месяцев до июля 2000 года для подачи справки в Пенсионный фонд, во-вторых, определить величину пенсии, в-третьих – застраховаться от возможных ошибок Пенсионного фонда при расчете пенсии (там тоже сидят живые люди, которые могут, например, сделать ошибки при вводе информации в компьютер). Заметим, что, сравнив зарплаты с величинами, приведенными в вышеприведенных таблицах, можно грубо оценить свой возможный средний коэффициент. Если он невелик, и при имеющемся стаже обеспечивает расчетную пенсию (Пр) намного меньше минимальной (а таких людей много), то и расчет не поможет (хотя в Пенсионный фонд и при таком варианте целесообразно все же подавать справку за лучшие 5 лет – на всякий случай). Ниже приведена таблица «граничных» средних коэффициентов, обеспечивающих при стаже от 30 до 41 года минимальную пенсию в декабре 2010 года, а также в 2011 году (в предположении, что средняя зарплата за 2010 год будет 1930 гривен, а минимальная пенсия в 2011 году – 760 гривен). Средняя зарплата за 2009 год – 1650.43 грн, минимальная пенсия в декабре 2010 года – 734 грн. Интересный вывод. Из таблицы следует, что сейчас человеку, получавшему 32 года среднюю зарплату ( коэффициент Кзс равен 1 ), насчитают пенсию не только не среднюю, но и вообще меньше минимальной!! А чтобы получать среднюю пенсию (порядка 1100 гривен, или 138 долларов) при стаже 32 года, надо иметь коэффициент Кзс порядка 1.54. Для сведения: величина средней зарплаты по Украине за сентябрь, которая используется для расчета коэффициента по зарплате, равна 2046.31 грн. Чтобы иметь коэффициент 1.54, надо заработать 2046.31*1.54 = 3151.31 грн. Нормальненько?! Поэтому более половины пенсионеров имеют пенсию менее 800 гривен (100 долларов). • Вообще, что нужно сделать, чтобы пенсия была максимальной из возможных при имеющихся зарплатах и стаже? Основным моментом, на который приходится обращать внимание человека, желающего иметь максимально возможную пенсию, является то, что величина пенсии зависит не столько от величины зарплаты, сколько от соотношения зарплаты человека и средней зарплаты по стране в пределах выбираемого периода. Общая рекомендация – брать сведения (или справки) за возможно больший период до июля 2000 года (по всем местам работы) и за весь период с июля 2000 года (например, снять ксерокопии с выдаваемых Вам в Пенсионном фонде распечаток о вашей зарплате с 2000 года). Отметим 3 основных момента: 1. Выбор наилучших 5 лет подряд из периода до июля 2000 года (пяти лет с наибольшей суммой коэффициентов, равных отношению зарплаты человека к средней зарплате по Украине за соответствующие месяцы). Для обеспечения такого выбора необходимо иметь сведения о зарплате по каждому месяцу за как можно больший период до июля 2000 года (например, с 1970 года по июнь 2000 года включительно), в общем, за максимальный период, за который можно получить сведения (а потом – и справки) о зарплате. Следует опять же отметить, что максимальной должна быть не зарплата, а соотношение зарплаты к средней по Украине, и типичной ошибкой пенсионеров при выборе лучшего периода является выбор периода с наибольшей зарплатой. Для примера скажем, что зарплата в 350 гривен в 1999 году лучше, чем зарплата в 2000 гривен в 2007 году, поскольку в 1999 году средняя зарплата по Украине была 177 гривен, а в 2007 году – где-то 1300, и коэффициенты соответственно получаются 350:170=2,06 и 2000:1300=1,54. Опыт показывает, что, как правило, неопытный пенсионер выбирает для себя «наилучший» период по двум «критериям»: — «одна баба сказала, что лучше всего брать этот период, и другая баба тоже так говорила» — «там у меня была самая большая зарплата» и, как правило, расчет показывает, что наилучший-то период для него – совсем другой, и теряет он при таком «выборе» иногда деньги для себя немалые. 2. Выбор наихудшего периода, который можно отбросить. Для работы по этому пункту, кроме сведений по пункту 1, необходимы сведения по зарплате с июля 2000 года по момент предполагаемого расчета. Сведения можно получить либо по месту работы, либо в пенсионном фонде. Подавляющее большинство пенсионеров вообще не в курсе, что из периодов в 5 лет до июля 2000 года и всего периода с июля 2000 года до времени расчета пенсионер имеет право отбросить невыгодный ему (по коэффициентам) отрезок до 10 процентов своего трудового стажа. Например, если стаж 30 лет, то можно выбросить до 3 лет (подряд) в любом невыгодном месте. Выбрать этот отрезок и его длину не так просто, поскольку, во-первых, надо выбирать по коэффициентам, а во-вторых, иногда оказывается, что выгоднее отбросить не 3 года (максимально возможный отрезок), а, например, 17 месяцев. Наш сайт производит выбор по обоим пунктам так, что средний коэффициент для расчета пенсии получается максимальным из возможных, и, соответственно, человеку насчитывается максимально возможная для него пенсия. Расчет по пункту 2 делает и программа пенсионного фонда, но практика показывает, что и там бывают ошибки, а чтобы их заметить (и потребовать их устранения), лучше все-таки проделать этот расчет у нас, а потом сравнить с результатом Пенсионного фонда. 3. Расчет общего среднего коэффициента и расчет предполагаемой пенсии. Для этого расчета, кроме сведений по пунктам 1 и 2 (причем по пункту 2 – до момента расчета) необходимо знать величину стажа (лет и месяцев, включая учебу в ВУЗах), и пол человека. Сайт обеспечивает получение максимально возможного среднего коэффициента, и, следовательно, обеспечивает расчет максимально возможной пенсии. Пенсия получается умножением найденного наивысшего среднего коэффициента на среднюю зарплату по Украине за предыдущий год и на коэффициент стажа (число лет стажа, делённое на 100). Например, пенсионеру мужчине, имеющему стаж 40 лет и коэффициент, равный 2, в 2006 году насчитали пенсию 2*735*40/100 = 588 грн. и доплата за стаж 359*(40-25)/100 = 43.85 грн., всего 588+43.85 = 631.85 грн. (735 – средняя зарплата за 2005 год, 359 – минимальная пенсия на момент расчета) Следует отметить, что с января 2008 года стажевый коэффициент умножается на 1.2 , а с октября 2008 года – на 1.35., то есть в формуле для расчета пенсии добавляется умножение на эти коэффициенты. • Как рассчитывается трудовой стаж для пенсии? Входят ли годы учебы в ВУЗах? Да, годы учебы в ВУЗ-ах входят в трудовой стаж. Трудовой стаж — это суммарная продолжительность работы в качестве рабочего или служащего, или другая общественно полезная деятельность, если ее включение в трудовой стаж предусмотрено действующим законодательством. Продолжительность перерыва в трудовой деятельности, причины освобождения и характер работы в данном случае не имеют значения. Трудовой стаж включает время, когда вы: • работаете по трудовому договору (и за вас платятся взносы); • участвуете в качестве безработного в общественных работах; • на больничном; • в декрете, отпуске по уходу за ребенком до трех лет или отпуске по уходу за ребенком до шестилетнего возраста по медицинским показаниям; • получаете помощь по безработице; • платите страховые взносы добровольно. Для расчета своей пенсии, вы можете скачать «Пенсионный калькулятор» [/Downloads/PENSCALC_INSTALL.zip] ]]> http://mkcbp.com/archives/235/feed 0 http://mkcbp.com/archives/101 http://mkcbp.com/archives/101#comments Wed, 18 Jan 2012 20:44:49 +0000 admin http://mkcbp.com/?p=101 С нового года введены новые условия применения упрощенной системы налогообложения. В связи с этим отменен Декрет КМУ «О подоходном налоге с граждан», которым регулировалась уплата фиксированного налога», а так же прекращено действие Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», на основании которого уплачивался единый налог. ЧТО ТАКОЕ УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Закон о внесении изменений в налоговый кодекс включает в раздел XIV Налогового кодекса Украины главу 1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности. Итак, разберемся в понятиях: - упрощенная система налогообложения, учета и отчетности — это особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов, на уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных данным Законом, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности. Юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным главой кодекса, и регистрируется плательщиком единого налога в установленном порядке. ГРУППЫ ЕДИНОНАЛОЖНИКОВ Закон предусматривает разделение субъектов хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, на четыре группы плательщиков единого налога: 1) первая группа — физические лица — предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляющих исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и / или осуществляющих хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению, и объем доходов которых в течение календарного года не превышает 150000 гривен; 2) вторая группа — физические лица — предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек; объем дохода не превышает 1000000 гривен. Действие настоящего подпункта не распространяется на физических лиц — предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005). Такие физические лица — предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для третьей группы; 3) третья группа — физические лица — предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек; объем дохода не превышает 3000000 гривен; 4) четвертая группа — юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: среднесписочная численность работников не превышает 50 человек; объем дохода не превышающей 5000000 гривен. НЕ МОГУТ БЫТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЕДИНОГО НАЛОГА: 1. субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица предприниматели), осуществляющие: 1) деятельность по организации, проведению азартных игр; 2) обмен иностранной валюты; 3) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин); 4) добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования; 5) добыча, реализация полезных ископаемых; 6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемой страховыми агентами, которая определяется Законом Украины «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III Налогового Кодекса Украины; 7) деятельность по управлению предприятиями; 8 ) деятельность по предоставлению услуг почты и связи; 9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата; 10) деятельность по организации, проведение гастрольных мероприятий; 2. физические лица — предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудита; 3. физические лица — предприниматели, предоставляющие в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров; 4. страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг; 5. субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов; 6. представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога; 7. физические и юридические лица — не резиденты; 8. субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств). Право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году имеют плательщики единого налога при условии не превышения в течение календарного года объема дохода, установленного для соответствующей группы плательщиков единого налога. ФИКСИРОВАННЫЕ И ПРОЦЕНТНЫЕ СТАВКИ Согласно Закона, ставки единого налога устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) до размера минимальной заработной платы, и в процентах к доходу (процентные ставки). Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц — предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, с учетом календарного месяца: 1) для первой группы плательщиков единого налога — в пределах от 1 до 10 процентов размера минимальной заработной платы; 2) для второй группы плательщиков единого налога — в пределах от 2 до 20 процентов размера минимальной заработной платы. Процентная ставка единого налога для третьей и четвертой групп плательщиков единого налога устанавливается в размере: 1) 3 процента дохода — при уплате НДС согласно настоящему Кодексу; 2) 5 процентов дохода — в случае включения НДС в состав единого налога. Одним из моментов, когда плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, является осуществление видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись следующие виды деятельности. Свидетельство плательщика единого налога выдается бессрочно исключительно субъекту хозяйствования или уполномоченному им лицу и не может передаваться для осуществления хозяйственной деятельности другим лицам. АННУЛИРОВАНИЕ СВИДЕТЕЛЬСТВА Одни из нескольких случаев аннулирования органом налоговой службы свидетельства налогоплательщика является осуществление видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм хозяйствования — в последний день налогового (отчетного) периода, в котором осуществлялись следующие виды деятельности или произошло изменение организационно-правовой формы, также превышение в течение налогового (отчетного) квартала (календарного года) объема дохода, дающего право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом (отчетном) квартале (календарном году), — в последний день налогового (отчетного) периода, в котором произошло такое превышения. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Несомненно, не будут плательщиками НДС все «упрощенцы» 1-й и 2-й групп, а также те из плательщиков этого налога 3-й и 4-й групп, которые выбрали ставку налога 5% от дохода. Но здесь есть важная деталь: таким плательщиком этого налога нужно следить, с кем они работают, ведь может наступить момент, когда они будут обязаны стать плательщиками НДС. Дело в том, что комментируемый закон оттачивает пункт НКУ в котором указано, что плательщики единого налога, избравшие ставку налога 5%, обязаны стать плательщиком НДС, если они будут осуществлять поставки услуг (работ) плательщикам НДС и объем такого снабжения за последние 12 календарных месяцев совокупно превысит 300 тысяч гривен. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2012 года , кроме подпункта 10 пункта 1 раздела I Закона, который вступает в силу со дня вступления в силу закона об установлении принципа осуществления хозяйственной деятельности субъектами частного права без применения печатей, который уже действует. Выданные свидетельства об уплате единого налога и патенты об уплате фиксированного налога на 2011 год согласно Указу Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» и раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан » действительны до получения свидетельства плательщика единого налога, предусмотренного этим Законом, но не позднее чем до 1 июня 2012 года; то есть до июня необходимо заменить свидетельства. Субъекты хозяйствования, которые были плательщиками единого налога согласно Указу Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» или фиксированного налога в соответствии с разделом IV Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан», а также юридические и физические лица — предприниматели, которые были плательщиками других налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом Украины, и приняли решение с 1 января 2012 года перейти на упрощенную систему налогообложения согласно нормам этого Закона, подают соответствующее заявление не позднее 25 января 2012 года. Для определения объема дохода, дающего право на применение упрощенной системы налогообложения в 2012 году субъектами хозяйствования, которые не были плательщиками единого или фиксированного налога, доход от осуществления хозяйственной деятельности, полученный в 2011 году, пересчитывается с учетом норм статьи 292 Налогового кодекса Украины. ]]> http://mkcbp.com/archives/101/feed 0 http://mkcbp.com/archives/86 http://mkcbp.com/archives/86#comments Wed, 18 Jan 2012 19:41:09 +0000 admin http://mkcbp.com/?p=86 Верховная Рада перенесла дату вступления в силу, норм об ответственности за нарушения в сфере защиты персональных данных . Верховная Рада приняла Закон «О внесении изменений в Заключительные положение Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно усиления ответственности за нарушение законодательства о защите персональных данных». Законом срок вступления в силу «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно усиления ответственности за нарушение законодательства о защите персональных данных» перенесен с 1 января на 1 июля 2012 года. Таким образом, если Президент подпишет Закон и нормы предусматривающие ответственность за нарушение законодательства в сфере защиты персональных данных, в частности — за уклонение от регистрации баз данных, за невыполнение законных требований органа исполнительной власти по вопросам защиты персональных данных относительно устранения нарушений законодательства о защите персональных данных и т.д., будут действовать только с 1 июля 2012 года. 1 июня 2010 года Верховной Радой Украины был принят Закон Украины «О защите персональных данных», который вступил в силу с 1 января 2011 года. Вместе со вступлением в силу указанного закона, было сформировано новое ведомство с наименованием — Государственная служба Украины по вопросам защиты персональных данных (далее по тексту – Служба). На данную Службу были возложены функции по регистрации баз персональных данных, ведению Государственного реестра баз персональных данных, а также контроль за соблюдением законодательства в сфере этих правоотношений. Настоящий Закон регулирует отношения, связанные с защитой персональных данных при их обработке. Прежде всего необходимо отметить, что данный закон имеет ряд недостатков и преимуществ. К преимуществам данного закона, прежде всего, можно отнести то, что данный Закон «О защите персональных данных» предоставил возможность физическому лицу получить информацию о том, в каких именно базах находятся его персональные данные. Это гарантирует осведомленность каждого о том, откуда то или иное учреждение, предприятие или лицо получило ваши персональные данные и с какой целью; появился шанс привлечь к ответственности компании и должностных лиц, которые занимаются сбором данных о физических лицах и продают эту информацию; открывает новые возможности для развития нового направления бизнеса в нашей стране. Данный закон призван обеспечить реализацию конституционного права физического лица на неприкосновенность частной жизни. Основными недостатками закона являются нечеткая формулировка термина «персональные данные», очевидное расширение прав государства и местных органов самоуправления в сфере контроля деятельности юридических лиц и физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности в сфере правоотношений, регулируемых законом; закон устанавливает целый ряд обременительных обязательств бизнеса перед субъектами персональных данных; данный закон отдельно не урегулировал деятельность субъектов предпринимательской деятельности занятых в сфере онлайн-сервисов, нотариусов, адвокатов, аудиторов. ОСНОВНЫЕ ВОПРОСЫ, КОТОРЫЕ ВОЗНИКАЮТ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ЗАКОНА УКРАИНЫ «О ЗАЩИТЕ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ» • Какие данные являются персональными? Согласно статье 2 Закона Украины «О защите персональных данных» от 1 июня 2010 года (далее — Закон) персональные данные — это сведения или совокупность сведений о физическом лице, которые идентифицированы или могут быть конкретно идентифицированы. Существуют персональные данные таких категорий: данные общего характера (фамилия, имя и отчество, дата и место рождения, гражданство, место проживания, личные данные (возраст, пол, семейное положение и т.д.), состав семьи, образование, профессия, финансовая информация, электронные идентификационные данные, запись изображений (фото, видео) и т.п.); уязвимые (чувствительные) персональные данные (расовое или этническое происхождение, политические, религиозные или мировоззренческие убеждения, членство в политических партиях и профессиональных союзах, а также данные, касающиеся здоровья или половой жизни). Согласно вышеупомянутого Закона, какая-либо совокупность упорядоченных персональных данных о физическом лице, которая идентифицирована или может быть конкретно идентифицирована считается базой персональных данных. Каждая база персональных данных, подлежит государственной регистрации путем внесения соответствующей записи уполномоченным государственным органом по вопросам защиты персональных данных в Государственный реестр баз персональных данных. Исключений относительно регистрации баз персональных данных Закон не содержит. Владелец самостоятельно принимает решение о том, является ли та или иная совокупность персональных данных физических лиц, которая находится в его владении, базой персональных данных. • Надо ли всем юридическим и физическим лицам регистрировать электронную базу, в которой размещены персональные данные наемных работников? С 01.01.2011 г. действует Закон о защите персональных данных, который обязывает собственников баз персональных данных, регистрировать такие базы в одноименном Госреестре. При этом персональными данными являются сведения только о физлицах. Законом также устанавливается ряд требований и условий относительно формирования и использования баз персональных данных.Тем, кто еще не успел зарегистрировать свои базы и получить соответствующие свидетельства, следует поторопиться, поскольку Госслужба по вопросам защиты персональных данных может рассматривать заявление о регистрации базы до 10 дней. На любом предприятии существует, как минимум, одна база персональных данных – база персональных данных сотрудников, необходимая для обеспечения реализации трудовых отношений, административно-правовых, налоговых отношений, отношений в сфере бухгалтерского учета. Ее необходимо зарегистрировать до 1 января 2012 года в соответствии с Законом Украины от 01.06.2010г. № 2297-VI «О защите персональных данных». В зависимости от вида деятельности, субъекты хозяйствования могут являться владельцами и других баз данных, например, учредителей; покупателей или поставщиков, в том случае, когда они содержат сведения о физических лицах – предпринимателях, либо о представителях юридических лиц (директор, главный бухгалтер). Данный закон защищает данные только физических лиц. Если Ваша база данных содержит информацию о юридических лицах и не включает персональные данные физических лиц, то такая база данных регистрации не подлежит. • Нужно ли предприятиями, учреждениями и организациями получать документированное согласие от физических лиц (наемных работников) в соответствии с ч.5 статьи 6 Закона Украины «О защите персональных данных» для целей обработки документации при осуществлении деятельности? В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона Украины «О защите персональных данных» основаниями возникновения права на использование персональных данных являются: согласие субъекта персональных данных на обработку его персональных данных. Субъект персональных данных имеет право при предоставлении согласия внести предостережения относительно ограничения права на обработку своих персональных данных, или разрешение на обработку персональных данных, предоставленный владельцу базы персональных данных в соответствии с законом исключительно для осуществления его полномочий. Согласно статье 2 Закона, согласием субъекта персональных данных является любое явное, в частности, добровольное письменное волеизъявление физического лица о предоставлении разрешения на обработку его персональных данных в соответствии со сформулированной цели их обработки и учитывая то, что субъект персональных данных имеет право при предоставлении согласия внести предостережения относительно ограничения права на обработку своих персональных данных, Государственная служба Украины по вопросам защиты персональных данных рекомендует считать формами предоставления согласия субъекта персональных данных: документ на бумажном носителе с реквизитами, что дает возможность идентифицировать этот документ и физическое лицо. Добровольное волеизъявление субъекта персональных данных целесообразно подтверждать его подписью; электронный документ, включая обязательные реквизиты документа, позволяющие идентифицировать этот документ и физическое лицо. Добровольное волеизъявление физического лица о предоставлении разрешения на обработку его персональных данных целесообразно подтверждать электронной подписью субъекта персональных данных; отметка на электронной странице документа или в электронном файле, который обрабатывается в информационной системе на основе документированных программно-технических решений, которые, в свою очередь: не позволяют обработку персональных данных до того времени, пока субъект персональных данных не выполнит действия, подтверждающие предоставление им соответствующего согласия; обеспечивают регистрацию действий субъекта персональных данных и целостность протоколов регистрации таких действий. Согласие относительно предоставления разрешения на обработку персональных данных должно предоставляться в соответствии со сформулированной цели их обработки. • Что делать, если юридическое лицо не получило согласие работника на использование персональных данных? Согласие субъекта персональных данных на обработку его персональных данных повторно не предоставляется, если владелец продолжает обрабатывать персональные данные субъекта, согласно правоотношений на основе свободного волеизъявления физического лица, которые возникли до вступления в силу Закона. Согласие на обработку персональных данных от работников получать не нужно. В данном случае, сведения о персонале будут обрабатываться на основании разрешения, предоставленного в соответствии с законом, а именно — ст. 24 Кзот исключительно для осуществления полномочий владельца базы персональных данных в сфере правоотношений, которые возникли у него с работником на основании трудового договора (контракта). Напомним, что в статье 24 Кзот предусмотрено, что гражданин при заключении трудового договора обязан предоставить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность, трудовую книжку, а в случаях, предусмотренных законодательством, — также документ об образовании (специальности, квалификации), о состоянии здоровья и другие документы. Но освобождение от необходимости получения согласия не лишает владельца баз персональных данных от обязанности предоставления работнику уведомление о его правах. Если же работодатель забудет сообщить своему сотруднику о его правах в связи с включением персональных данных работника в базу данных, а также о цели сбора таких данных, то результатом таких действий может стать административный штраф в размере от 300 до 400 не облагаемых налогом минимумов, то есть от 5100 до 6800 грн. (повторно в течение года — 6800-11900 грн.) (ст.18839 Коап) • Как юридически грамотно защитить наемного работника и юридические лицо, чтобы выполнить требование Закона о защите персональных данных? Анализируя заявления о регистрации баз персональных данных, которые поступают на регистрацию в ДСЗПД, можно прийти к выводу, что каждое предприятие (организация) является владельцем как минимум двух баз персональных данных, а именно: а) Базы персональных данных работников, которая ведется с целью обеспечения требований трудового законодательства, реализации налоговых отношений и отношений в сфере бухгалтерского учета и аудита; б) Базы персональных данных клиентов или других лиц, персональные данные которых обрабатываются владельцем в результате хозяйственной деятельности организации. Кроме того, следует отметить, что различные типы отчетов и форм, содержащих в себе определенную совокупность сведений о физических лиц, выбранных из баз персональных данных владельца, и которые, согласно закону, периодически подаются в органы государственной власти — не рассматриваются как отдельные базы персональных данных. Согласно Закону Украины «О защите персональных данных» персональными данными являются сведения или совокупность сведений о физическом лице, которая идентифицирована или может быть конкретно идентифицирована.Документация предприятий, учреждений и организаций в электронной форме и/или в форме картотек что содержит определенным образом структурированные персональные данные наемных работников подпадает под определение «база персональных данных» согласно статьи 2 Закона Украины «О защите персональных данных». Обратите внимание, что на каждую базу персональных данных заполняется отдельное Заявление о регистрации. При регистрации базы данных, Служба защиты баз персональных данных выдает компании Свидетельство о регистрации, где будут включены только основные данные. Перерегистрация предполагается только в случае смены юридического адреса, наименования компании, при этом будет происходить смена Свидетельства. На сегодняшний момент регистрация баз данных является бесплатной. При регистрации баз персональных данных не указывается информация о клиентах, персонале, контрагентах и т.д. В Заявлении на регистрацию юридическое или физическое лицо указывает название базы, местонахождение, ответственного и т.д. — то есть Вы указываете достаточно общую информацию без детализации данных, хранящихся в базе. Базой считается список из двух и более человек. Если у Вас на сегодняшний день существует база с персональными данными (два и более человек), независимо от того ведет предприятие хозяйственную деятельность или нет, то такую базу нужно регистрировать. В случае, если информация в различных базах дублируется, то регистрировать нужно как одну базу. Если же информация разная, в т.ч. частично, то это считается как отдельные базы. В случае, если база данных содержит персональную информацию физических лиц (а именно, сведения или совокупность сведений о физическом лице, которые идентифицируют или могут идентифицировать данное физлицо), например, паспортные данные, ФИО, и т.д., то тогда такая база подлежит регистрации, и способов избежать такой регистрации Законом не предусмотрено. Согласие должно быть «документированное», в том числе письменное. В соответствии с абзацем 4 ч. 1 ст. 2 Закона о защите ПД согласием субъекта персональных данных является любое документированное, в том числе письменное, добровольное волеизъявление физического лица о предоставлении разрешения на обработку его персональных данных в соответствии со сформулированной целью их обработки. Самое правильное решение — оформлять такое согласие отдельным письменным заявлением клиента или работника о его согласии на размещение сведений о нем в любой базе персональных данных. При получении такого заявления от штатного работника или клиента, который периодически приезжает в офис предприятия, трудностей с его написанием не должно возникнуть. • Но как быть в том случае, если заказ на поставку товара поступает по электронной почте в системе Интернет, оплата производится на указанный в Интернет-объявлении счет, а товар доставляется с помощью «Укрпочты»? Или же если имеет место ситуация, когда покупателю выдается кассовый чек, а письменный договор купли-продажи с ним не заключается? Возможны и другие похожие обстоятельства. Поэтому относительно документированного оформления согласия клиента на размещение сведений о нем в базе персональных данных предприятия можно рекомендовать следующее: 1. При заключении гражданско-правового договора в письменной форме включить в него пункт такого содержания: «Клиент (заказчик, покупатель) дает согласие на размещение сведений о нем в базе персональных данных предприятия «Х». 2. При выдаче чека или расписки о приобретении продукции указывать в этом документе фразу:«Приобретая товар (продукцию), клиент (заказчик, покупатель) дает согласие на размещение сведений о нем в базе персональных данных предприятия «Х». 3. В правилах предоставления услуг, выполнения работ, правилах торговли упоминать о том, что: «Приобретая товар (продукцию) у предприятия «Х», клиент (заказчик, покупатель) дает согласие на размещение сведений о нем в базе персональных данных предприятия «Х». 4. При заказе товара через Интернет-магазин выслать клиенту (заказчику, покупателю) вместе с товаром бланк заявления о согласии на размещение сведений о нем в базе персональных данных предприятия «Х», также конверт с марками для отправки заявления на обратный адрес предприятия «Х». Возможно, выслать стандартное письмо в адрес клиента с просьбой заполнить это заявление и с разъяснением цели его написания. Однако же в этом случае есть риск того, что клиент не захочет, не найдет времени, не соберется с мыслями, чтобы отправить заполненный бланк заявления в адрес предприятия. В этом случае сведения о нем предприятие не сможет хранить в клиентской базе персональных данных.Согласно проекту, проверки владельцев или держателей баз персональных данных (БПД) традиционно будут разделяться на плановые и внеплановые. Основанием для проведения плановой проверки субъекта предполагают сделать его включение в годовой и квартальный план проверок, который будет утверждаться ГСЗПД и размещаться на её официальном сайте. Предложенным проектом вводится ограничение по количеству плановых проверок — такие проверки будут проводить не чаще одного раза в 5 лет. К основаниям проведения внеплановой проверки разработчики проекта предложили отнести: • получение ГСЗПД судебного решения или постановления следователя (прокурора) о проведении проверки; • обращение органов государственной власти о необходимости инициирования ГСЗПД проверки; • заявление владельца или распорядителя БПД об инициировании им проверки; • непредставление на письменный запрос ГСЗПД в течение десяти рабочих дней со дня его получения проверяемым субъектом (на действия или бездействие которого поступила жалоба о нарушении) объяснений или документального подтверждения отсутствия соответствующих нарушений; • выявление недостоверности (вероятной недостоверности) в сведениях, предоставленных субъектом проверки по письменному запросу ГСЗПД, или недостаточность таких сведений для оценки исполнения субъектом проверки требования законодательства; • предоставление субъектом проверки ГСЗПД возражения к акту проверки или жалобы на принятое решение, содержащих требования о полном или частичном пересмотре результатов соответствующей проверки или об отмене принятого по ее результатам решения в случае, если имеется ссылка на обстоятельства, которые не были исследованы в ходе проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки (такая проверка проводится исключительно по вопросам, ставшим предметом обжалования); • окончание срока исполнения субъектом проверки предписания ГСЗПД об устранении нарушений законодательства в сфере защиты персональных данных. Порядком также определяется процедура проведения проверок, оформления результатов и их рассмотрения. Закон о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины включает в раздел XIV Налогового кодекса Украины главу 1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности. Основные понятия:- упрощенная система налогообложения, учета и отчетности – это особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов, на уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных данным Законом, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности. Юридическое лицо или физическое лицо – предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным главой кодекса, и регистрируется плательщиком единого налога в установленном порядке. ]]> http://mkcbp.com/archives/86/feed 0 http://mkcbp.com/archives/1 http://mkcbp.com/archives/1#comments Wed, 09 Feb 2011 18:25:13 +0000 admin http://mkcbp.com/?p=1 Профессиональная юридическая консультация в Запорожье, своевременная и грамотная помощь адвоката Любые юридические и физические лица, обратившиеся к адвокату Осипчуку Юрию Витальевичу, могут получить юридическую консультацию по всем вопросам, касающимся защиты их прав и интересов в области уголовного, административного, гражданского права. Дипломированный юрист осуществляет консультации по юридическим вопросам любой сложности, а также оказывает доверителю квалифицированную помощь на любой стадии судебного процесса. Юридическая консультация и помощь в области уголовного права Адвокат знает все аспекты уголовного права и процесса, специфику законодательного, правового и нормативного регулирования, и проводит консультации по следующим направлениям: Экономические преступления и должностные преступления. Юрист сопровождает своего клиента на любой стадии дознания, а также следствия, начиная с проведения обыска, допроса, очной ставки, заканчивая получением решения суда и его обжалованием. Адвокат поможет подготовить любые документы, которые потребуются, разработать оптимальную стратегию поведения клиента в суде. Организациям и физическим лицам Запорожья Юрий Витальевич предоставляет качественные услуги налогового консультирования, при возникновении спорных ситуаций или проблем с фискальными органами. Знание основ и постоянный мониторинг изменений украинского законодательства, позволяет юристу проводить грамотный анализ налогов, представленных к выплате в бюджет, выявлять неэффективные звенья их погашения, составлять документальную базу и отстаивать интересы доверителя в суде. Юридическая консультация адвоката по любым административным и корпоративным вопросам Нужна помощь юриста-профессионала? По предварительной записи адвокат Осипчук Юрий Витальевич, проводит консультации в области административного права, осуществляет защиту и представляет интересы доверителя в суде в случае возникновения факта административных нарушений. А именно – посягательств на здоровье населения, собственность, общественную нравственность и порядок. Осуществляет консультации, необходимые для разрешения корпоративных споров, а также может оценить существующую документальную базу компании. Чтобы записаться на очную консультацию с адвокатом или его коллегами, необходимо позвонить по телефонам: тел. (061) 220-90-40, (061) 270-43-43 с 09-00 до 18-00 ]]> http://mkcbp.com/archives/1/feed 0