Новый Налоговый Кодекс Украины 2011: Приговор окончательный? Обсуждению не подлежит?

Налоговый Кодекс Украины, который был принят Верховной Радой в первом чтении 7 октября 2010 года, фактически сводит на нет все преимущества упрощенной системы налогообложения. В предлагаемом Законопроекте приближают упрощенную систему налогообложения к общей системе налогообложения.

Абсурдно то, что в предлагаемом Налоговом Кодексе Украины, проект которого был вынесен на всенародное обсуждение, к глубокому сожалению, не учтены предложения малого бизнеса. Более того, вынесенный на парламентские слушанья доработанный Налоговый Кодекс для частных предпринимателей предлагаемые налоговые нормы стали еще более жесткими. Так в обсуждаемом Налоговом Кодексе, в разделе XIV “Специальный режим налогообложения» плательщиками были определены юридические и физические лица”.

Годовой объём выручки определялся в размере 500 тыс. грн. для физических лиц, для юридических – 2 млн. грн.

По количеству работников предусматривалась норма для физических лиц – 10 человек, для юридических лиц – 50 человек, однако в новом Налоговом Кодексе такое понятие как упрощённая система налогообложения для юридических лиц отсутствует, а для физических лиц объём выручки уменьшен до 300 тыс.грн. Количество работников не должно превышать два человека. Доходы предприниматель может получать только в наличной или безналичной форме. При наличных расчетах обязательно применение регистраторов расчетных операций.

Какие виды деятельности теперь запрещены по упрощенной системе налогообложения?
Перечень видов деятельности, при осуществлении которых нельзя применять упрощенную систему налогообложения, также претерпел некоторые изменения. В частности, на едином налоге запрещены:
– любые операции с недвижимостью;
– оптовая торговля и посреднические услуги в ней;
– производство и розничная продажа подакцизных товаров (кроме продажи пива и столовых вин), горюче-смазочных материалов;
– розничная торговля ювелирными изделиями, изделиями из драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных, обработанными и необработанными драгоценными камнями;
– розничная торговля бывшими в употреблении товарами, товарами «секонд-хенд»;
– розничная торговля через Интернет;
– розничная торговля через торговые автоматы;
– предоставление услуг почты и связи;
– деятельность по проведению расследований и обеспечению безопасности;
– деятельность в сфере права, бухучета, аудита;
– деятельность в сфере инжиниринга, геологии и геодезии;
– консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления, управление предприятиями;
– рекламная деятельность;
– подбор и обеспечение персоналом;
– деятельность в сфере развлечений (в т.ч. лотереи, бильярд, кегельбан, боулинг, настольные игры, детские видеоигры);
– деятельность по перепродаже предметов искусства, коллекционирования, антиквариата и др.

Запрещена и внешнеэкономическая деятельность, кроме экспорта программного обеспечения и услуг по отдаленной поддержке программ и оборудования, разработки, поставки и обновления программного обеспечения, предоставления услуг в сфере информатизации.

Отдельно отмечу запрет на деятельность в сфере транспорта (наземного, водного, авиационного), предоставления дополнительных транспортных услуг и вспомогательных операций (кроме такси). Под него попадут все перевозчики и экспедиторы. При этом предпринимателям, предоставляющим услуги нерегулярных транспортных перевозок или автомобильных грузоперевозок, разрешено применять упрощенную систему, но только до 1 января 2012 года.

Но и остальным счастливчикам, чью деятельность по упрощенной системе не запретили, особо расслабляться не стоит. В случае принятия Кодекса в таком виде, упрощенная система налогообложения будет существовать только до 1 января 2016 года, после чего она полностью отменяется.

Ставки единого налога?

Ставки, как и сейчас, будут устанавливать местные советы в зависимости от вида деятельности. Но теперь размер единого налога зависит еще и от размера населенного пункта.

Для нашего города ставки будут устанавливаться в размере от 200 до 600 грн.Устанавливается ставка 1500 грн. в месяц, в случае осуществления деятельности не по месту регистрации или на всей территории Украины.
Кроме того, ставки единого налога, как и доход, будут ежегодно индексироваться на индекс инфляции.

От каких налогов освобождены упрощенцы?

– налог с доходов физических лиц в рамках деятельности по упрощенной системе;
– НДС по операциям поставки товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины;
– сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (сейчас это плата за торговый патент).
Из перечня исчезло предлагаемое ранее освобождение от земельного налога и сбора за специальное использование воды.
Остальные налоги и сборы, в т. ч. единый взнос на социальное страхование уплачиваются в общем порядке.

Ответственность упрощенцев?

Помимо права налоговой службы аннулировать свидетельство плательщика единого налога и обязанности предпринимателя доплачивать налог с доходов при нарушении требований упрощенной системы, предусмотрены «ноу-хау»: например, если товарный остаток на месте торговли и на складе превышает 300 000 грн., предприниматель обязан со следующего квартала перейти на общую систему (не менее чем до конца следующего года).

Если предприниматель более половины своего дохода за три, шесть, девять или 12 календарных месяцев нарастающим итогом с начала года получит от одного заказчика (клиента, покупателя), он лишается права на уплату единого налога в этих периодах и уплачивает налоги, как по общей системе. Исключение сделано только предпринимателей, предоставляющих услуги в сфере информатизации.

Если выявят контрафактный или контрабандный товар (а таковым налоговики привыкли считать любой товар без документов) – предпринимателя лишат права применять упрощенную систему в течение 20 кварталов, т. е. 5 лет.

Не предоставление, несвоевременное предоставление либо искажение данных в поданной налоговой отчётности, влечёт за собой наложение штрафных санкций: 1-й раз – 170 грн; последующее нарушение – 1020 грн, за каждый случай.

Необходимо учитывать, что с применение регистров расчётных операций к предпринимателю могут применяться штрафные санкции за не проведение, неполное проведение денежных средств, а именно:

- первый раз -20 % от суммы проданных товаров, но не менее 200 грн.;
- второй раз – 50% от суммы проданных товаров, но не менее 1000 грн.;
- на все последующие нарушения – 100% но не менее 5000 грн.

Фиксированного патента больше нет!

Вынесенный в августе на всенародное обсуждение проект Кодекса сохранял возможность предпринимателям, торгующим на рынках, работать на условиях уплаты фиксированного налога. Более того, для рыночников с доходом до 119 000 грн. были предусмотрены налоговые каникулы на 5 лет в виде нулевой ставки фиксированного налога.

В нынешнем законопроекте места для фиксированного патента не нашлось. Поэтому предпринимателям-рыночникам придется выбирать между общей системой и единым налогом. При этом предлагается отменить рыночный сбор.

Для кого налоговые каникулы?

Налоговые каникулы для предпринимателей – физических лиц не предусмотрены. Вместе с тем предлагается ввести каникулы для некоторых категорий юридических лиц. В частности согласно п. 154.6 ст. 154 проекта Кодекса до 1 января 2016 года применяется нулевая ставка налога на прибыль для плательщиков, созданных после 1 января 2011 года. При этом налоговые каникулы не распространяются на плательщиков осуществляющих виды деятельности, перечень которых очень схож с перечнем запрещенных видов деятельности на упрощенной системе налогообложения. Не смогут воспользоваться нулевой ставкой и предприятия, достигшие объема доходов более 3 млн.грн., или количества работников более 20 человек.

Кроме того, что бы воспользоваться такой льготой, необходимо выплачивать своим работником зарплату в размере не менее двух минимальных зарплат. Поэтому тем предпринимателям, которые соблазнятся такими каникулами и решат создать юридическое лицо, необходимо очень взвешенно просчитать, насколько это будет выгодным.

Налог на недвижимое имущество

Налог на недвижимое имущество отличатся от налога на земельные участки. Налог в обязательном порядке устанавливается местными советами, т.е. с 1 января 2011 года он будет повсеместно взиматься в Украине.
Плательщиками налога являются все собственники жилой недвижимости (физические и юридические лица, в т.ч. нерезиденты).

Налогообложение объектов недвижимости

Налог распространяется на объекты жилой недвижимости. Исходя из сказанного, объекты коммерческой недвижимости (в т.ч. выведенные из жилищного фонда), не должны подлежать налогообложению этим налогом.

Проект НК дает свое определение объектов жилой недвижимости и указывает среди них строения, которые согласно законодательству относятся к жилищному фонду: дачные и садовые дома, жилые дома усадебного типа, пристройки к жилому дому, квартиры, коттеджи, и комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах. Интересно, что определение жилого дома усадебного типа предусматривает наличие как жилых, так и вспомогательных (нежилых) помещений. Проект не дает четкого ответа на вопрос, подлежат ли налогообложению такие «вспомогательные» (нежилые) помещения, что на практике может дать повод для разных подходов в решении этого вопроса.

Проект НК прямо устанавливает, что ряд объектов не подлежит налогообложению, в т.ч. садовые и дачные дома общей площадью до 40 кв. м (но не более одного такого объекта на одного плательщика налога), здания детских домов семейного типа, объекты жилой недвижимости в зоне отчуждения и безусловного (обязательного) отселения.

Ставки по налогообложению недвижимости

Налог рассчитывается на основе данных органов государственной регистрации прав на недвижимое имущество (на сегодня – БТИ) отдельно по каждому объекту недвижимости. Налог рассчитывается исходя из общей площади объекта недвижимости по одной из двух ставок: 0 грн. за 1 кв.м. или 10 грн. за 1 кв.м общей площади объекта недвижимости.

По ставке налога 0 грн. за 1 кв.м облагается объект жилой недвижимости, общая площадь которого не превышает 100 кв.м в городе и 200 кв.м. – в сельской местности. ори
я
При этом, если в объекте недвижимости, находящемся в городе, зарегистрировано («прописано») более 2 лиц (более 5 лиц – в сельской местности), – по ставке 0 грн. будет облагаться площадь, рассчитанная как произведение 40 кв.м площади и количества зарегистрированных лиц. Однако если собственник недвижимого имущества владеет более чем 1 объектом недвижимости, ставка 0 грн. может применяться только к одному из таких объектов, а для собственника – физического лица только при условии его регистрации в таком объекте недвижимого имущества.

Общая площадь, превышающая указанные выше нормы, а также все иные объекты недвижимого имущества, принадлежащие плательщику налога, подлежат налогообложению по ставке 10 грн. за 1 кв.м общей площади такого объекта. При этом за три месяца до начала отчетного года местные советы могут устанавливать понижающие и повышающие коэффициенты от 0,5 до 1,5 к указанной ставке. Другими словами, ставка налога может варьироваться от 5 до 15 грн. за 1 кв.м.

Оплата налога

Физическим лицам органы налоговой службы до 15 июля 2011-го рассчитают и вышлют расчет налога, уведомление о сумме налога и платежные реквизиты для его уплаты. Юридические же лица самостоятельно рассчитывают сумму налога по состоянию на 1 января и до 1 февраля отчетного года должны подать соответствующий расчет в налоговую инспекцию по местонахождению объекта недвижимости.

Налог уплачивается по местонахождению недвижимого имущества. Физические лица уплачивают его равными частями до 15 августа и до 15 ноября; юридические лица – ежеквартально, до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Как видно из принятого в первом чтении Налогового Кодекса, предложения малого и среднего бизнеса в нем учтены «косметически», а всенародное обсуждение было похоже на фарс, и фактически уничтожают предпринимателей, как класс.
Политика нынешней власти влечет за собой массовое банкротство мелких предпринимателей, причем выживших “задавят” проверками.

Источник

Приглашаем принять участие в обсуждении изменений нового Налогового Кодекса Украины на страницах блога Риэлторы Украины.

Нравится Недвижимость Украины - Новости законодательства налогообложения и рынка недвижимости в Украине