О бухгалтерии

В соответствии со ст. 75 КЗоТ и ст. 6 Закона № 504 “Об отпусках” ежегодный основной отпуск предоставляется работникам продолжительностью не менее 24 календарных дней за отработанный рабочий год, который считается со дня заключения трудового договора, т. е. за каждый полностью отработанный месяц положено два дня отпуска. Необходимо учитывать, что праздничные и нерабочие дни, приходящиеся на время отпуска, не включаются и не оплачиваются (ст.5 Закона № 504 “Об отпусках”). То есть если на период отпуска приходятся указанные дни, то общая продолжительность отпуска автоматически увеличивается на их количество. Оплата же производится как за обычный 24-дневный отпуск. Несмотря на то, что суббота и воскресенье являются выходными днями, при расчете отпускных они учитываются в общем порядке (включаются в 24 календарных дня). Например, для сотрудника, принятого на работу 15 ноября 2007 года и подавшего заявление на предоставление ему отпуска с 5 июня 2008 года, число календарных дней отпуска составит 26 дней (на период отпуска выпадает один нерабочий день 15 июня - Троица и один праздничный 28 июня - День Конституции), а оплата будет произведена за 24 дня.

 Для учебных отпусков такая норма не действует. Исходя из этого, учебный отпуск не продлевают на праздничные и нерабочие дни и оплачивают за все календарные дни (в т.ч. выходные и праздничные), указанные в справке - вызове на сессию

Инвалидам I и II групп ежегодный основной отпуск предоставляется продолжительностью 30 календарных дней, а инвалидам III группы – 26 календарных дней.

Лицам в возрасте до восемнадцати лет ежегодный основной отпуск предоставляется продолжительностью 31 календарный день.

Сезонным работникам, а также временным работникам отпуск предоставляется пропорционально отработанному ими времени. Список сезонных работ и сезонных отраслей утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 28.03.97 г. № 278.

Отпуск полной продолжительности может быть предоставлен сотруднику в первый год работы по истечении шести месяцев беспрерывной работы. При этом согласно ч. 7 ст. 10 Закона № 504 некоторым работникам (инвалидам, лицам в возрасте до 18 лет, женщинам – перед отпуском по беременности и родам и др.) отпуск полной продолжительности может быть предоставлен и до наступления шестимесячного срока беспрерывной работы.

Примечание:Отпуск полной продолжительности совместителям должен предоставляться даже до наступления шестимесячного срока непрерывной работы на предприятии согласно ст. 10 Закона № 504 "Об отпусках" одновременно с отпуском по основному месту работы. В соответствии со ст. 19 Закона Украины от 24.03.95 г. № 108/95-ВР “Об оплате труда” работники-совместители получают заработную плату за фактически выполненную работу. Поэтому выплата отпускных рассчитывается исходя из фактического суммарного заработка за расчетный период и фактически отработанного времени.

Расчет средней заработной платы для начисления отпускных производится исходя из выплат за последние двенадцать календарных месяцев, предшествующие месяцу предоставления отпуска. Если работник проработал на предприятии меньше года, средняя зарплата рассчитывается исходя из выплат за фактически отработанное время (с первого числа месяца после оформления на работу до первого числа месяца, в котором предоставляется отпуск. Например, для сотрудника, принятого на работу 15 ноября 2007 года и подавшего заявление на предоставление ему отпуска с 5 июня 2008 года расчетным периодом будет декабрь 2007 года - май 2008 года (183 календарных дня).

При этом при определении среднего заработка включаются выплаты , указанные в п. 3 Порядка № 100. К ним относятся:

• основная и дополнительная заработная плата;
• выплаты за то время, на протяжении которого за работником сохраняется средний заработок (например, командировки), и пособие по временной потере трудоспособности;
• доплата и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время, совмещение профессий, особые условия труда, интенсивность труда, руководство бригадой и др.);
• премии, вознаграждения по итогам работы за год.

Не учитываются при определении среднего заработка, согласно п. 4 Порядка № 100:

• выплаты за выполнение отдельных поручений (разового характера), не входящих в обязанности работника;
• одноразовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, выходное пособие);
• компенсационные выплаты на командировки (суточные, оплата за проезд, расходы по найму жилья);
• стоимость бесплатно выданной спецодежды;
• выплаты, связанные с юбилейными датами;
• суммы возмещения ущерба, причиненного работникам увечьем или иным повреждением здоровья;
• компенсация работникам потери части зарплаты в связи с нарушением сроков ее выплаты.

Сумму отпускных можно рассчитать по формуле:
От = Д / (Кг - П) х Кот;

где Д - суммарный заработок за последние перед предоставление отпуска 12 месяцев (или за меньшее фактически отработанный период);

Кг - соответствующее расчетному периоду количество календарных дней в году;

П - количество праздничных и нерабочих дней, приходящихся на расчетный период, например на период декабрь 2007 года - май 2008 года выпадает 6 праздничных дней (1 и 7 января, 8 марта, 1, 2 и 9 мая) и 1 нерабочий день (27 апреля - Пасха), итого 7 дней;

Кот - количество дней отпуска.

Например, доход сотрудника за период декабрь 2007 года - май 2008 года составил 5400 грн.
Сумма отпускных составит: 5400 грн. / (183 - 7) х 24 = 736,36 грн.

Примечание. Праздничные и нерабочие дни в 2007 году: 1 и 7 января, 8 марта, 8 апреля (Пасха), 1, 2, 9 мая 27мая (Троица), 28 июня, 24 августа.
Праздничные и нерабочие дни в 2008 году: 1 и 7 января, 8 марта, 27 апреля (Пасха) 1, 2 и 9 мая, 15 июня (Троица) и 28 июня, 24 августа.

Налогообложение.
Поскольку суммы отпускных включаются в состав фонда оплаты труда, то удержание и начисление сумм взносов в Пенсионный фонд и фонды общеобязательного государственного социального страхования производится в общем порядке как при начислении заработной платы. Следует напомнить, что согласно п. 3.5 ст. 3 Закона Украины от 22.05.2003 г. № 889-IV “О налоге с доходов физических лиц” (далее – Закон № 889), налог с дохода удерживается не со всей суммы начисленного дохода в виде заработной платы, а с суммы, уменьшенной на сумму сбора в Пенсионный фонд или взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования. Кроме того, если наемный работник имеет право на налоговую социальную льготу, при исчислении налога с дохода с суммы отпускных ее необходимо применять (подробнее о применении налоговой социальной льготы см. в разделе НСЛ). Следовательно, при исчислении налога с доходов необходимо ото всей суммы начисленных отпускных и зарплаты вычесть не только взносы в Пенсионный фонд или социальные фонды, но и социальную льготу. И только после этого с оставшейся суммы исчислить налог с дохода по ставке 15%.

Удержание и начисление сумм взносов в Пенсионный фонд и фонды общеобязательного государственного социального страхования с дохода свыше 15 прожиточных минимумов не производится.

Если отпуск переходит с одного месяца в другой, а отпускные получаются одной суммой, то возникает естественный вопрос: как правильно удержать налог с дохода и социальные взносы?
С целью определения предельной суммы дохода, дающей право на получение налоговой социальной льготы, а также определения ставки удержаний в Фонд по временной нетрудоспособности такие доходы (их часть) относятся к соответствующим периодам их начисления. „Переходные” отпускные облагают налогами с разбивкой по месяцам. Из вышесказанного следует сделать вывод, что скорее всего придется откорректировать налоги в следующем расчетном периоде.

Скачать отчет позволяющий расчитать отпускные в 1С 7.7 Бухгалтерский учет для Украины

Запись опубликована: Понедельник, Июнь 16, 2008 в 11:08, категории: Зарплата.