Туда-сюда В конце позапрошлой недели после публикации в “Урядовому кур’єрі” частично вступил в силу очередной налогово-бюджетный Закон (некоторые его положения начали действовать чуть позже, с 01.08.05 г.). На сей раз — №2771 от 07.07.05 г. Причем “бюджетным” его можно назвать лишь с некоторой натяжкой: наиболее значимое изменение в Бюджете — это увеличение на 400 с лишним миллионов гривень доходной и расходной частей. А во всем остальном Закон скорее “налоговый”: изменения в очередной раз коснулись “многострадального” НДС, а заодно и еще нескольких налогов. Причем некоторые вступившие в силу изменения фактически превращают народных избранников в клоунов, за каковых, похоже, их и держат в Кабмине. Во всяком случае, именно такой вывод напрашивается из того, что ВР в течение нескольких месяцев сначала запрещает простые векселя по давальческому сырью и уменьшает отнесение на валовые расходы затрат на страхование до 5% (с подачи Кабмина), затем разрешает простой вексель, меняет 5% на 10% и, наконец, снова возвращает все “взад”! Правда, при подготовке теперешнего варианта изменений в “давальческий” Закон правительственные чиновники поступили более ушло (законопроект был подан группой депутатов — членов Комитета ВР по вопросам бюджета во главе с Людмилой Супрун, но “из него торчат уши” Кабмина. — Ред.), запретив простые векселя, но оставив возможность для их применения “по отдельным товарным позициям” по решению Кабмина. Кстати, все эти возвраты плюс подобные же “повороты судьбы” в Законе о НДС БИЗНЕС прогнозировал сразу после принятия Закона №2642 от 03.06.05 г., который наряду с возвратом “старой” “упрощенки” предусматривал важнейшие, с точки зрения наполнения бюджета, изменения в ряде налоговых законов (см. №23 от 06.06.05 г., стр.13; №24 от 13.06.05 г., стр.48-50; №25 от 20.06.05 г., стр.44-46).
|
Доначисления налоговиков по результатам проверок операторов мобильной связи, оспариваемые налогоплательщиками, млн грн. |
|
Компания |
Доначисление |
|
Основной платеж |
Штрафная санкция |
| ЗАО “UMC” |
45,4 |
22,7 |
ЗАО “Киевстар ДжиЭсЭм” |
18,9 |
18,9 |
|
ЗАО “Голден Телеком” |
1,3 |
0,7 |
По мелочам Об увеличении с 6% до 7,5% “временных” сборов в Пенсионный фонд с пользователей услуг мобильной связи, которое также нашло отражение в этом Законе, слышали уже, наверное, многие. Это увеличение ярко продемонстрировало, что даже теперь, когда обладателей мобильных телефонов в Украине насчитывается намного больше 10 млн, в Кабмине считают, что это роскошь, доступная лишь самым богатым. В этой связи у нас есть дельное предложение: ввести шкалу ставок в зависимости от стоимости мобильного телефона. Например, за разговоры по телефону фирмы Vertu (а по нему любит разговаривать сын одного очень любимого в народе человека) не грех и 50% в ПФУ брать! А вот другой подарок “любим друзям” (значительной и не самой богатой части украинских граждан), который подготовили власти, остался незамеченным. Речь идет об уменьшении размеров налоговой социальной льготы (НСЛ). В депутатскую бытность Сергей Терехин (автор Закона “О налоге с доходов физических лиц”) с легкостью расщедрился на НСЛ величиной в минимальную зарплату. Правда, был предусмотрен переходный период, в течение которого НСЛ равнялась сначала 30% (в 2004 г.), потом 50% (в 2005 г.), далее 80% (в 2006 г.) и, наконец, 100% (с 2007 г.). Это означало, что уже в следующем году у человека с зарплатой в 630 грн. налогом с доходов облагались лишь 364 грн., а, скажем, в 2007 г. под налог у него попали бы 298 грн. (при ныне действующих размерах минимальной зарплаты и прожиточного минимума). Однако пересаживание из депутатского кресла в министерское дается ой как нелегко. Это заметно не только по тому, как неохотно министры отдавали свои депутатские “корочки”. Тяжесть расставания с любимыми креслами выражается даже в изменении мировоззрения! Есть подозрения, что решение о вечном ограничении размера НСЛ 50% минимальной зарплаты принималось не без участия Сергея Анатольевича или, как минимум, его приятеля — Виктора Пинзеника. В результате принятых изменений вышеупомянутый человек с зарплатой в 630 грн. будет платить налоги не с 364 грн., а с 464 грн. Напомним, НСЛ распространяется лишь на тех, кто получает зарплату, не более чем на 40% превышающую прожиточный минимум. Так вот, с каждого из “богатеев” с зарплатой от 266 грн. до 630 грн. “народная власть” хочет дополнительно содрать в бюджет по 13 грн.! Мелочь, а приятно!
|
Динамика возмещения НДС в 2005 г.(помесячно), млн грн. |
|

|
законодательные шатания Но больше всего связка “Кабмин — народные депутаты” традиционно поглумилась над Законом о НДС. Краеугольными нормами Закона власть продолжила играть, как малое дитя. Определение понятия “поставки товаров и услуг” ныне меняется не реже, чем погода. Как и в случаях с простым векселем по давальческому сырью и отнесением на валовые расходы затрат на страхование: — 25 марта согласно Закону №2505 термин “поставка услуг” дополнен словами “операции по выполнению работ, результатом которых является передача нематериальных активов”; — 3 июня согласно Закону №2642 слова “выполнение работ” появились и в определении термина “поставка товаров”; — 7 июля согласно Закону №2771 из определения термина “поставка товаров” слова “выполнение работ” исключены. Заодно упоминание о работах, результатом выполнения которых является передача нематериальных активов, выброшено и из определения термина “поставка услуг”. Но само выполнение работ, без привязки к “нематериальным результатам”, осталось. А в одном из случаев, видимо, по недосмотру, “результаты работ” остались и в определении термина “поставка товаров”! Правда, по сути, изменения эти не самые худшие. Например, выполнение работ в рамках договоров подряда, результатом которых является создание материальных ценностей, наконец-то стало относиться к продаже услуг. В этой связи передаем пламенный привет министру финансов Виктору Пинзенику, который искренне считает выполнение работ поставкой товара, о чем доверительно сообщил “друзям” из ГНАУ в письме №31-17000-01-18/5976 от 07.04.05 г. Кроме поставки товаров и услуг власти никак не могут определиться и с местом поставки услуг. Здесь также было принято решение вернуться к определению от 25 марта. Реставрирована и норма, регулирующая налогообложение работ с движимым имуществом. Причина — изменение определения термина “поставка услуг”. Раз работы с материальными ценностями таки могут быть, пришлось вернуть сгоряча вычеркнутый текст. Зато при работах с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины, теперь прямо предусмотрена нулевая ставка НДС. Правда, имущество это все же придется из Украины вывезти. Внесены изменения в определение термина “база налогообложения”, причем, в отличие от остальных НДСных норм, новая редакция п.4.1 вступила в силу с 1 августа, т.е. тремя днями позже. С этого момента операторы мобильной связи однозначно смогут не включать в базу обложения НДС сбор на обязательное государственное пенсионное страхование на услуги сотовой связи. Плюс этого изменения — абсолютно четкое толкование базы налогообложения для операторов мобильной связи. Минус — изменение послужило дополнительным аргументом для налоговиков в споре с операторами. Теперь ГНАУ утверждает: мол, после этих изменений начислять НДС на пенсионные сборы не нужно, а до них — следовало. Напомним, цена вопроса — более 100 млн грн., доначисленных налоговиками мобильным операторам этой связи, которые сейчас оспаривают налогоплательщики (см. “Доначисления налоговиков…” на стр.51).
В небытие Но вершиной творчества авторов Закона №2771 смело можно считать полностью переписанный ими пп.7.7.8 Закона. В новой редакции, которая вступит в силу с 1 января будущего года, в принципе отсутствует понятие “бюджетная задолженность”! И тем более нет упоминания о какой-либо пене, начисляемой в пользу налогоплательщика в случае несвоевременного возмещения ему НДС! Права и ответственность чиновников и налогоплательщиков и так никогда не были даже примерно равны: первым штрафы не грозили ни в коем случае, тогда как вторые за “шаг вправо, шаг влево” сразу получали “расстрел” в виде доначислений, штрафных и административных санкций, уголовных дел и т.д. Но, думается, никому и никогда даже в голову не пришло бы напрочь убирать из Закона понятие бюджетной задолженности и начисление на нее пени, которая и так-то служила слабым утешением для предприятий, у которых чиновники фактически незаконно замораживали (и замораживают) оборотные средства. Никому и никогда, кроме полуграмотных помощников народных депутатов, выписывавших новые нормы. Нам просто не хочется верить, что и к этой гадости имели отношение представители “народной” власти, заботящейся о бизнесе. Слава богу, “писатели” не добрались до пп.7.7.10, в котором упоминается некий “бюджетный долг”. Но в отсутствие четкого определения этого понятия и уже упоминавшейся пени — слабое утешение. Кстати, имеет он отношение к этой правке или нет, но было бы очень интересно услышать из уст Виктора Пинзеника, как же теперь следует называть те почти 4 млрд грн. НДС, которые власть вовремя не возместила налогоплательщикам? Новая же редакция пп.7.7.8 содержит механизм дополнительного торможения возмещения НДС, заключающийся в приостановке процедуры возмещения в случае административного обжалования суммы НДС к возмещению. Причем, согласно букве Закона, приостановка возмещения применяется не только тогда, когда процедуру обжалования начинает налогоплательщик, но и тогда (бред!), когда ее начинает налоговый орган. В голове абсолютно не укладывается ситуация, при которой по результатам проведенной налоговиками проверки они же сами затевают процедуру административного обжалования! Разве что такой механизм будет каким-нибудь образом придуман ради достижения истинной цели — невозмещения НДС. Кстати, еще о невозмещении. Плательщикам НДС, работающим на едином налоге, в соответствии с новыми изменениями вновь отказано в праве на возмещение НДС. К этой норме у нас претензий нет. Все же возмещение НДС упрощенцам — это нонсенс.
Текст: Андрей Твердомед, Сергей Саливон |