| |
Обращаем
внимание читателей на то, что каждый ответ действителен лишь дату его опубликования
.
Ответы на вопросы, подготовленные
областной общественной организацией “Ассоциация плательщиков налогов Украины
по Одесской области:
На 04.04.2006:
Вопрос: Предприятие, плательщик акцизного сбора. Необходимо
ли на акцизный сбор начислять НДС, или нет.
Ответ: Ассоциация плательщиков налогов Украины по Одесской области,
рассмотрев Ваш запрос,
сообщает следующее.
Пунктом 4.1 ст.4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»
№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с учетом изменений и дополнений) предусмотрено,
что база налогообложения НДС определяется исходя из договорной стоимости,
но не ниже обычных цен, с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины,
других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей).
Следовательно, налоговым законодательством Украины четко определено,
что базой налогообложения по НДС для плательщиков акцизного сбора является
договорная цена с учетом акцизного сбора.
Формула расчета суммы НДС
= (Договорная + Акцизный + Др.налоги и сборы) *
Ставка НДС
для отечественных производителей
стоимость
сбор
что включ в цену
20%
Формула расчета суммы НДС = (Таможенная +
Ввозная + Акцизный) * Ставка НДС
при осуществлении импорта
стоимость пошлина
сбор
20%
Исходя из вышеизложенного, Ваше предприятие должно начислять НДС на
договорную цену с учетом акцизного сбора.
На 30.03.2006:
Изменен порядок налогообложения доходов физических
лиц от продажи сельхозпродукции собственного производства
Законом Украины “О внесении изменений в статью 4 Закона Украины “О налоге
с доходов физических лиц” относительно операций по продаже сельскохозяйственной
продукции” от 09.02.2006 г. № 3424-IV двумя абзацами дополнен подпункт
4.3.36 пункта 4.3 статьи 4 Закона Украины “О налоге с доходов физических
лиц”. Изменения вступили в силу со дня опубликования (Закон опубликован
2 марта 2006 года в газете “Урядовый курьер”).
Теперь для того, чтобы доходы, полученные физлицом от продажи сельскохозяйственной
продукции, выращенной (произведенной) им на земельных участках, предоставленных
для ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен
за счет земельной доли (пая); строительства и обслуживания жилого дома,
хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участках), ведения садоводства
и индивидуального дачного строительства, - не облагались, получатель
таких доходов предоставляет налоговому агенту, т.е. покупателю – юридическому
лицу или частному предпринимателю, справку о своем праве на получение дохода
у источника его выплаты без удержания налога.
Форма справки, срок действия, порядок ее выдачи и применения разрабатываются
центральным налоговым органом при согласовании с центральным органом исполнительной
власти по вопросам земельных ресурсов и утверждаются Кабинетом Министров
Украины. На сегодняшний день форма справки не утверждена.
Таким образом, при закупке на рынке сельхозпродукции у физлиц покупатель
– юридическое лицо или частный предприниматель должен будет получить справку
от продавца о наличии законных оснований того, что его доходы освобождаются
от обложения налогом с доходов физических лиц.
На 22.02.2006:
Освобождается ли питание членов экипажей, которые
работают на судах от налога с доходов физических лиц?
Согласно статьи 4 Закона Украины «О налоге с доходов
физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV в состав общего месячного налогооблагаемого
дохода включаются не только доходы начисленные в виде заработной платы
и других выплат и вознаграждений, но и доходы, полученные от работодателя
в виде дополнительного блага, а именно: в виде стоимости пользования жильем
и другими объектами материального и нематериального имущества, предоставленных
налогоплательщику в безвозмездное пользование, за исключением, когда такое
предоставление обусловлено выполнением налогоплательщиком трудовой функции,
либо предусмотрено нормами трудового договора.
Прием на работу лиц судового экипажа, условия работы
на судне и оплата труда, социально – бытового обслуживания в море и в порту
регулируются статьей 54 Кодекса торгового мореплавания Украины, уставами
службы на морских и рыболовных судах, генеральными и отраслевыми тарифными
соглашениями, коллективными и трудовыми договорами (контрактами).
Таким образом, если в вышеизложенных документах регулирующих
условие работы на судне предусматривается обеспечение бесплатным питанием
членов экипажей судов (в пределах норм, установленных в генеральном соглашении
и коллективном договоре), в том числе при эксплуатации судов в портах приписки,
стоимость такого питания не включается в налогооблагаемый доход работника
согласно п.п.4.2.9 «а» пункта 4.2 ст.4 Закона Украины «О налоге с доходов
физических лиц».
Аналогичное мнение изложено в разъяснениях ГНАУ от
16.12.2005 г. № 12717/6/17-3116.
Услуги игровых автоматов со ІІ квартала 2006 года
только по лицензиям
С 12 апреля 2006 года для осуществления деятельности
по организации и проведению азартных игр необходимо получить лицензию,
стоимость которой составляет 30 тыс. евро в год.
Органом лицензирования согласно Постановлению КМУ
от 21.12.2005 г. № 1254 определено Министерство финансов Украины.
Этим же постановлением определен перечень документов,
которые необходимо подать для получения лицензии, а именно:
- удостоверенные в установленном порядке копии учредительных
документов (для юридических лиц);
- список руководящего состава (руководитель, заместитель
руководителя, главный бухгалтер или лицо, на которое возложено ведение
бухгалтерского учета) с указанием Ф.И.О., занимаемая должность, образование,
номер рабочего телефона. Список подписывается руководителем и скрепляется
печатью.
- баланс субъекта предпринимательства на отчетную
дату за подписью руководителя и печатью;
- правила азартных игр, которые будут проводиться
в двух экземплярах, утвержденные руководителем и заверенные печатью;
- сведения, подтверждающие право собственности субъекта
хозяйственной деятельности или аренды им игрового оборудования за подписью
руководителя и заверенные печатью;
- удостоверенная в установленном порядке копия положения
о призовом фонде.
Лицензия выдается на каждое лицо, которое проводит
деятельность по организации и проведению азартных игр на игровых автоматах.
- на каждый пункт тотализатора – при осуществлении
букмекерской деятельности;
- на каждый электронный сервер - при проведении деятельности
по организации азартных игр в электронном казино;
- на каждый игровой зал – при осуществлении деятельности
по организации и проведению азартных игр в казино и других азартных игр.
Плата за лицензию должна вноситься только после принятия
Минфином решения о выдаче лицензии, что вытекает из ст.15 Закона Украины
«О лицензировании отдельных видов хозяйственной деятельности» от 01.06.2000
г. № 1775-ІІІ.
Лицензия выдается на пять лет, а оплата будет производиться
один раз в год.
СПД – физические лица с 01.01.2006 года обязаны
создавать рабочие места для инвалидов.
Законом Украины «О внесении изменений в некоторые
акты Украины относительно профессиональной и трудовой реабилитации инвалидов»
от 06.10.2005 года № 2960-IV ужесточаются требования к работодателям по
трудоустройству инвалидов.
Нововведение, начиная с 01.01.2006 года создавать
рабочие места для инвалидов, обязаны не только юридические лица, но и физические
лица – субъекты предпринимательства, использующие наемный труд работников
свыше 8 человек, а именно:
- при наличии работающих от 8-25 человек включительно
– следует создавать одно рабочее место для инвалида;
- свыше 25 человек работающих норматив составляет
4% от среднеучетной численности штатных работников учетного состава за
год. При расчетах количество рабочих мест округляется до целого значения.
Вторым новшеством является норма Закона обязывающая
работодателя с 2006 года самостоятельно заниматься трудоустройством инвалидов,
без участия органов занятости. Подыскивать и устраивать инвалида обязан
работодатель.
Норматив считается выполненным, если трудоустроены
инвалиды и это место для них является основным, совместители не учитываются,
инвалид может быть принят на работу на неполный рабочий день.
За несоздание рабочих мест для инвалидов как физические
лица – субъекты предпринимательства, так и юридические лица уплачивают
штрафные санкции при наличии работающих свыше 15 человек в размере среднегодовой
заработной платы на данном предприятии за каждое несозданное место.
Если на предприятии численность работающих составляет
от 8-15 человек, штрафная санкция составляет 50% среднегодовой заработной
платы.
Все предприятия и физические лица СПД – использующие
наемную силу, если их численность превышает 8 человек обязаны по результатам
года в срок до 1 февраля следующего года сдать отчет Ф.№ 10 ПІ «Отчет о
занятости и трудоустройстве инвалидов» территориальному отделению фонда
социальной защиты инвалидов.
Штрафная санкция за несоздание рабочих мест для инвалидов
самостоятельно уплачивается работодателем в срок до 15 апреля следующего
года. За несвоевременную уплату, фондом начисляется пеня в размере 120%
годовых учетной ставки НБУ.
Согласно статье 188 – Гражданского Кодекса Украины
об административных правонарушениях предусмотрен штраф в размере от 170-340
гривень.
Возможно ли нахождение в 2006 году коммунального
предприятия на едином налоге?
И все-таки коммунальные предприятия могут быть упращенцами.
Начиная с IV квартала 2005 года Ассоциация плательщиков налогов Украины
по Одесской области высказывала свое мнение о незаконных действиях органов
налоговой службы, запрещающих выдавать коммунальным предприятиям на 2006
год Свидетельства об уплате единого налога.
Во-первых, о каких долях в уставном фонде может идти
речь, если коммунальные предприятия являются унитарными (ч.4 ст.63 Хозяйственного
кодекса Украины), т.е. имеют одного собственника – территориальную громаду,
а значит, их уставный фонд не делится на доли. В нашей ситуации уставный
фонд у коммунальных предприятий вообще отсутствовал. И это вполне объяснимо
– до вступления в силу Хозяйственного кодекса Украины (до 01.01.2004 г.)
коммунальные предприятия могли создаваться и создавались без формирования
уставного фонда, поскольку действовавший тогда Закон о предприятиях не
требовал этого. Одесский горисполком не формировал уставный фонд коммунальных
предприятий.
Во-вторых, коммунальное предприятие является юридическим
лицом публичного права. Это значит, что его учредителем выступает не горисполком,
а территориальная громада в лице местного совета. В соответствии со ст.10
Закона Украины «О местном самоуправлении» органы местного самоуправления
учреждают коммунальные предприятия не от своего имени, а от имени конкретной
громады. Территориальная громада – не является юридическим лицом и это
самый веский аргумент в пользу коммунальных предприятий.
Многочисленная переписка с Комитетами Верховной Рады
Украины, ГНА Украины и Министерства юстиции Украины, высказывающие различные
мнения по данному вопросу, в конечном результате привела к решению вопроса
в пользу предприятий.
ГНА Украины своим письмом от 18.01.2006 г. №743/7/15-0416
приостановила действие письма Минюста Украины от 12.12.2005 г. №2035-389
в котором высказывалось мнение, что государственные и коммунальные предприятия
не могут быть плательщиками единого налога.
Следовательно, начиная со ІІ квартала 2006 года
коммунальные предприятия имеют право подать заявления до 15 марта в орган
налоговой службы для перевода их на упрощенную систему налогообложения.
На 11.01.2006:
Вопрос 1. Предприятие выполняет работы по благоустройству
и содержанию ливневой канализации, которые финансируются с бюджета города.
Какой порядок обложения по налогу на прибыль и НДС.
Ответ:
При продаже товаров (работ, услуг) с оплатой за счет бюджетных средств
налоговое обязательство по НДС возникает в соответствии с п.п.7.3.5 п.7.3
ст.7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” от 03.04.1997 г.
№ 168/97-ВР, т.е. на дату поступления таких средств на текущий счет предприятия.
Однако, норму п.п.7.3.5 следует применять только в том случае, если
оплата осуществляется непосредственно с бюджетного счета через соответствующие
управления Госказначейства.
При оплате товаров (работ, услуг) с обычных банковских счетов предприятий
действует общий порядок начисления НДС, т.е. по правилу первого события.
Датой увеличения валового дохода в случае продажи товаров (работ, услуг)
с оплатой за счет бюджетных средств является дата поступления таких средств
на текущий счет плательщика.
Таким образом, в случае оплаты выполненных работ за счет бюджетных
средств со счетов Госказначейства, правило первого события по НДС, а также
по прибыли не применяется, а действует п.п.7.3.5 Закона об НДС и п.п.11.3.5
Закона о прибыли. Если указанные условия не выполняются, следует применять
общий порядок, т.е. по правилу первого события.
Вопрос 2. Какие коэффициенты индексации применялись в 2005 году
для следующих выплат:
- для стипендии студентам;
- для пособия для ухода за ребенком до 3-х лет.
Ответ:
Согласно статье 2 Закона Украины “Об индексации денежных доходов населения”
от 03.07.1991 г. № 1282-XII, с изменениями, стипендии и суммы выплат, осуществляемые
в соответствии с законодательством об общеобязательном государственном
социальном страховании (т.е. и пособие по уходу за ребенком до достижения
им 3-х летнего возраста), подлежат индексации.
“Порядок проведения индексации денежных доходов населения” утвержден
постановлением Кабинета Министров Украины от 17.07.2003 г. № 1078 (далее
– Порядок №
1078). Как следует из п.14 данного Порядка разъяснения о его применении
предоставляет Министерство труда. Кроме того, об индексации пособия по
уходу за ребенком до достижения им 3-х летнего возраста информирует Фонд
социального страхования по временной потере трудоспособности (см. письмо
Фонда от 09.11.2005 г. № 04-29-1951).
Величина коэффициентов индексации, рассчитанных в соответствии с Порядком
№ 1078:
- для стипендий, начиная с января 2005 года;
Коэффициенты индексации стипендий, начиная с января 2005 года
Месяц, за который выплачивается стипендия Коэффициент индексации, в
% Примечание
Январь - Месяц, в котором произошло повышение размера стипендий является
базовым для проведения дальнейшей индексации и в этом месяце индексация
не проводится
Февраль -
Март -
Апрель -
Май 2,6
Июнь 2,6
Июль 3,9
Август 3,9
Сентябрь 3,9
Октябрь 3,9
Ноябрь 5,3
Декабрь 5,3
- для пособий по уходу за ребенком до 3-х лет в 2005 году.
Индексация пособий по уходу за ребенком до 3-х лет в 2005 году
Месяц, за который выплачивается пособие Коэффициент индексации, в %
Сумма пособия с учетом индексации, (грн,коп) Примечание
Январь - 102,00 Постановлением Фонда по временной потере трудоспособности
от 17.12.2004 г. № 171 утвержден размер пособия 102,00 грн. В базовом месяце
индексация не проводится
Февраль - 104,19 Письмом Фонда по временной потере трудоспособности
от 11.02.2005 г. № 01-16-211 установлен размер пособия 104,19 грн. В базовом
месяце индексация не проводится.
Март - 104,19
Апрель - 104,19
Май 1,6 105,86
Июнь 1,6 105,86
Июль 2,9 107,21
Август 2,9 107,21
Сентябрь 2,9 107,21
Октябрь 2,9 107,21
Ноябрь 4,3 108,67
Декабрь 4,3 108,67
Вопрос 3. Какой порядок исчисления налога с доходов физических
лиц из выплат надбавок за выслугу лет за период с января 1997 г. по август
2002 г. и помощи на оздоровление при предоставлении ежегодного отпуска
с января 1998 г. по август 2002 г. педагогическим, научно – педагогическим
и другим категориям работников учебных заведений.
Ответ:
ГНА Украины в письме от 15.12.2005 г. рассмотрела порядок налогообложения
доходов педагогических работников, которые выплачиваются в соответствии
с Постановлением Кабинета Министров Украины от 19.09.2005 г. № 934 «О реализации
Закона Украины «О реструктуризации задолжности по выплатам, предусмотренным
статьей 57 Закона Украины «Об образовании» педагогическим, научно – педагогическим
и другим категориям работников учебных заведений».
Законом Украины от 22.05.2003 г. № 889-ІV «О налоге с доходов физических
лиц» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 889) установлено, что
доходы плательщика налога, начисленные по результатам налоговых периодов
до 1 января 2004 года, облагаются по ставкам, которые действовали до 1
января 2004 года, независимо от даты их фактической выплаты (п.п. 22.6
статьи 22).
Исходя из вышеизложенного, суммы надбавок за выслугу лет и помощи на
оздоровление при получении ежегодного отпуска, начисленные педагогическим
и научно – педагогическим работникам по результатам налоговых периодов
с января 1997 года до августа 2002 года, выплата которых производится,
начиная с 2005 года, подлежат налогообложению подоходным налогом по нормам
действующего на то время Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.1992
г. «О подоходном налоге с граждан», по ставкам налогообложения, установленным
Указом Президента Украины от 13.09.1994 г. № 519 «Об увеличении необлагаемого
минимума и ставок прогрессивного налогообложения доходов граждан» (в редакции
Указа Президента Украины от 21.11.1995 г. № 1082/95).
Вопросы и ответы 2005 годы
|
|
