ЗАРПЛАТА
КОНСУЛЬТАЦИЯ
СПЕЦИАЛИСТОВ:
СКІЛЬКИ ПОТРІБНО
НАРАХУВАТИ І УТРИМАТИ ПРИ ВИПЛАТІ
ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ
Як ви пам'ятаєте,
соціальні Закони передбачають,
що Верховна Рада повинна щороку
встановлювати розміри внесків до
фондів соціального страхування. Саме
це і сталося в лютому поточного року (див.
стор.12 поточного номера). У зв'язку з цим
пропонуємо до вашої уваги таблиці,
скориставшись якими ви зможете швидко і
правильно утримувати і нараховувати
прибутковий податок, соціальні внески
і пенсійний збір при виплаті
заробітної плати та інших
доходів фізичним особам.
Утримання із
заробітної плати та інших виплат
фізичним особам
Таблиця 1
Вид утримань
|
Платники
|
Об'єкт оподаткування
|
Ставки
|
Прибутковий
податок
|
Громадяни
України, іноземні громадяни
особи без громадянства, які
постійно проживають в Україні
(тобто перебувають в
Україні в цілому більше 1 83
календарних днів на рік) і
отримують доход за
основним місцем роботи
|
Місячний сукупний
оподатковуваний доход: до 17 грн. включно
|
Не оподатковують
|
від 17 грн. до 85 грн.
|
10% суми, що перевищує 17 грн.
|
від 86 грн. до 170 грн.
|
6,80 грн. + 15% суми, що
перевищує доход 85 грн.
|
від 171 грн. до 1020грн.
|
19,55 грн. + 20% суми, що
перевищує доход 170 грн.
|
від 1021 грн. до 1700 грн.
|
189,55 грн. + 30% суми, що
перевищує доход 1020 грн.
|
від 1701 грн. і більше
|
393,55 грн. + 40% суми, що
перевищує доход 1700 грн.
|
...і отримують доход не за
основним місцем роботи
|
Доход, виплачуваний цим особам,
що підлягає обкладенню
прибутковим податком
|
20%
|
Громадяни
України, іноземні громадяни
особи без громадянства, які не мають
постійного місця проживання в
Україні [тобто перебувають в
Україні в цілому менше 1 83
календарних днів на рік)
|
Доход, виплачуваний цим особам,
що підлягає обкладенню
прибутковим
податком і
І
|
20%
1
|
Збір до Пенсійного фонду
|
Фізичні особи, які
працюють на умовах трудового договору (контракту)1
|
Сукупний оподатковуваний
доход за місяць, що не перевищує 2200
грн.2
|
1%
(коли доход менше або
дорівнює 150 грн.), 2%
(коли доход більше 150 грн.)
|
Фізичні особи, які
виконують роботи (послуги) згідно з
цивільно-правовими договорами
|
Члени творчих спілок,
творчі працівники, які не є
членами творчих спілок, тощо
|
Внески до Фонду страхування
на випадок тимчасової
втрати працездатності
|
Наймані працівники:
— інваліди, які
працюють на підприємствах і в
організаціях товариств УТОГ й УТОС;
|
Сума оплати праці, що
задовольняє всі
наступні умови: — є частиною
основної і додаткової
заробітної плати, заохочувальною
або компенсаційною виплатою3
(у т.ч. в натуральній
формі); — підлягає обкладенню
прибутковим податком;
— не перевищує 2200 грн.
|
0,25%
|
— інші
|
До 01.03.03 р. — 0,25% — якщо
заробіток менше або дорівнює 150
грн., і 0,5% — якщо заробіток
більше 150 грн. 3 01.03.03 р. — 0,5%
незалежно від суми заробітку
|
Внески до Фонду
страхування на випадок
безробіття
|
Наймані працівники: —
інваліди та пенсіонери;
|
Не сплачують
|
— іноземці та особи
без громадянства, які тимчасово
працюють за наймом в Україні;
|
Не сплачують4
|
— інші
|
0,5%
|
Нарахування на заробітну
плату та інші виплати фізичним
особам
Вид
нарахувань
|
Платники
|
Об'єкт оподаткування І (заробіток)
|
Ставки
|
Збір до Пенсійного фонду
|
Роботодавці:
— суб'єкти
підприємницької
діяльності незалежно від форм
власності та їх об'єднання; —
бюджетні, громадські й інші
установи та організації, об'єднання
громадян та інші юридичні особи;
— філії, відділення та
інші відокремлені
підрозділи юридичних осіб, що не
мають статусу юридичних осіб; —
фізичні особи — суб'єкти
підприємницької
діяльності, які використовують
працю найманих працівників
|
а) фактичні витрати на
оплату/праці найманих
працівників, що задовольняють
всі такі умови: — є частиною
основної і додаткової
заробітної плати, заохочувальною
або компенсаційною виплатою3 (у
т.ч. у натуральній формі); —
виплати не відносяться до тих, що не
враховуються при визначенні бази
нарахування страхових внесків
відповідно до п.2 ст.5 Декрету КМУ
"Про прибутковий податок з громадян";
— не перевищують 2200 грн. на одного
працівника на місяць; б) винагороди,
що виплачуються громадянам за виконання
робіт (послуг) за договорами
цивільно-правового характеру, у
розмірах, що не перевищують 2200 грн.
|
32%
|
Підприємства, установи
та організації, де працюють
інваліди
|
На заробіток
інвалідів — 4%, на заробіток
інших працівників — 32%
|
Підприємства
всеукраїнських громадських
організацій інвалідів, де
кількість інвалідів
становить не менше 50% загальної
чисельності працюючих
|
4%
|
Внески до Фонду страхування на
випадок тимчасової втрати
працездатності
|
Підприємства й
організації УТОПУТОС
|
Фактичні витрати на оплату
праці найманих працівників, що
задовольняють всі такі
— є частиною основної
і додаткової заробітної
плати, заохочувальною або
|
0,5%
|
Підприємства
громадських організацій
інвалідів, на яких
кількість інвалідів
становить не менше 50% загальної
чисельності працюючих і фонд
оплати праці інвалідів —
не менше 25% витрат на оплату праці
|
На заробіток
інвалідів — 0,7%, на
заробіток інших працівників
— 2,9%
|
Інші роботодавці5
|
2,9%
|
Внески до Фонду страхування на
випадок безробіття
|
Підприємства й
організації УТОГ і УТОС
|
Не сплачують
|
Підприємства
громадських організацій
інвалідів, на яких
кількість інвалідів
становить не менше 50% загальної
чисельності працюючих і фонд
оплати праці інвалідів —
не менше 25% витрат на оплату праці
|
компенсаційною виплатою3
(у т.ч. у натуральній формі); —
підлягають обкладенню прибутковим
податком; — не перевищують 2200 грн. на
одного працівника на місяць
|
На заробіток
інвалідів — не нараховують.
На заробіток інших
працівників: 2,1% — до 01. 03.03р. і
1,9% — зОІ.ОЗ.ОЗр.
|
Інші роботодавці5
|
2,1%— до 01. 03.03р. і 1,9% —
зОІ.ОЗ.ОЗр.
|
Внески до Фонду страхування
від нещасних випадків
|
Роботодавці5
|
Від 0,2% до 13, 8%6
|
1Крім
держслужбовців і осіб,
прирівняних до них, а також членів
льотних екіпажів повітряних суден
цивільної авіації,
бортоперторів, які виконують
спеціальні роботи у польотах. У цих
осіб згідно із Законом України
"Про збір на обов'язкове державне
пенсійне страхування" від 26. 06.97р.
№ 400/97-ВР пенсійний збір утримують
за спеціальними шкалами ставок.
2 Тут і далі 2200 гри. — гранична
сума заробітної плати (доходу)
працівника, з якої утримують, на яку
нараховують страхові внески і
пенсійний збір.
3
Закон України "Про оплату праці"
не містить переліку виплат, що
відносяться до зазначених категорій.
Через невизначеність користуються
Інструкцією зі статистики
заробітної плати, затвердженою
наказом Міністерства статистики
Україніївід 11.12.'95р.№323.
4
Якщо інше не передбачено
міжнародними договорами України,
згода на обов 'язковість яких надана
Верховною Радою України.
5
До них відносяться: власники
підприємств, установ,
організацій або уповноважені ними
органи; фізичні особи, які використовують
працю найманих працівників; власники
розташованих в Україні іноземних
підприємств, установ,
організацій (у тому числі
міжнародних), філій або
представництв, що використовують працю
найманих працівників, ^якщо інше не
передбачено міжнародними договорами
України, згода на обов'язковість яких
надана Верховною Радою України.
6
Страхові тарифи до Фонду страхування
від нещасних випадків визначаються
Фондом залежно від класу професійного
ризику виробництва підприємства,
знижок або надбавок (наприклад, для
торгівлі— 1,02%, для бюджетних
установ — 0,2%).
Оглавление
|