АВТО-ПДВ

[nds.html] Російською Головна сторінка Текст статті Рецензії E-mail Ярослав Жиловський м. Хмельницький СИСТЕМА АВТОМАТИЧНОГО НАРАХУВАННЯ ТА СПЛАТИ ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ (АВТО-ПДВ) (Свідоцтво №7474 від 22/04/2003р., видано Державним департаментом інтелектуальної власності) ЗМІСТ Критика існуючої системи нарахування та сплати ПДВ Альтернатива – автоматичне нарахування та сплата ПДВ (авто-ПДВ) Технічна реалізація системи авто-ПДВ Особливості вексельного обігу при авто-ПДВ Особливості проведення не грошових та інших форм розрахунку при введені авто-ПДВ Непереборні недоліки ПДВ та витікаючи з них переваги при авто-ПДВ Динамічне регулювання бюджету та макроекономічних процесів автоматичним ПДВ Порівняльні характеристики існуючої системи ПДВ, авто-ПДВ та податку з обігу Післямова 1. Критика існуючої системи нарахування та сплати ПДВ Існуюча система нарахування та сплати ПДВ допускає можливість зловживань платниками податку. Для дотримання податкового законодавства в державі створено контролюючі та ревізійні служби. Також передбачається можливість зловживань з боку останніх. Їх діяльність контролюється відділами по боротьбі з корупцією та паралельними структурами з інших силових відомств. Нарахування та сплата ПДВ регулюється законом про ПДВ, а також численними змінами, доповненнями та відомчими інструкціями. Така ситуація призводить до ненавмисного порушення податкового законодавства. Платник податків змушений утримувати бухгалтерів, аудиторів, консультантів та адвокатів не для того, щоб сплачувати податки, а навпаки, щоб не сплачувати та уникати за це відповідальності. Левову частину справ в господарських судах України складають спори платників податку проти податкової адміністрації. Нерідко спір виникає через протиріччя в законодавчій базі. Відомо, що в таких випадках спір вирішується на користь платника але податківці все одно змушені фіксувати порушення закону в акті перевірки. Виходом має бути спрощення законодавства. Розглянемо недоліки існуючої системи нарахування та сплати ПДВ по суті. Головний недолік, який сміливо можна назвати чорною дірою бюджету будь-якої країни, що застосовує ПДВ, наведемо на такому прикладі: Фірма „А” придбала у фірми „Б” консультаційні послуги по оподаткуванню. Вартість послуг – 360 млрд. грн., в т.ч. ПДВ – 60 млрд. грн. Термін оплати – 100 років або розрахунок векселем з датою погашення через ті ж 100 років. Так як нарахування ПДВ відбувається по першій події, то держава повинна виплатити фірмі „А” 60 млрд. грн. (річний бюджет України). Все законно. Фірма „Б” ті ж кошти по зрозумілим причинам в бюджет не сплатить. Держава може тільки подати позов про банкрутство фірми „Б” і в результаті набути право стягнення боргу від фірми „А” через 100 років. Що маємо? Тим часом маємо банкрутство держави! Ні кредитори держави, ні працівники соціальної сфери 100 років чекати не будуть. В Західній Європі витягнути кошти з бюджету ще простіше, тому що там влада намагається бути більш чесною по відношенню до платника податків. Чому досі не відбулось банкрутство держави за наявності такої прогалини в нарахуванні ПДВ? Воно відбувалось і не один раз. Досить згадати інфляцію 1990-1994-х та кризу 1998 р. в Україні. Вищеописана схема отримання коштів з бюджету сьогодні широко застосовується в різноманітних варіантах. За для уникнення довготривалого процесу банкрутства та з косметичною метою використовуються фіктивні фірми. Ніхто не наважився проводити операції із відшкодуванням ПДВ в обсягах річного бюджету, а по-друге, держава просто не розраховується із своїми „кредиторами”, тепер вже й по експортному ПДВ. Платники податків роблять вигляд, що сплачують ПДВ, а держава робить вигляд, що його відшкодовує. Звичайно, можливе повернення до нарахування ПДВ по другій події, як це було до 1997 р., але це призведе до подальших зловживань. Не можуть повернути ПДВ як раз ті платники, які дійсно мають для цього законі підстави. Тому що фіскали теж знаходять законні підстави для не зарахування. Держава тимчасово користується нарахованими до відшкодування коштами. Має на цім економію 10-12% річних (ставка по державним облігаціям України в 2002 р.), не позичаючи кошти на стороні. Дійсно, який зиск платити відсотки зовнішньому кредитору, коли в подальшому ми все одно віддамо ці кошти своїй державі. Податками, інфляцією або злиденною соціальною сферою. Платник податку з метою поповнення вимитих обігових коштів змушений звертатись до комерційних банків-посередників, частина яких кредитується з-за кордону. Він змушений платити ще більшу відсоткову ставку. Страждають одна від одної обидві сторони в обох випадках. Логічним виглядає підвищення ставки ПДВ і припинення невдалої практики кредитування. Але підвищення ставки податку призведе до росту тіньової економіки і не вирішить проблему зайвого кредитування. 2. Альтернатива – автоматичне нарахування та сплата ПДВ (авто-ПДВ) Потрібно, щоб гроші автоматично переходили з рахунків платників податку на казначейський рахунок і навпаки. В цьому випадку НА КАЗНАЧЕЙСЬКИХ РАХУНКАХ ПОСТІЙНО ЗНАХОДИТИМЕТЬСЯ ВЕСЬ ПОДАТОК НА ВСЮ ДОДАНУ ВАРТІСТЬ, що створена в державі. На казначейських рахунках знаходитимуться як дебетовий, так і кредитовий залишок ПДВ і, відповідно, сальдо між ними в грошових коштах. Держава отримуватиме своє цілком і щоденно, а не раз в місяць або з простроченням або взагалі не отримувати! І ставку ПДВ в цьому контексті підвищувати не обов’язково. Тому, що кошти, призначені до відшкодування, все одно будуть в користуванні у держави. До моменту, коли замовник - платник податку здійснить оплату товарів (робіт) постачальнику – платнику податку. В цей момент бюджет надасть замовнику податковий кредит для оплати ПДВ, і в той же час отримає дані кошти від постачальника. Через це не буде заборгованості бюджету по ПДВ перед будь-ким, в т.ч. перед експортерами. Тому, що ще на стадії придбання товарів (робіт) держава кредитуватиме платника податку. Зрозуміло, що й недоїмка буде відсутня, таке слово взагалі слід забути по відношенню до ПДВ. Отже, автоматичний перетік коштів. Він може бути реалізованим тільки по факту оплати товарів, робіт, тобто не по першій і не по другій події. Оплата може бути і першою і другою подією. Факт оплати визначатиметься платником податку не самостійно, а автоматично – по факту списання-надходження коштів на р/рахунок. Податковий кредит. При авто-ПДВ податковий кредит надаватиметься замовнику – платнику ПДВ тільки для сплати податку постачальником вже на стадії оплати товару (робіт), а не через кілька місяців. Непотрібно з’ясовувати факт нарахування і сплати ПДВ тим, хто отримав кошти. Цей процес відбуватиметься автоматично. В платників податку не буде підстав скаржитись на вимивання обігових коштів через несвоєчасне отримання податкового кредиту, вони отримують кредит вже на стадії оплати. Податковий кредит призначений тільки для сплати ПДВ при оплаті товарів (робіт). 3. Технічна реалізація системи авто-ПДВ Розглянемо засоби реалізації системи автоматичного нарахування та сплати ПДВ (ставка 20%) при різних варіантах розрахунків між контрагентами (схеми додаються). 3.1. Авто-ПДВ і безготівкові розрахунки Потрібно змінити форму платіжного доручення (п/д), а саме під полем „Кредит розрахункового рахунку” створюються поля „Дебет ПДВ” та „Кредит ПДВ”. Сьогодні ми все одно зобов’язані вказувати ПДВ в п/д, але в полі „Призначення платежу”. Далі складаємо декларації, з яких все одно в податковій інспекції ця цифра обліковується, як і в нашій бухгалтерії. Замовник оплачує товар (роботи) постачальнику, при цьому замовнику на р/рахунку при ставці ПДВ 20% достатньо мати 5/6 суми платежу, а 1/6 автоматично перераховується з одного регіонального казначейського рахунку на інший. Постачальник відповідно отримує 5/6 суми платежу. ПДВ автоматично сплачено постачальником і так само надано в кредит замовнику. Як що замовник – неплатник ПДВ, в полі „Дебет ПДВ” – „0”, якщо навпаки (постачальник – неплатник ПДВ), то в обох полях – „0”. Таким чином, якщо одна із сторін не є платником ПДВ, замовнику необхідно мати всю суму платежу, тобто 6/6. Статус суб’єкта, як платника чи не платника ПДВ, повинен визначатись автоматично, а саме за номером банківського рахунку: наприклад як що перша цифра в рахунку „1”, то платник ПДВ, як що ні, то ні. Таким чином на початку 1990-х рр. визначалась форма власності суб’єктів підприємницької діяльності (СПД). Замовник та Постачальник - Платники ПДВ Замовник – неплатник ПДВ; Постачальник – Платник ПДВ Замовник – Платник ПДВ; Постачальник – неплатник ПДВ 3.2. Авто-ПДВ і готівкові розрахунки СПД - платник ПДВ зобов’язаний здавати виручку в банк. В прибутковому касовому ордері разом із сумою виручки вказується сума ПДВ, яка автоматично відраховується в казначейство. Як що замовник - платник ПДВ здійснив розрахунок готівкою з іншим платником ПДВ, то відшкодування ПДВ у замовника не відбудеться і, відповідно, товар йому коштуватиме на 20% дорожче. Це буде стимулювати платників ПДВ до більш прозорої безготівкової форми розрахунку. Тим більш, що сьогодні в Україні розрахунки готівкою обмежені сумою в 3000 грн. Звичайно, при готівкових розрахунках зловживання можливі як і де інде. Фіскальним органам доведеться слідкувати лише за незаконним обігом готівки, а не за нарахуванням та сплатою ПДВ. Постачальник – Платник ПДВ, статус Замовника не має значення 3.3. Імпорт При застосуванні системи авто-ПДВ логічно не нараховувати ПДВ на імпортні товари, тому що в імпортера при подальшій реалізації податок буде нарахований і сплачений автоматично. Але, існуюча схема нарахування та сплати ПДВ при розмитненні повинна бути збережена. Не зважаючи на те, що імпортер відносить цей ПДВ до своїх активів до моменту подальшої реалізації. Дана вимога зменшує можливість зловживань і є опосередкованим податком, що стримує ріст імпорту за такої причини: імпортер змушений акумулювати на своєму рахунку 1/6 митної вартості і кредитувати державу цими коштами. Тому зберігаємо дану схему і використовуємо як додатковий інструмент регулювання імпорту наступним чином: ПДВ нараховується та сплачується при митній очистці, як і тепер. При подальшій реалізації товару нарахування та сплата ПДВ здійснюється автоматично за вищеописаними правилами. Задля уникнення подвійного оподаткування ПДВ повертається імпортеру автоматично на р/рахунок, з якого був зроблений його платіж. Термін повернення імпортного ПДВ повинен бути фіксованим і встановленим в межах 5 (10,30,60...) днів. За необхідності втримання імпорту (втримання національної валюти) термін повернення збільшується. Даний інструмент використовуватиметься наряду із зміною частки обов’язкового продажу іноземної валюти експортерами. Імпорт 3.4. Експорт При експорті ПДВ обчислюється за ставкою 0%. ПДВ з коштів, що надійшли з продажу валюти або з рахунку типу „лоро” автоматично не відраховується. 3.5. Авто-ПДВ та інші форми розрахунку Будь-які інші форми розрахунку між СПД є власне кажучи сурогатними але вкрай необхідними при відсутності обігових коштів або за наявності гіперінфляції. Розглянемо нарахування ПДВ за інших форм розрахунку окремо. 4. Особливості вексельного обігу при авто-ПДВ За існуючої схеми нарахування та сплати ПДВ за допомогою векселів можлива умисна несплата податку за цілком законних підстав. Постачальник за відпущений товар (при придбанні якого він отримав відшкодування ПДВ) отримує від замовника вексель. Далі декларує але не сплачує ПДВ, а вексель із левовим дисконтом продає третій особі, що не є платником ПДВ. Третя особа отримує всі кошти по векселю від замовника – емітента. Податківці оголошують постачальника банкрутом. До кримінальної відповідальності посадових осіб постачальника залучити не можливо оскільки товар спродано за звичайних цін, а дисконт по векселям законом не обмежений. Він не може обмежуватись тому, що це суперечить самій суті векселів і рівнозначно їх забороні, що в свою чергу призведе до порушення міжнародних зобов’язань держави. Даний недолік не є прогалиною в законодавстві, він є самою суттю ПДВ, яким би чином той не нараховувався та сплачувався. Ліквідувати цей недолік можливо тільки штучно. В зв’язку з означеним єдиним виходом може бути облік веселів державною податковою службою, що створює вексельний відділ з такими повноваженнями: Виключне право продажу захищених номерних бланків векселів. Ведення реєстру емітованих векселів. Обов’язкова реєстрація всіх передаточних написів. Прийом, перевірка та зберігання визначений час погашених векселів. Зупинимось більш докладно на емісії та реєстрації передаточних написів. Ставка ПДВ – існуюча, 20%. Вексель може бути переданий між контрагентами за таких варіантів: За товари (роботи) Замовник (З) – Постачальнику (П), де сторони можуть бути відповідно: (З) Платник ПДВ – (П) Платник ПДВ Підтвердження передачі здійснюється після проведення замовником оплати ПДВ, де в п/д сума платежу – 0, а в полях „Дебет та кредит ПДВ” означена 1/6 вартості товару. Номінал (при емісії) або ціна (при розрахунку векселем, емітованим третьою стороною)на такий вексель встановлюється в розмірі 5/6 вартості товару. Таким чином, на момент передачі векселя власне ПДВ пройде паралельно по казначейським рахункам. Маємо аналог безготівкового розрахунку, де місце грошей посідає вексель. Цим заходом знімаються постійні суперечки щодо обкладання податком векселів. (З) Неплатник ПДВ – (П) Платник ПДВ Підтвердження передачі здійснюється за наявності одного з двох варіантів оплати ПДВ: Оплату здійснив замовник на адресу постачальника платіжним дорученням, в полях якого: „Кредит рахунку” – 0; „Дебет ПДВ” – 0; „Кредит ПДВ” – 1/6 вартості товару. Оплату здійснив сам постачальник на адресу казначейства платіжним дорученням, в полях якого: „Кредит рахунку” – 1/6 вартості товару; „Дебет та кредит ПДВ” – 0. По аналогії номінал (при емісії) або ціна (при розрахунку векселем, емітованим третьою стороною) на такий вексель встановлюється в розмірі 5/6 вартості товару. (З) Платник ПДВ – (П) Неплатник ПДВ Додана вартість відсутня. Ціна векселя дорівнює вартості товару. Реєстрація тільки для моніторингу. Вимог до сторін немає. (З) Неплатник ПДВ – (П) Неплатник ПДВ Додана вартість відсутня. Ціна векселя дорівнює вартості товару. Реєстрація тільки для моніторингу. Вимог до сторін немає. Продаж векселя продавцем покупцеві, де статус сторін немає значення оскільки при продажу векселя відсутня додана вартість. Реєстрація факту передачі необхідна тільки для моніторингу. 5. Обмеження не грошових та інших форм розрахунку при введені авто-ПДВ До таких відносяться товарообмін (бартер), розрахунки з відстрочкою або прострочені платежі та розрахунки третіми особами. Всі означені форми розрахунку повинні бути оформлені векселями. Розглянемо детальніше: Товарообмін Товарообмін при розрахунках між платниками ПДВ не впливає на бюджет та за необхідності моніторингу такі операції слід оформляти векселями. Якщо в товарообміні бере участь неплатник ПДВ, то оформлення векселями обов’язкове. Порушення даної вимоги повинно жорстко каратись. Векселі проводяться згідно П.4. Розрахунки з відстрочкою та прострочені платежі В разі, коли за умовами договору між сторонами відстрочка оплати товару перевищує деякий визначений термін, наприклад 30 (60, 90 … ) днів, то оплата повинна бути оформлена в обов’язковому порядку векселем в момент передачі товару. Те саме в разі прострочення заборгованості за товар, коли прострочений термін сягнув вище визначеного. Така вимога допоможе ряду безвідповідальних підприємців уникнути судових суперечок. Розрахунки третіми особами До них відносяться розрахунки по виданим гарантіям, по договорам поруки, по договорам уступки права вимоги боргу, перевід боргу і т.п. Такі розрахунки можуть бути тільки в готівковій, безготівковій формах або векселем. Нарахування та сплата авто-ПДВ у отримувача коштів здійснюється за вищеописаними правилами. Платник коштів в цих випадках податкового кредиту отримати не може. Слід зазначити, що практика уступок права вимоги боргу, як і переводу боргу, зійде до мінімуму через те, що більшість боргів будуть оформлені векселями. 6. Непереборні недоліки ПДВ та витікаючи з них переваги при авто-ПДВ Перший загальний і значний недолік існуючої та пропонованої системі нарахування ПДВ полягає в його суті: фактичним платником податку є кінцевий споживач. Споживач, який на відміну від законодавців, знає, як позбутись ПДВ. Створюється холдингова фірма, яка не веде комерційної діяльності задля уникнення ризику і придбаває все, що потрібно споживачеві, на 1/6 дешевше. Квартиру, машину, гараж, телевізор, килим, холодильник, а при бажанні і предмети першої необхідності. В випадку застосування державою будь-яких обмежень щодо холдингів, їх легко замаскувати під звичайне торгове підприємство шляхом здійснення двійки-трійки комерційних операцій. По мірі просвіти населення ця схема набуде масовий характер, і тоді від ПДВ залишаться декларації та борги перед експортерами. Даний недолік, на перший погляд, сильніший при введенні авто-ПДВ, тому що товар відразу буде дешевше на ставку ПДВ. А при існуючому порядку спочатку потрібно вкласти кошти в податок, потім знайти впливових знайомих, щоб його повернути. Таким чином, при введенні авто-ПДВ ряди платників податку почнуть поповнюватись добровільно. А це означатиме зниження тіньового сектору економіки і можливість обкладання іншими видами податків. Розрахунок даного ефекту залишу більш компетентним спеціалістам. Найголовнішим покриттям цього недоліку є постійна наявність в бюджеті усього ПДВ. Другий загальний , але незначний недолік обох систем полягає в можливості зловживань шляхом заниження відпускної ціни. Ця прогалина, можна вважати, залатана діючим законодавством (звичайні ціни, пов’язані особи і т.п.). Третій загальний і останній недолік обох і всіх існуючих систем оподаткування – зловживання при розрахунках готівкою. Це невикорінно. Звичайно, технічно можливо озброїти все населення кредитними картками і заборонити готівку, та як бути з особистими свободами? Але, як вже зазначалось, при авто-ПДВ, особливо за підвищення ставки, споживачі волітимуть набути статус платника авто-ПДВ для зниження витрат. Таким чином, обсяги готівкових розрахунків зменшаться. Адже тіньовий сектор зможе запропонувати ціну на товари ту ж саму, що й реальний сектор, але без ПДВ. Платник податку не матиме фінансового зиску ризикувати, проводячи операції із не облікованим товаром та товаром сумнівного походження. Останнє найбільш стосується товарів вітчизняного та імпортного виробництва, що не обкладаються акцизами та іншими зборами. Додам, що для не підакцизних товарів підпільне виробництво, так само як і контрабанда, втратить економічне підґрунтя. Недоліків, наявних тільки при авто-ПДВ, автором не виявлено. Крім того, непереборні недоліки, як вище зазначено, будуть значно пом’якшені перевагами системи авто-ПДВ. 7. Динамічне регулювання бюджету та макроекономічних процесів автоматичним ПДВ ПДВ є ускладнена форма податку з обігу, на користь якого час від часу виступають політики-популісти. Їх головний аргумент – простота нарахування. Запропоноване автоматичне нарахування та сплата ПДВ – ось рішення. Отримуємо простоту і вирішуємо головний недолік податку з обігу: вимивання обігових коштів, що в свою чергу призводить до зниження ділової активності. СПД потрібно тільки знати перелік платежів, за яких в п/д вказується ПДВ. Такий перелік поміститься на одному листі. Ревізорам залишиться тільки перевіряти платежі без ПДВ, дійсно чи вони відповідають призначенню, вказаному в платіжному дорученні. Розширення кола платників ПДВ. Автоматичне нарахування та сплата ПДВ дозволяє максимально поширити коло платників ПДВ, тому що це не буде пов’язано з додатковими витратами, швидше навпаки. Також максимально знижується ризик порушення правил нарахування ПДВ. Як вмисне так і ненавмисне. Платникові ПДВ не буде потреби в додаткових спеціалізованих знаннях. Громадянин, ймовірно, сам буде визначатись, бути йому платником ПДВ чи ні. Ніякої реєстрації йому не знадобиться, він просто відкриє банківський рахунок типу „розрахунковий рахунок ПДВ”. Оскільки авто-ПДВ не призводить до вимивання обігових коштів у СПД, то його збільшення не вплине на ділову активність. Навіть при ставці податку в 900% замовнику – платнику ПДВ достатньо мати власних коштів 1/10 від вартості товару, а решту 9/10 йому автоматично буде надано в кредит державою. Постачальник – платник ПДВ, отримавши лишень 1/10 вартості, також не знизить свою платоспроможність. Його держава теж зобов’язана автоматично кредитувати у випадку подальших платежів. В зв’язку із відсутністю недоїмок та заборгованостей по авто-ПДВ можна легко коригувати його ставку навіть всередині звітного періоду. Споживчий ринок, не зважаючи на коливання роздрібних цін, буде більш м’яко реагувати на корегування ставки авто-ПДВ на відміну від існуючої системи. Коригуванням ставки авто-ПДВ можливе динамічне регулювання доходної частини бюджету в ході його виконання, а не тільки секвестром видатків. Також коригуванням ставки та терміну повернення імпортного ПДВ маємо потужний і точний інструмент регулювання валютних доходів-видатків держави через вплив на експортно-імпортний баланс. Це дозволить послабити вкрай перевантажений механізм монетарного регулювання економіки. Гроші, як відомо, в першу чергу повинні служити засобом розрахунків та накопичення. 8. Порівняльні характеристики існуючої системи ПДВ, авто-ПДВ та податку з обігу ПЕРЕВАГИ ТА НЕДОЛІКИ Існуюча система ПДВ Система авто-ПДВ Податок з обігу (авто) Автоматичне нарахування податку НІ ТАК ТАК Автоматична сплата податку НІ ТАК ТАК Недоїмки та заборгованості по податку ТАК НІ НІ Динамічна зміна ставки податку в наслідок відсутності недоїмок та заборгованостей НІ ТАК ТАК Вимивання обігових коштів ТАК НІ ТАК Падіння ділової активності при підвищенні ставки податку МАКС. МІНІМ. МАКС. Вплив на споживчий попит при зміні ставки податку МАКС. СЕРЕДНІЙ МАКС. Балансування бюджету в ході виконання доходною статтею через динамічну зміну ставки податку НІ ТАК СЕРЕДНЬО (втрата обігових коштів) Регулювання макроекономіки динамічною зміною ставки податку НІ СИЛЬНО СЛАБО Регулювання експортно-імпортного балансу динамічною зміною ставки податку НІ ТАК НІ Обов’язкове декларування податку ТАК НІ НІ Зловживання при нарахуванні, сплаті, ревізії, в т.ч. при розрахунках: МАКС. МІНІМ. МІНІМ. Безготівкових МАКС. НІ НІ Готівкових МАКС. МАКС. МАКС. Векселями МАКС. МІНІМ. МАКС. Зміна обсягу готівкових розрахунків за збільшення ставки податку РІСТ ПАДІННЯ (не тільки за збільшення ставки) РІСТ Вмисне заниження відпускної ціни ТАК ТАК ТАК Економія трудових витрат в бух. обліку НІ ТАК ТАК Скорочення бюджетних витрат по контролю нарахування, сплати та відшкодуванню податку НІ МАКС. СЕРЕДНЬО Економічне підґрунтя для підпільного виробництва та контрабанди не підакцизних товарів ВИСОКЕ НИЗЬКЕ ВИСОКЕ Зниження тіньової частки економіки НІ ТАК Залежно від ставки 9. Післямова Введення системи авто-ПДВ матиме глобальний позитивний вплив на економіку будь-якої країни. В тому числі в частині зменшення тіньової частки. Але слід бути дуже обережним щодо інших видів податків, особливо податку на прибуток. Не тільки щодо їх ставки, але й щодо порядку нарахування. Адже будь-яка помилка в цих питаннях призведе до протилежного ефекту в цілому, тому що за дії авто-ПДВ рух коштів є більш прозорим і відповідно, вплив інших податків на ділову активність значно виросте. За необхідності нарахування та сплату податку на прибуток можна теж автоматизувати, але він швидше набуде форми податку на капітал. Автор вважає, що існуюча система оподаткування прибутку є ще більш недієздатною, ніж ПДВ. Та ця проблема не є предметом даної роботи. Останнє, суто суб’єктивне. Система обов’язкової податкової ідентифікації громадян загрожує нам тоталітарним режимом, незнаним за всієї історії людства. Подібного не було навіть за часів могутнього КДБ. Загроза наявна не через те, що про це сказано в біблійному Апокаліпсисі Іоанна Богослова. Загроза наявна за логікою, що як відомо, єдина для всіх. На відміну від різноманіття релігій. Цікавий факт: нумерація ув’язнених заборонена Женевською конвенцією, а нумерація вільних громадян обов’язкова. Всі до таборів? Сьогодні скасувати ідентифікаційний номер можливо тільки в судовому порядку, а для цього потрібно мати певну освіту та кошти. Висловлюю надію, що дана робота стане альтернативою і призведе до скасування обов’язкової ідентифікації. ДОДАТКОВО: За підвищення ставки авто-ПДВ в межах 30…100% відбудеться наступне: Збільшення до межі числа платників авто-ПДВ за рахунок: тіньової економіки; набуття працівниками підприємств статусу приватного підприємця – платника авто-ПДВ; набуття суб’єктами підприємницької діяльності статусу платника авто-ПДВ Притік коштів з тіньової економіки. Кількість неплатників теоретично зійде до нуля. Практично затримка цього процесу відбудеться за рахунок малоосвіченої частини населення. Надходження в бюджет коштів авто-ПДВ, що не підлягають поверненню за рахунок кінцевого споживача, складатимуть тільки меншу частину всіх надходжень. Основою бюджетного утворення стануть кошти, що підлягають ймовірному подальшому наданню податкового кредиту платникам ПДВ у випадку здійснення ними платежів з ПДВ. Фактично податковий кредит є погашення державою раніш отриманого від платника ПДВ кредиту. Або по іншому, держава буде тимчасово користуватись податком від всіх тимчасово вільних коштів або коштів, що знаходяться в накопиченні. Незалежно від того, де ці кошти знаходяться: в кишені чи на рахунку в банку. Держава зможе вільно витрачати кошти, що надійшли від авто-ПДВ, їй не потрібно мати на казначейському рахунку невикористаний залишок. Тому що для надання податкового кредиту можна використовувати кошти, які водночас повертатимуться на казначейський рахунок. Сума, належна до подальшого ймовірного надання податкового кредиту з бюджету, буде постійно знижуватись за рахунок придбання платниками податку цінностей, що не оподатковуються ПДВ. Але, в перший час дана сума буде значно нарощуватись через приток коштів з тіньової економіки: готівка в безготівку. Обмежувати цей приток якими-небудь податками недоцільно. Тут достатньо існуючих законодавчих мір. Звичайно, що в такому потоці підлягають вилученню кошти кримінального походження. Прозорість розрахунків дозволить ефективно проводити оподаткування іншими видами податків, в т.ч. податку на прибуток. Ставку податку на прибуток доцільно значно скоротити (вдвічі-тричі) оскільки, наприклад в Україні в 2001 р. надходження ПДВ-20% склали би 300-400% від фактичного (20% від доданої вартості, створеної в 2001р., в сумі 189 млрд. грн. проти фактичного надходження в сумі 10,5 млрд. не враховуючи борг перед експортерами в сумі 6,5 млрд. грн.). А як що відняти борг перед експортерами, то цифра взагалі виглядає фантастичною. Послаблення монетарного механізму управління економікою.