СИСТЕМА АВТОМАТИЧЕСКОГО НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУ

[pdv.html] На украинском Главная страница Текст статьи Рецензии E-mail Ярослав Жиловский г. Хмельницкий СИСТЕМА АВТОМАТИЧЕСКОГО НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (АВТО-НДС) (Свидетельство №7474 от 22/04/2003г., выдано Государственным департаментом интеллектуальной собственности) СОДЕРЖАНИЕ Критика существующей системы начисления и уплаты НДС Альтернатива – автоматическое начисление и уплата НДС (авто-НДС) Техническая реализация системы авто-НДС Особенности вексельного оборота при авто-НДС Особенности проведения не денежных и других форм расчётов при введении авто-НДС Непреодолимые недостатки НДС и вытекающие из этого преимущества авто-НДС Динамическое регулирование бюджета и макроэкономических процессов автоматическим НДС Сравнительные характеристики систем существующего НДС, авто-НДС и налога с оборота Заключение 1. Критика существующей системы начисления и уплаты НДС Существующая система начисления и уплаты НДС предполагает злоупотребления плательщиками налога. Для соблюдения налогового законодательства в государстве созданы контролирующие и ревизионные службы. Так же допускаются злоупотребления и со стороны этих служб. Их деятельность контролируется отделами по борьбе с коррупцией и параллельными структурами других силовых ведомств. Начисление и уплата НДС регулируется законом об НДС, а так же множеством изменений, дополнений и ведомственными инструкциями. Такая ситуация приводит к неумышленному нарушению налогового законодательства. Плательщик налогов вынужден содержать бухгалтеров, аудиторов, консультантов и адвокатов не для того, чтобы платить налоги, а наоборот, чтобы не платить и избегать за это ответственности. Львиную часть дел в хозяйственных судах составляют споры плательщиков налога против налоговой администрации. Нередко спор возникает из-за противоречий в законодательной базе. Известно, что в таких случаях спор решается в пользу плательщика, но нужно еще доказать факт противоречия. А налоговики все равно вынуждены фиксировать нарушения закона в акте проверки. Выходом может быть упрощение законодательства. Рассмотрим недостатки существующей системы НДС по сути. Главный недостаток, который смело можно назвать чёрной дырой бюджета любой страны, применяющей НДС, покажем на таком примере: Фирма «А» приобрела у фирмы «Б» консалтинговые услуги по налогообложению. Стоимость услуг 6 условных единиц, в том числе НДС 20% - 1 условная ед. Срок оплаты – 100 лет или расчёт векселем сроком погашения те же 100 лет. Так как начисление НДС происходит по первому событию, то государство обязано выплатить фирме «А» 1 условную ед. Все законно. Фирма «Б» те же средства по понятным причинам в бюджет не выплатит. Государство сможет только подать иск о признании банкротом фирмы «Б» и в результате получить право получения долга от фирмы «А» через 100 лет. Что имеем? Подставим под одну условную единицу годовой бюджет страны и имеем её банкротство! Ни кредиторы, ни работники социальной сферы 100 лет ждать не станут. В Западной Европе вытащить средства из бюджета еще проще. Потому что там власть пытается быть более честной по отношению к плательщику налогов. Почему до сих пор не произошло ни одного государственного банкротства при наличии такой дыры в начислении НДС? Оно происходило и не один раз. Достаточно вспомнить инфляцию начала 1990-х г.г. и кризис 1998 г. в России, Беларуси, Украине. Вышеописанная схема получения средств из бюджета сегодня широко применяется в различных формах. Для избежания длительного процесса банкротства, а так же с косметической целью используются фиктивные фирмы. Никто, правда, не отважился проводить операции с возмещением НДС в размерах годового бюджета, а во-вторых, государство просто не рассчитывается со своими «кредиторами», теперь уже и по экспортному НДС. Плательщики делают вид, что платят НДС, а государство делает вид, что его возмещает. Не могут вернуть НДС как раз те плательщики, которые действительно имеют для этого законные основания. Потому что фискалы также находят законные основания для не возмещения. Государство временно пользуется начисленными к возмещению средствами. Имеет на этом экономию до 12% годовых, не занимая средства на стороне. Действительно, какой смысл платить проценты внешнему кредитору, если в дальнейшем мы все равно отдадим эти средства своему государству. Налогами, инфляцией или нищей социальной сферой. Плательщик налога с целью восполнения вымытых оборотных средств вынужден обращаться к коммерческим банкам-посредникам, часть которых кредитуется у центрального банка или из-за рубежа. Плательщик вынужден платить еще большую процентную ставку. Страдают одна от другой обе стороны в обоих случаях. Логичным выглядит повышение ставки НДС и прекращение неудачной практики кредитования. Но повышение ставки налога приведет к росту теневой экономики и не позволит решить проблему лишнего кредитования из-за существующей системы начисления. Конечно, можно вернуться к начислению НДС по второму событию (так было в Украине до 1997 г.), но это приведет к дальнейшим злоупотреблениям. 2. Альтернатива – автоматическое начисление и уплата НДС (авто-НДС) Необходимо, чтобы деньги автоматически перетекали со счётов плательщиков налога на казначейский счёт и обратно. В этом случае НА КАЗНАЧЕЙСКИХ СЧЕТАХ ПОСТОЯННО БУДЕТ НАХОДИТЬСЯ ВЕСЬ НАЛОГ НА ВСЮ ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, созданную в государстве. На казначейских счетах будет находиться как дебетовый, так и кредитовый остаток НДС и, соответственно сальдо между ними в живых деньгах. Государство будет получать свое целиком и ежедневно, а не раз в месяц или с просрочкой или вообще не получать! И ставку НДС в этом контексте повышать не обязательно. Так как деньги, предназначенные к возмещению, будут в пользовании у государства. До момента, когда заказчик – плательщик налога осуществит оплату товаров (работ) поставщику – плательщику налога. В этот момент бюджет предоставит заказчику налоговый кредит для оплаты НДС, и в то же время получит данные средства от поставщика. Вследствие этого не будет задолженности бюджета по НДС перед любым, включая экспортеров. Потому, что уже на стадии приобретения товаров (работ) государство будет кредитовать плательщика налога. Понятно, что и недоимка будет отсутствовать, такое слово вообще можно забыть по отношению к НДС. Итак, автоматическое прохождение средств. Он может быть реализованным только по факту оплаты товаров (работ), т.е. не по первому и не по второму событию. Оплата может быть и первым и вторым событием. Факт оплаты определяется плательщиком налога не самостоятельно, а автоматически – по факту списания-поступления средств на расчётный счёт (р/счёт). Налоговый кредит. При авто-НДС налоговый кредит может быть предоставлен заказчику – плательщику НДС только для уплаты налога поставщиком уже на стадии оплаты товаров (работ), а не через несколько месяцев. Нет необходимости выяснять факт начисления и уплаты НДС получателем средств. Этот процесс произойдет автоматически. У плательщиков налога не будет оснований жаловаться на вымывание оборотных средств из-за несвоевременного получения налогового кредита, они получат кредит уже на стадии оплаты. Налоговый кредит предназначен только для уплаты НДС. 3. Техническая реализация системы авто-НДС Рассмотрим способы реализации системы автоматического начисления и уплаты НДС (ставка 20%) при различных формах расчётов между контрагентами (схемы прилагаются). 3.1. Авто-НДС и безналичные расчёты Необходимо изменить форму платежного поручения (п/п), а именно под полем «Кредит расчётного счёта» создаются поля «Дебет НДС» и «Кредит НДС». Сегодня мы и без этого обязаны указывать сумму НДС в п/п, но в текстовом поле «Назначение платежа». Далее же составляем декларации, из которых в налоговой службе эта цифра учитывается, как и в нашей бухгалтерии. Заказчик оплачивает товар (работы) поставщику, при этом заказчику достаточно иметь на р/счёте 5/6 суммы платежа, а 1/6 автоматически перечисляется с одного регионального казначейского счёта на другой. Поставщик, соответственно, получает 5/6 суммы платежа. НДС автоматически уплачен поставщиком и так же предоставлен в кредит заказчику. Если заказчик – неплательщик НДС, в поле «Дебет НДС» - «0», если наоборот (поставщик – неплательщик НДС), то в обоих полях – «0». Таким образом, если одна из сторон не есть плательщик НДС, заказчику необходимо иметь всю сумму платежа, т.е. 6/6. Статус субъекта, как плательщика или неплательщика НДС, должен определяться автоматически, а именно по номеру банковского счёта: например если первая цифра в номере «1», то плательщик НДС, если нет – то нет. Подобным образом в начале 1990 г.г. определялась форма собственности субъектов предпринимательской деятельности (СПД). Заказчик и Поставщик - Плательщики НДС Заказчик – неплательщик НДС; Поставщик – Плательщик НДС Заказчик – Плательщик НДС; Поставщик – неплательщик НДС 3.2. Авто-НДС и наличные расчёты СПД – плательщик НДС обязан сдавать выручку в банк. В приходном кассовом ордере наряду с суммой выручки указывается сумма НДС, которая автоматически отчисляется в казначейство. Если заказчик – плательщик НДС совершил расчёт наличными с другим плательщиком НДС, то возмещение НДС не произойдет и, следовательно, товар ему обойдется на 20% дороже. Это будет стимулировать плательщиков НДС к более прозрачной безналичной форме расчётов. Естественно, что при наличных расчётах злоупотребления возможны как нигде. Фискальным органам нужно отслеживать и пресекать только незаконный оборот наличных. А контроль над начислением и уплатой НДС перейдет в аналитическую сферу. Поставщик – Плательщик НДС, статус Заказчика не имеет значения 3.3. Импорт При авто-НДС логично не начислять налог на импортные товары, так как у импортера при дальнейшей реализации налог будет начислен и уплачен автоматически. Но, существующая система начисления и уплаты НДС при таможенной очистке должна быть сохранена. Не смотря на то, что импортер относит этот НДС на свои активы до момента последующей реализации. Данное требование уменьшает возможность злоупотреблений и является косвенным налогом, сдерживающим рост импорта по такой причине: импортер вынужден аккумулировать на своём счету 1/6 таможенной стоимости и кредитовать государство этими средствами. Поэтому сохраняем данный порядок и используем как дополнительный инструмент регулирования импорта таким образом: НДС начисляется и оплачивается при таможенной очистке, как и сейчас. При дальнейшей реализации товара начисление и уплата НДС осуществляется автоматически по вышеописанным правилам. Во избежание двойного налогообложения НДС возвращается импортеру автоматически на р/счёт, с которого был сделан его платёж. Срок возврата импортного НДС должен быть фиксированным и установленным в пределах 5 (10,30,60…) дней. При необходимости сдерживания импорта (удержания курса национальной валюты) срок возврата увеличивается. Данный инструмент будет использоваться наряду с изменением части обязательной продажи выручки в иностранной валюте. Банки смогут кредитовать импортера для оплаты импортного НДС, где понадобится обеспечение только процентов, а не самого кредита. Импорт 3.4. Экспорт При экспорте НДС начисляется по нулевой ставке. НДС со средств, поступивших от продажи валюты или со счёта типа «лоро» автоматически не отчисляется. 3.5. Авто-НДС и другие формы расчетов Любые другие формы расчётов между СПД есть суррогатными, но крайне необходимыми при отсутствии оборотных средств или при наличии гиперинфляции. Рассмотрим начисление авто-НДС при других формах расчета отдельно. 4. Особенности вексельного оборота при авто-НДС При существующей схеме начисления и уплаты НДС с помощью векселей возможна умышленная неуплата налога на целиком законных основаниях. Поставщик за отпущенный товар (при приобретении которого он получил налоговый кредит) получает от заказчика вексель. Далее декларирует, но не платит НДС, а вексель с львиным дисконтом продает третьему лицу. Третье лицо получает всю сумму по векселю от заказчика-эмитента. Налоговики объявляют поставщика банкротом. К уголовной ответственности должностных лиц поставщика привлечь не возможно, поскольку товар продан по обычной цене, а дисконт по векселям не ограничен. Он не может быть принудительно ограничен потому, что это противоречит самой сути векселей и равнозначно их запрету, что в свою очередь приведет к нарушению международных обязательств государства. Данный недостаток не есть прогалиной в законодательстве, он есть самой сутью НДС, каким бы образом он не начислялся. Ликвидировать этот недостаток возможно только искусственно. В связи с вышеозначенным единственным выходом может быть учет векселей государственной налоговой службой, которая создаст вексельный отдел с такими полномочиями: Исключительное право продажи защищенных номерных бланков векселей. Ведение реестра эмитированных векселей. Обязательная регистрация всех передаточных надписей. Прием, проверка и хранение определенный срок погашенных векселей. Остановимся более подробно на эмиссии векселей и регистрации передаточных надписей. Ставка НДС 20%. Вексель может быть передан между контрагентами в таких вариантах: За товары (работы) Заказчик (З) – Поставщику (П), где стороны мо-гут быть соответственно: (З) Плательщик НДС – (П) Плательщик НДС Подтверждение передачи происходит после проведения заказчиком оплаты НДС, где в п/п сумма платежа «0», а в полях «Дебет и Кредит НДС» указана 1/6 стоимости товара. Номинал (при эмиссии) или цена (при расчете векселем, эмитированным третьим лицом) такого векселя устанавливается в размере 5/6 стоимости товара. Таким образом, на момент передачи векселя собственно НДС пройдет параллельно по казначейским счетам. Имеем аналог безналичного расчета, где место денег занимает вексель. Этой мерой снимаются возможные разногласия относительно обложения налогом векселей. (З) Неплательщик НДС – Плательщик НДС Подтверждение передачи происходит при наличии одного из двух вариантов оплаты НДС: Оплату произвел заказчик в адрес поставщика платежным поручением, в полях которого: «Кредит счета» - 0; «Дебет НДС» - 0; «Кредит НДС» - 1/6 стоимости товара. Оплату произвел сам поставщик в адрес казначейства платежным поручением, в полях которого: «Кредит счета» - 1/6 стоимости товара; «Дебет и Кредит НДС» - 0. Аналогично номинал или цена векселя установлен в размере 5/6 стоимости товара. (З) Плательщик НДС – (П) Неплательщик НДС Добавленная стоимость отсутствует. Цена векселя равна стоимости товара. Регистрация только для мониторинга. Требований к сторонам нет. (З) Неплательщик НДС – (П) Неплательщик НДС Добавленная стоимость отсутствует. Цена векселя равна стоимости товара. Регистрация только для мониторинга. Требований к сторонам нет. Продажа векселя продавцом покупателю, где статус сторон не имеет значения, поскольку отсутствует добавленная стоимость. Регистрация только для мониторинга. Требований к сторонам нет. 5. Особенности проведения не денежных и других форм расчётов при введении авто-НДС К таким относятся товарообмен (бартер), расчеты с отсрочкой или просроченные платежи и расчёты третьими лицами. Все расчеты должны быть оформлены векселями. Рассмотрим детальнее: Товарообмен Товарообмен при расчетах между плательщиками НДС не влияет на бюджет, но для мониторинга эти операции следует оформлять векселями. Если в товарообмене принимает участие неплательщик НДС, то оформление векселями обязательно. Нарушение этого требования должно жёстко наказываться. Расчёты с отсрочкой и просроченные платежи В случае, когда по условию договора между сторонами отсрочка оплаты товара превышает некоторый определенный срок, например 30 (60,90…) дней, то оплата должна быть оформлена в обязательном порядке векселем в момент передачи товара. То же в случае просрочки задолженности за поставленный товар, когда просрочка достигла вышеопределенного срока. Такое требование поможет ряду безалаберных предпринимателей избежать судебных споров. Расчёты третьими лицами К ним относятся расчёты по выданным гарантиям, по договорам поручительства, по договорам уступки права требования долга, перевод долга и т.п. Такие расчеты могут быть только наличными, безналичными или векселем. Начисление и уплата авто-НДС у получателя средств происходит по вышеописанным правилам. Плательщик средств в этих случаях налоговый кредит получить не сможет. Следует отметить, что практика уступок права требования долга как и перевод долга, сойдет к минимуму из-за того, что большинство долгов будут оформлены векселями. 6. Непреодолимые недостатки НДС и вытекающие из этого преимущества авто-НДС Первый общий и значительный недостаток существующей и предлагаемой систем начисления НДС состоит в его сути: фактическим плательщиком налога есть конечный потребитель. Потребитель, который в отличие от законодателей, знает, как избавиться от НДС. Создаётся холдинговая фирма, не ведущая коммерческой деятельности во избежание риска, и приобретает все, что нужно потребителю на 1/6 дешевле. Квартиру, машину, гараж, телевизор, ковер, холодильник, а при желании и предметы первой необходимости. В случае применения государством каких-либо ограничений к холдингам, их легко замаскировать под обычное торговое предприятие путем проведения пары-тройки коммерческих операций. По мере просвещения населения эта схема приобретет массовый характер, и тогда от НДС останутся декларации и долги перед экспортерами. Данный недостаток, на первый взгляд, значительнее при введении авто-НДС, т.к. товар будет сразу дешевле на ставку НДС. А при существующем порядке сначала нужно вложить средства в налог, затем найти влиятельных знакомых, чтобы его вернуть. Таким образом, при введении авто-НДС ряды плательщиков налога станут пополняться добровольно. А это означает снижение теневого сектора экономики и возможность обложения другими видами налогов. Расчет этого эффекта оставлю более компетентным специалистам. Главным же покрытием есть постоянное наличие в бюджете всего НДС. Второй общий , но незначительный недостаток обоих систем состоит в возможности злоупотреблений путем занижения отпускной цены. Можно считать, что этот недостаток относительно преодолен действующим законодательством (обычный цены, связанные лица и т.п.). Третий общий и последний недостаток обоих и всех существующих систем налогообложения – злоупотребления при расчетах наличными. Это неискоренимо. Конечно, технически возможно вооружить все население кредитными карточками и запретить наличные, а как быть с личными свободами? Но, как уже отмечалось, при авто-НДС, особенно при повышении ставки, потребители сами пожелают приобрести статус плательщика авто-НДС для снижения расходов. В связи с этим объемы наличных расчетов снизятся. Ведь теневой сектор сможет предложить цену на товар ту же, что и реальный, но без НДС. У плательщика налога не будет финансового смысла рисковать, проводя операции с неучтенным товаром сомнительного происхождения. Это наиболее относится к товарам отечественного и импортного производства, не облагающимся акцизами и другими сборами. Для не подакцизных товаров подпольное производство и контрабанда потеряют экономическую основу. Недостатков, характерных только для авто-НДС, автором не обнаружено. Более того, непреодолимые недостатки значительно смягчаются преимуществами системы авто-НДС. 7. Динамическое регулирование бюджета и макроэкономических процессов автоматическим НДС НДС является усложненной формой налога с оборота, в пользу которого время от времени выступают политики-популисты. Их главный аргумент – простота начисления. Предлагаемое автоматическое начисление и уплата НДС – вот решение. Получаем простоту и преодолеваем главный недостаток налога с оборота: вымывание оборотных средств, что в свою очередь, приводит к снижению деловой активности. СПД необходимо только знать перечень платежей, облагаемых НДС. Ревизорам останется проверять только платежи без НДС. Действительно ли они соответствуют назначению. Расширение круга плательщиков НДС. Авто-НДС позволяет максимально расширить круг плательщиков НДС, потому что это не будет связано с дополнительными расходами, скорее наоборот. Так же максимально снижается риск нарушения правил начисления НДС. Как умышленно так и не умышленно. Плательщику НДС не будет нужды в дополнительных специфических знаниях. Гражданин, вероятно, сам будет определяться быть ему плательщиком НДС или нет. Никакой регистрации ему не понадобится, он просто откроет банковский счет типа «расчетный счет НДС». Так как авто-НДС не приводит к вымыванию оборотных средств, то его увеличение не повлияет на деловую активность. Даже при ставке налога в 900% заказчику – плательщику НДС достаточно иметь собственных средств 1/10 от стоимости товара, а остальные 9/10 ему автоматически предоставит государство. Поставщик – плательщик НДС, получив лишь 1/10 стоимости, также не снизит свою платежеспособность. Его государство обязано автоматически кредитовать в случае дальнейших платежей. В связи с отсутствием недоимок и задолженностей по авто-НДС можно легко корректировать его ставку даже во время отчетного периода. Потребительский рынок, не взирая на колебания розничных цен, будет более мягко реагировать на изменение ставки авто-НДС в отличие от существующей системы. Корректированием ставки авто-НДС возможно динамическое управление доходной части бюджета в процессе его исполнения, а не только секвестром расходов. Так же корректированием ставки и сроком возврата импортного НДС имеем мощный и точный инструмент регулирования валютных доходов государства через влияние на экспортно-импортный баланс. Это позволит ослабить крайне перегруженный механизм монетарного регулирования экономики. Деньги, как известно, должны в первую очередь служить средством расчётов и накопления. 8. Сравнительные характеристики систем существующего НДС, авто-НДС и налога с оборота ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ Существующая система НДС Система авто-НДС Налог с оборота (авто) Автоматическое начисление НЕТ ДА ДА Автоматическая уплата НЕТ ДА ДА Недоимки и задолженности ДА НЕТ НЕТ Динамическое изменение ставки вследствие отсутствия недоимок и задолженностей НЕТ ДА ДА Вымывание оборотных средств ДА НЕТ ДА Снижение деловой активности при увеличении ставки МАКС. МИНИМ. МАКС. Влияние на потребительский рынок ставки налога МАКС. СРЕДНЕЕ МАКС. Балансирование бюджета в ходе исполнения доходной статьей динамичным изменением ставки налога НЕТ ДА СРЕДНЕ (потеря оборотных средств) Регулирование макроэкономики динамичным изменением ставки налога НЕТ СИЛЬНО СЛАБО Регулирование экспортно-импортного баланса динамичным изменением ставки налога НЕТ ДА НЕТ Обязательное декларирование ставки налога ДА НЕТ НЕТ Злоупотребления при начислении, уплате, ревизии, в т.ч. при расчётах: МАКС. МИНИМ. МИНИМ. Безналичных МАКС. НЕТ НЕТ Наличных МАКС. МАКС. МАКС. Векселями МАКС. МИНИМ. МАКС. Влияние налога на объем наличных расчетов РОСТ ПАДЕНИЕ РОСТ Умышленное занижение отпускной цены ДА ДА ДА Экономия трудозатрат в бух. учете НЕТ ДА ДА Сокращение бюджетных расходов по контролю начисления, уплаты и возмещению налога НЕТ МАКС. СРЕДНЕЕ Экономическая основа для подпольного производства и контрабанды не подакцизных товаров ВЫСОКАЯ НИЗКАЯ ВЫСОКАЯ Снижение теневого сектора экономики НЕТ ДА Зависимо от ставки 9. Заключение Введение системы авто-НДС окажет положительное и глобальное влияние на экономику любой страны. В том числе в части уменьшения теневого сектора. Но следует проявить осторожность относительно других видов налогов, особенно налога на прибыль. Не только в отношении их ставки, но и к порядку начисления. Ведь любая ошибка в этих вопросах приведет к обратному эффекту в целом, потому что при действии авто-НДС движение средств будет более прозрачным, следовательно, влияние других налогов на деловую активность значительно вырастет. При необходимости начисление и уплату налога на прибыль также можно автоматизировать, но он скорее приобретет форму налога на капитал. Существующая система налогообложения прибыли есть более недееспособной, чем НДС. Но эта проблема не является предметом данной работы. Последнее, субъективное. Система обязательной налоговой идентификации (кодирования, нумерации…) граждан угрожает нам тоталитарным режимом, небывалым за всю историю человечества. Подобного не было даже во времена могущественного КГБ. Угроза существует не из-за того, что об этом сказано в библейском Апокалипсисе Иоанна Богослова. Угроза на лицо по логике, которая, как известно, едина. В отличие от разнообразия религий. Любопытный факт: нумерация заключенных согласно Женевской конвенции запрещена, а нумерация свободных граждан обязательна. Все в лагеря? Например, в Украине можно избавиться от номера только в судебном порядке, а для этого необходимо иметь определенное образование и средства. Выражаю надежду, что данная работа станет альтернативой и приведет к отмене обязательной идентификации. Проще ведь нумеровать банковские счета. ВЫВОДЫ: При повышении ставки авто-НДС в пределах 30-100% произойдет следующее: Увеличится до предела число плательщиков авто-НДС за счет: теневой экономики; приобретения работниками предприятий статуса частного предпринимателя – плательщика авто-НДС; приобретения субъектами предпринимательской деятельности статуса плательщика авто-НДС Приток средств из теневой экономики. Число неплательщиков теоретически упадет до нуля. Практически задержка этого процесса произойдет за счет низко образованной части населения. Безвозвратные поступления авто-НДС в бюджет за счет конечного потребителя составят только меньшую часть всех поступлений. Основой бюджетного образования станут средства, полагающиеся к дальнейшему вероятному предоставлению налогового кредита плательщикам НДС в случае осуществления таковыми платежей с НДС. Фактически налоговый кредит являет собой погашение государством раннее полученного от налогоплательщика кредита. Или по-другому, государство будет временно пользоваться налогом от всех временно свободных средств или средств, находящихся в накоплении. Независимо от того, где эти средства находятся: в кармане или на счете в банке. Государство сможет свободно расходовать средства, поступившие от авто-НДС, ему не понадобится иметь на казначейском счету несгораемый остаток. Так как для предоставления налогового кредита можно использовать средства, одновременно возвращающиеся на казначейский счет. Сумма, подлежащая дальнейшему вероятному возмещению авто-НДС из бюджета, будет постоянно снижаться за счет приобретения налогоплательщиками ценностей, не облагаемых НДС. Но, в первое время данная сумма будет значительно нарастать из-за притока средств из теневой экономики: наличные в безналичные. Ограничивать этот приток какими-либо налогами нецелесообразно. Здесь достаточно существующих законодательных мер. Естественно, что в таком потоке подлежат изъятию средства криминального происхождения. Прозрачность расчетов позволит эффективно проводить обложение другими видами налогов, в т.ч. налогом на прибыль. Ставку налога на прибыль целесообразно значительно сократить (в два-три раза). Поскольку, например, в Украине в 2001 г. поступления НДС-20% составили бы 300-400% от фактического (20% от добавленной стоимости, созданной в 2001 г., в сумме 189 млрд. грн. против фактического поступления в сумме 10,5 млрд. грн. без учета долга перед экспортерами в сумме 6,5 млрд. грн.). А если отнять долг перед экспортерами, то цифра выглядит фантастически. Ослабление монетарного механизма управления экономикой.