Компания «Евроконсалтинг» специализируется на юридической и консалтинговой поддержке регистрации иностранных представительств и предприятий с иностранным капиталом в Украине.

Наши специалисты окажут Вам комплексные услуги по регистрации представительств нерезидентов в Украине, а также обеспечат правовое сопровождение деятельности представительств нерезидентов на территории Украины:

• регистрация представительств нерезидентов в Министерстве экономики Украины;

• включение в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины;

• постановка на учет в органах государственной налоговой службы;

• регистрация в фондах (пенсионном фонде Украины, Фонде социального страхования по временной потере трудоспособности, Фонде общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, Фонде социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины);

• прочие юридические формальности

Также компания Евроконсалтинг оказывает услуги по регистрации юридических лиц по законодательству Украины, ведению бухгалтерского учёта компании, предоставлении оборудованного офиса/секретарского обслуживания компании, получение лицензий, необходимых для деятельности компании по законодательству Украины.

Статус представительства иностранной компании позволяет получать ряд дополнительных налоговых и таможенных льгот, а также использовать дополнительные преимущества для работы на рынке Украины

В отличие от создания предприятия со 100% иностранного капитала, иностранному предприятию нет необходимости формировать уставный капитал. Так как представительства нерезидентов не имеет статуса юридического лица, они не могут самостоятельно выступать истцом (ответчиком) в арбитражном суде. Дополнительным преимуществом регистрации представительства является отсутствие необходимости получения разрешения на трудоустройство нерезидентов в Украине

В данном разделе представляем Вашему вниманию информацию по регистрации и деятельности представительств в Украине:

• Законодательство по открытию представительств в Украине

• Перечень документов, необходимых для регистрации представительства фирмы в Украине

• Государственный сбор за регистрацию представительства

• Особенности ведения бухгалтерского учета представительствами нерезидентов в Украине

• Особенности налогообложения иностранных представительств в Украине

• Сроки регистрации представительств нерезидентов

Законодательство по открытию представительств в Украине

Согласно статье 5 Закона Украины от 16 апреля 1991 г. № 959-XII «О внешнеэкономической деятельности», иностранные субъекты хозяйственной деятельности, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность на территории Украины, имеют право на открытие своих представительств на территории Украины. Регистрацию указанных представительств осуществляет Министерство экономики Украины.

В соответствии со статьей 5 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности", и с целью упорядочивания механизма регистрации представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности в Украине, Министерством внешних экономических связей и торговли Украины издан приказ от 24 января 1996 г. № 30 «Об утверждении Инструкции о порядке регистрации представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности в Украине», которым утверждена Инструкция о порядке регистрации представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности в Украине.

Перечень документов, необходимых для регистрации представительства фирмы в Украине

1) Заявление с просьбой о регистрации. Выполняется на бланке фирмы, подпись главы фирмы, печать.

Форма произвольная. В заявлении необходимо указать:
• название фирмы;
• адрес фирмы;
• номер телефона, факса;
• город, в котором открывается представительство с указанием его будущего адреса;
• если предполагается открытие филиалов - указать в каких городах Украины;
• количество иностранных граждан, которые будут работать в представительстве;
• дату основания фирмы;
• название банка с указанием номера счета;
• сферу деятельности фирмы;
• цель открытия и сферу деятельности представительства (только представительские функции), информацию о деловых связях с украинскими партнерами и перспективы развития сотрудничества.
Заявление предоставляется в оригинале с нотариальным заверением подписи главы фирмы.

2) Свидетельство о регистрации фирмы. Копия этого документа должна быть нотариально заверена. Если в свидетельстве не указан юридический адрес фирмы, необходимо предоставить официальный документ, в котором указан этот адрес. Документ нотариально заверяется соответствующим образом.

3) Справка банка, где официально открыт счет фирмы, с указанием номера счета.
Справка банка предоставляется в оригинале, подпись банковского служащего, который выдал справку, нотариально заверяется.

4) Доверенность (на конкретное лицо) на осуществление представительских функций на территории Украины с указанием полномочий представителя.
Доверенность предоставляется в оригинале с нотариальной заверкой подписи главы фирмы.

5) С учётом особенности конкретного заказа, могут быть затребованы дополнительные документы, необходимые для своевременной регистрации представительства.

Документы должны быть переведены на украинский язык. Перевод заверяется только печатью официального переводчика.

Документы подаются в Минэкономики Украины не позднее 6 месяцев с даты их выдачи в стране месторасположения фирмы.

Государственный сбор за регистрацию представительства

За регистрацию представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности с них взимается плата в размере, который устанавливается Кабинетом Министров Украины.

На данный момент размер государственного сбора составляет 2.500$. При принятии документов на регистрацию в Минэкономики Украины заявителю выдается номер счета для оплаты сбора.

Особенности ведения бухгалтерского учета представительствами нерезидентов в Украине

Обязательность ведения бухгалтерского учета представительствами нерезидента установлена тремя законодательными нормами:

• ст.2 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»;

• ст.22 Закона Украины от 16.04.91 г. № 959-XII «О внешнеэкономической деятельности»;

•  п.16.11 ст.16 Закона о прибыли.

При ведении бухгалтерского учета представительства нерезидентов обязаны применять национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета Украины (далее — ПБУ) и План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций. Особенностью ведения бухгалтерского учета представительств нерезидентов является то, что для составления финансовой отчетности они должны использовать ПБУ-25, применение которого дает им возможность:

• представлять отчетность только в составе двух отчетных форм — Баланса (форма № 1-м) и Отчета о финансовых результатах (форма № 2-м);
• использовать простую и упрощенную формы регистров бухгалтерского учета. Вместе с тем никто не запрещает применять регистры, разработанные самим субъектом хозяйствования;
• Применять согласно Инструкции № 291 счета учета расходов по выбору субъекта: счета класса 9, класса 8 или классов 9 и 8 одновременно. Поскольку для составления формы № 2-м необходима классификация затрат по элементам, то лучше, конечно, использовать счета класса 8;
• использовать упрощенный План счетов10, который предполагает ведение ограниченного количества счетов;
• списывать расходы с кредита счетов класса 8, минуя счет 23 «Производство», сразу на счет 79 «Финансовые результаты» (п.44 ПБУ-25).

Особенности налогообложения иностранных представительств в Украине

Положение о порядке регистрации и учета постоянных представительств нерезидентов в Украине как плательщика налога на прибыль, утвержденное приказом ГНА Украины от 12.08.97 г. № 293, определяет единый порядок регистрации и учета постоянных представительств нерезидентов в Украине как плательщиков налога на прибыль в налоговом органе по своему местонахождению.

В соответствии с п.1.2. указанного Положения постоянное представительство нерезидента в Украине - это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется хозяйственная деятельность нерезидента на территории Украины. В соответствии с п.1.4. постоянное представительство нерезидента до начала своей хозяйственной деятельности становится на учет как плательщик налога на прибыль в налоговом органе по своему местонахождению.

С целью налогообложения постоянное представительство приравнивается к плательщику налогов по законодательству Украины, который осуществляет свою деятельность независимо от нерезидента. Хозяйственная деятельность - это любая деятельность лица, направленная на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, если непосредственное участие такого лица в организации такой деятельности регулярно, постоянно и существенно. Под непосредственным участием следует понимать указанную деятельность лица через свои постоянные представительства, филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, а также через доверенное лицо, агента или какое-либо другое лицо, действующее от имени и в пользу первого лица.

1. Налог на прибыль
Облагаемая прибыль нерезидента, полученная от проведения хозяйственной деятельности через постоянное представительство, определяется как разница между валовыми доходами и валовыми расходами и облагается по ставке 30 % по Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий" № 283/97-ВР от 22.05.1997 года.

Согласно п. 13.8 ст. 13 указанного Закона в случае, если нерезидент осуществляет свою деятельность не только в Украине, но и за ее пределами, и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, проводимой им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, подлежащая налогообложению в Украине, определяется на основании составления нерезидентом отдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности, согласованного с налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства.

В случае невозможности путем прямого подсчета определить прибыль, полученную нерезидентом с источником ее происхождения из Украины, она определяется как разница между валовым доходом и валовыми расходами, определенными путем применения к сумме полученного (начисленного) валового дохода коэффициента 0,7.

Если между страной нерезидента и Украиной ратифицирован международный договор (Конвенция об избежании двойного налогообложения), действуют налоговые льготы такого международного договора. Применение льгот правомерно при условии предоставления нерезидентом подтверждения, что такой нерезидент подпадает под действие международного договора Украины, а именно письменное подтверждение в соответствии с документом "Порядок освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения", утвержденном Постановлением КМУ № 470 от 06.05.2001 года.

Налоговое освобождение будет распространяться на нерезидента только в том случае, если он предоставит справку из налоговых или других органов регистрации, подтверждающую его налоговый статус по отношению к данной стране.

2. Налог на добавленную стоимость
Сумма налога на добавленную стоимость определяется как разница между суммой налоговых обязательств и налогового кредита согласно Закону Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997 года.. В Украине существует две ставки НДС - 20% и 0%. Постоянные представительства надлежащим образом регистрируются в налоговой инспекции и уплачивают в бюджет суммы налога, начисленные по результатам месяца.

Представительства, которые не ведут хозяйственной деятельности на территории Украины, не обязаны регистрироваться плательщиками НДС.

3. Акцизный сбор
Уплачивается независимо от статуса - резидентом или нерезидентом, производителями и импортерами подакцизных товаров, которые определяются Декретом Кабинета Министров "Об акцизном сборе" № 18-92 от 26.12.1992 года.

4. Таможенные льготы
В соответствии с нормами Таможенный кодекс Украины (ТКУ) таможенные льготы предоставляются представительствам иностранных государств и международных организаций. Представительствам иностранных фирм и официальным лицам на территории Украины, а также дипломатическим представительствам Украины, находящимся за границей, льготы предоставляться в соответствии с требованиями ТКУ (ст. 286 - 300).

Согласно ТКУ (ст. 298) товары, которые не подлежат отчуждению на территории Украины и предназначены для служебного использования представительств иностранных фирм, декларируются таможенными органами на срок до трёх лет с момента аккредитации под обязательство обратного вывоза.

Кроме таможенных льгот на товары могут предоставляться тарифные льготы (тарифные преференции) в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины, снижения ставок таможенной пошлины или установления тарифных квот на импорт товаров. Эти льготы (тарифные преференции) применяются исключительно на основании налогового законодательства Украины, норм ТКУ, законов Украины и в установленном законом порядке (ст. 301).

5. Другие налоги
Представительства нерезидентных компаний уплачивают в Украине:
• подоходный налог с граждан (Декрет Кабинета Министров № 13-92 от 26.12.1992 года);
• сбор на обязательное государственное пенсионное страхование (Закон Украины "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование" № 400/97-ВР от 26.06.1997 года);
• сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы (Закон Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы" № 1533-III от 02.03.2000 года);
• сбор на обязательное социальное страхование (Закон Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением" № 2240-III от 18.01.2001 года);
• сбор на социальное страхование от несчастных случаев на производстве (Закон Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, приведших к утрате трудоспособности" № 1105-XIV от 23.09.1999 года)
• государственную пошлину (Декрет Кабинета Министров № 7-93 от 21.01.1993 года);
• налог с владельцев транспортных средств (Закон Украины "О налоге с владельцев транспортных средств и прочих самоходных машин и механизмов" № 75/97-ВР от 18.02.1997 года);
• сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства (Закон Украины "О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства" № 587/14 от09.04.199 года)
• местные налоги и сборы (Декрет Кабинета Министров "О местных налогах и сборах" № 56-93 от 20.05.1993 года).

Данная информация не исчерпывает всех существующих нюансов налогообложения, а также непредсказуемых изменений нормативной базы. Дополнительную информацию о ставках и базе налогообложения отдельных налогов Вы найдёте в разделе: Налоги Украины

Сроки регистрации представительств нерезидентов

Регистрацию иностранных представительств осуществляет Министерство экономики Украины в течение шестидесяти рабочих дней со дня представления иностранным субъектом хозяйственной деятельности документов на регистрацию.

Прохождение всех необходимых процедур по регистрации представительства нерезидента в Украине в зависимости от нюансов и срочности наша компания может выполнить в срок от одного до трёх месяцев.

Чтобы заказать услугу или получить необходимую информацию по нюансам и стоимости регистрации представительств в Украине, свяжитесь с нашими специалистами по телефону (Контакт) или вышлите запрос на info@ek-ua.com .

New Задать вопрос в Юридическом форуме