Документ:
письмо ГФСУ от 12.12.2016 г. № 39537/7/99-99-13-01-03
Кому читать:
ФЛП на общей системе налогообложения
Что произошло:
предоставлено разъяснение относительно декларирования доходов ФЛП на общей системе налогообложения
Налоговики комментируемым письмом напомнили, что с 1 января 2017 года начинается кампания декларирования.
К тому же контролеры отметили, что с 1 января 2017 года налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах будет изменена, а именно:
• количество приложений уменьшено с четырех до двух, в которых налогоплательщики осуществляют расчет налоговых обязательств с учетом понесенных расходов: расчет инвестиционной прибыли (приложение Ф1) и расчет налоговых обязательств самозанятыми лицами (приложение Ф2);
• изменен порядок расчета налоговых обязательств с доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, с учетом изменений относительно порядка уплаты авансовых платежей по НДФЛ;
• уточнены показатели налоговой декларации с учетом введения в действие ставки НДФЛ в размере 18 %.
Читайте об этом материал "Минфин обновил форму декларации об имущественном состоянии и доходах" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 45 за 2016 год).
В связи с введением ставки НДФЛ в размере 18 процентов и отменой пп. "є" п. 176.1 НКУ, у плательщиков налога, получавших доходы от двух и более налоговых агентов в размере, определенном пп. "є" п. 176.1 НКУ, по результатам 2016 года не возникает обязанности по представлению декларации.
Физические лица – предприниматели (далее – ФЛП), кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2016 года авансовые платежи по НДФЛ рассчитывают и уплачивают согласно фактическим данным, указанным в Книге учета доходов и расходов, каждый календарный квартал до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября). При этом авансовый платеж за четвертый календарный квартал не рассчитывается и не уплачивается.
Итак, учитывая указанные изменения, в течение отчетного (налогового) года:
– авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц формируются у плательщика налога в ИКП как переплата, а начисления налоговых обязательств осуществляются по данным налоговой декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период. При этом налогоплательщик определяет сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет, по результатам отчетного (налогового) года в строке 1.1 приложения Ф2, которая переносится в графу 6 строки 10.7 налоговой декларации;
– информационно налогоплательщик в строках 1.2 – 1.4 приложения Ф2 указывает сумму уплаченных авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц; остаток суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате или возврату с учетом уплаченных авансовых платежей, при этом такие показатели в ИКП налогоплательщика не отражаются.