Мы продолжаем знакомить читателей с вебинарами о применении МСФО. На этот раз представим ответы на некоторые вопросы, заданные в ходе вебинара "Трансформация учетных данных при подготовке финансовой отчетности".
Обязательно ли проводить трансформацию отчетности, если компания ведет учет по национальным стандартам, а отчетность готовит по МСФО?
Так как различия между МСФО и П(С)БУ минимальны, в случае полного соблюдения П(С)БУ трансформация, скорее всего, не понадобится.
Если компания ведет учет и готовит отчетность по П(С)БУ – нужна ли ей трансформация финансовой отчетности?
Средние и малые компании в своей практике ведения бухучета обычно используют подходы, приближенные к налоговому учету, а не П(С)БУ. Например, признание доходов и расходов осуществляется по первому событию, а не по методу начисления. Таким образом, при подготовке финансовой отчетности как минимум необходимо провести корректировку cut-off. То есть, если компания не в полной мере придерживается П(С)БУ в учете, она должна трансформировать учетные данные при подготовке финансовой отчетности для нивелирования возникающих разниц.
Я провела проводки, но нераспределенная прибыль не выровнялась.
При применении ORE-корректировок необходимо учитывать следующие моменты:
– было ли распределение прибыли в отчетном периоде, например на выплату дивидендов или увеличение уставного фонда;
– вносились ли в учетные данные сравнительного периода исправления после подготовки трансформационной таблицы за данный период.
ORE-корректировки должны учитывать данные обстоятельства.
Можно ли в трансформационной таблице проводить консолидацию?
Консолидационные проводки – часть процесса подготовки финансовой отчетности и вполне могут быть проведены в трансформационной таблице.
Группы с простой структурой собственности именно так и поступают. Группы со сложной структурой собственности предпочитают процесс консолидации осуществлять в отдельной консолидационной таблице, так как у них обычно процессы трансформации и консолидации выполняются различными исполнителями.
Какие проводки приводят к ORE-корректировкам?
К ORE-корректировкам приводят корректировки предыдущего периода, повлиявшие на финансовый результат предыдущего периода. Таким образом, корректировки реклассификации (включая реклассификацию внутри отчета о финансовых результатах) и неттинга не создают ORE-корректировок.
Компания занимается розничной торговлей. Единственная проводка, отличающая учет по П(С)БУ и МСФО, – это начисление резервов на возврат товаров. Процент возвратов достаточно высок, соответственно проводка существенна. Если начислять резерв в учете по П(С)БУ, то возникают значительные налоговые риски, ведь я уменьшаю прибыль. Какова Ваша рекомендация: вести два учета или рискнуть и провести эти резервы в учете по П(С)БУ?
Налоговые риски – основная причина, по которой компании не придерживаются в полной мере того или иного стандарта бухгалтерского учета.
Если Вы не уверены в трактовке Вашей проводки налоговыми органами, лучше не рисковать и в учете ее не проводить. Это нормальная практика ведения бухучета.
Какой программный продукт Вы бы посоветовали для трансформации финансовой отчетности?
Аудиторы работают с различными клиентами, использующими различные учетные платформы, и имеют определенный запас времени для проведения своих процедур. Соответственно, аудиторы используют наиболее универсальное решение – MS Excel.
Если же компания или группа хочет иметь актуальную отчетность в кратчайшие сроки – им необходимо интегрировать трансформационные IT-решения в свои учетные системы. Благо, наиболее распространенные платформы 1С и SAP позволяют это осуществить.
Тем же, кто не смог поучаствовать в вебинаре, предлагаем посмотреть видеозапись.