Как представляется из вопроса, выплаты автору литературного произведения по лицензионному договору, предусматривающему предоставление права на перевод и опубликование, действительно соответствуют определению роялти для целей как налогового, так и бухгалтерского учетов:

Итак, весь дальнейший ответ мы основываем на том, что имеем дело с выплатой роялти в пользу нерезидента.

Согласно п. п. 5 и 8 П(С)БУ 8 имущественные авторские права, расходы на приобретение которых признаются роялти, не могут считаться нематериальным активом, а потому их стоимость, выплачиваемая автору, включается в расходы периода, в течение которого они понесены. Следовательно, эти расходы уменьшают финансовый результат до налогообложения.

Касательно налога на прибыль, то объект налогообложения определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ (пп. 134.1.1 НКУ).

При этом для налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период, не превышает 20 млн. грн., объект налогообложения может определяться без корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные согласно положениям разд. III НКУ. В том числе и установленные специально для выплаты роялти в пользу нерезидентов нормами пп. 140.5.5 – 140.5.7 НКУ.

Итак, малое предприятие с годовым доходом до 20 млн. грн. в общем порядке включает уплаченное роялти в расходы и имеет право не применять корректировки финансового результата до налогообложения, определенные разд. III НКУ (кроме отрицательного значения объекта налогообложения), в случае, если принято такое решение согласно абз. 8 пп. 134.1.1 НКУ.

Что же касается налогообложения роялти при его выплате нерезиденту, то здесь возникают обязательства по уплате налога на доходы физических лиц и военного сбора. Ведь физическое лицо – нерезидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине, является плательщиком этих налогов и сборов (пп. 162.1.2 НКУ).

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются, в частности, пассивные доходы (пп. 164.2.8 НКУ), к которым также относится и роялти (пп. 14.1.268 и пп. 167.5.3 НКУ).

Ставка НДФЛ с роялти в общем случае составляет 18 % согласно пп. 167.5.1 НКУ. При этом если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены другие правила, нежели предусмотрены НКУ, применяются правила международного договора (п. 3.2 НКУ). Это подтверждает и ГФСУ (см. вопрос-ответ из раздела 103.03 ресурса База налоговых знаний ("ЗІР")).

Статья 12 Соглашения между Правительством Украины и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждении уклонений от уплаты налогов предусматривает для роялти ставку НДФЛ 10 %. Но для этого необходима справка о резидентском статусе, выданная налоговым органом России. Если автор не предоставит ее, то налог необходимо будет удержать по общей ставке 18 %.

Относительно военного сбора, то он удерживается по ставке 1,5 % согласно п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ. Никакие исключения для выплаты роялти в пользу нерезидента не предусмотрены.

Отражение дохода нерезидентов – физических лиц в форме № 1ДФ требует предварительного получения нерезидентом лично или через доверенное лицо регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов (если он не был получен ранее) в соответствии со ст. 70 НКУ. Ведь отсутствие такого номера не позволит отразить информацию о полученном иностранцем доходе в ф. № 1ДФ. А отсутствие информации о доходах нерезидентов в ф. № 1ДФ влечет за собой наложение штрафных санкций, предусмотренных п. 119.2 НКУ. Кроме того, к должностным лицам предприятия, допустившим нарушения, применяется административный штраф, предусмотренный ст. 163⁴ КоАП (от 34 до 51 грн., а при повторном нарушении – от 51 до 85 грн.).

Для отражения доходов в виде роялти в ф. № 1ДФ предусмотрен признак дохода "103".