С целью предоставления методологической помощи компаниям по управлению активами и для обеспечения унификации подходов к оценке активов ИСИ УАИБ разработала Методические рекомендации относительно оценки активов ИСИ с учетом требований МСФО.

Методические рекомендации подготовлены в соответствии с законами Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", "О ценных бумагах и фондовом ринке", "Об институтах совместного инвестирования" и основных требований международных стандартов финансовой отчетности.

Методические рекомендации относительно оценки активов институтов совместного инвестирования с учетом требований МСФО утверждены решением УАИБ от 15 октября 2015 г.

В Методрекомендациях, кроме описания общих подходов к признанию и оценке активов ИСИ, содержатся предложения относительно улучшения эффективности учета.

Приведем несколько примеров:

"С целью избежания повторной переклассификации финансовых активов в будущем (с наступлением даты обязательного применения МСФО 9) при разработке учетной политики целесообразно сразу применять МСФО 9 в части признания, классификации и оценки финансовых активов, а по вопросам уменьшения полезности финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по амортизированной себестоимости, и операций хеджирования – МСБУ 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" (далее – МСБУ 39)".

"Нецелесообразно применение к финансовым активам, находящимся в активах ИСИ, возможности, предусмотренной параграфом 5.7.5 МСФО 9 относительно принятия при первоначальном признании неотменяемого решения подавать в прочем совокупном доходе дальнейшие изменения справедливой стоимости инвестиции в инструмент капитала, относящийся к сфере применения этого МСФО, не удерживаемый для торговли".

"Специальным законодательством установлены запрет создавать любые специальные или резервные фонды в КИФ и отсутствие такой возможности для ПИФ, не являющегося юридическим лицом. Соответственно, уменьшение балансовой стоимости финансового актива ИСИ отражается прямо, без применения счета резервов".

"Ценные бумаги, обращение которых на дату оценки не остановлено и регистрация выпуска которых не отменена, но эмитент/векселедатель таких ценных бумаг ликвидирован и/или был признан банкротом и относительно него открыта ликвидационная процедура по решению суда, оцениваются по нулевой стоимости.

В случае обнародования информации о возбуждении дела о банкротстве эмитента ценных бумаг, хозяйственного общества, должника ИСИ, ценные бумаги, паи/доли такого хозяйственного общества, а также дебиторская задолженность должника оцениваются учитывая ожидание поступления будущих экономических выгод.

В случае обнародования информации о прекращении производства по делу о банкротстве эмитента ценных бумаг, хозяйственного общества, должника ИСИ стоимость ценных бумаг, паев/долей такого хозяйственного общества, а также дебиторская задолженность должника переоцениваются в соответствии с учетной политикой ИСИ.

Акции украинских эмитентов, не имеющие обращения на организованном рынке и годовую финансовую отчетность которых получить невозможно, а также паи/доли хозяйственных обществ, годовую финансовую отчетность которых получить невозможно, рекомендовано оценивать по нулевой стоимости".

По материалам gaap.in.ua