DTKT Consulting Rss channelhttp://consulting.dtkt.ua/http://consulting.dtkt.ua/uahttp://consulting.dtkt.ua/media/img/rss-icon.gifKohanaPHPhttp://consulting.dtkt.ua/taxation/pdv/2584http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdv/2584Яким критеріям потрібно відповідати, щоб мати право на отримання автоматичного бюджетного відшкодува...Щоб отримати право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування податку на додану вартість платники податку мають відповідати одночасно наступним критеріям: юридичні особи та фізичні особи - підприємці включені до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців і до цього реєстру стосовно них не внесено записів про:   а) відсутність підтвердження відомостей; б) відсутність за місцезнаходженням (місцем проживання); в) прийняття рішень про виділ, припинення юридичної особи, підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця; г) визнання повністю або частково недійсними установчих документів чи змін до установчих документів юридичної особи; ґ) припинення державної реєстрації юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця та стосовно таких осіб відсутні рішення або відомості, на підставі яких проводиться державна реєстрація припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця; - здійснюють операції, до яких застосовується нульова ставка (питома вага яких протягом попередніх дванадцяти послідовних звітних податкових періодів (місяців) сукупно становить не менше 40 відсотків загального обсягу поставок (для платників податку з квартальним звітним періодом - протягом попередніх чотирьох послідовних звітних періодів)); - загальна сума розбіжностей між податковим кредитом, сформованим платником податку за придбаними товарами/послугами та податковими зобов'язаннями його контрагентів, в частині постачання таких товарів/послуг, що виникла протягом попередніх трьох послідовних календарних місяців, не перевищує 10 відсотків заявленої платником податків суми бюджетного відшкодування; - у яких середня заробітна плата не менше ніж у два з половиною рази перевищує мінімальний встановлений законодавством рівень у кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів), встановлених розділом IV цього Кодексу; - не мають податкового боргу; - мають один з наступних критеріїв: а) або чисельність працівників, які перебувають у трудових відносинах з такими платниками податку, перевищує 20 осіб у кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів), встановлених розділом IV цього Кодексу; б) або має основні фонди для ведення задекларованої діяльності, залишкова балансова вартість яких на звітну дату за даними податкового обліку перевищує суму податку, заявлену до відшкодування за попередні 12 календарних місяців; в) або рівень визначення податкового зобов'язання з податку на прибуток до сплати до бюджету (відношення сплаченого податку до обсягів отриманих доходів) є вищим від середнього по галузі за підсумками останнього звітного (податкового) року; - великий платник податків не декларував від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток за підсумками останнього звітного (податкового) року.Налогообложение / НДСmessageWed, 25 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/law/inspections/2583http://consulting.dtkt.ua/law/inspections/2583Чи може комунальне підприємство здійснювати перевірки суб'єктів господарювання?...На сьогоднішній день закон, який визначає правові та організаційні засади, основні принципи і порядок здійснення державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності, повноваження органів державного нагляду (контролю), їх посадових осіб і права, обов'язки та відповідальність суб'єктів господарювання під час здійснення державного нагляду (контролю) є Закон України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності». Слід підкреслити, що згідно з частиною 4 статті 4 цього Закону виключно законами встановлюються:   - органи, уповноважені здійснювати державний нагляд (контроль) у сфері господарської діяльності; - види господарської діяльності, які є предметом державного нагляду (контролю); - повноваження органів державного нагляду (контролю) щодо зупинення виробництва (виготовлення) або реалізації продукції, виконання робіт, надання послуг; - вичерпний перелік підстав для зупинення господарської діяльності; - спосіб здійснення державного нагляду (контролю); - санкції за порушення вимог законодавства і перелік порушень, які є підставою для видачі органом державного нагляду (контролю) припису, розпорядження або іншого розпорядчого документа. Жодним законом не встановлено, що комунальне підприємство може здійснювати перевірки. Орган державного нагляду (контролю) не може здійснювати перевірки підприємців, якщо закон прямо не уповноважує такий орган на здійснення державного контролю у певній сфері господарської діяльності та не визначає повноваження такого органу під час здійснення перевірок. Отже, у комунального підприємства відсутні будь-які повноваження щодо здійснення планових або позапланових заходів шляхом проведення перевірок, ревізій, оглядів, обстежень та інших дій.Право и ответственность / Контролирующие органы и проверкиmessageWed, 25 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/labor/pensions/2582http://consulting.dtkt.ua/labor/pensions/2582Що робити, якщо Пенсійний фонд України для підтвердження права на призначення пенсії за вислугу рокі...Згідно частини другої статті 24 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» страховий стаж обчислюється територіальними органами Пенсійного фонду відповідно до вимог цього Закону за даними, що містяться в системі персоніфікованого обліку, а за періоди до впровадження системи персоніфікованого обліку – на підставі документів та в порядку, визначеному законодавством, що діяло до набрання чинності цим Законом. Законом України «Про пенсійне забезпечення» передбачено, зокрема, що працівники охорони здоров’я при наявності спеціального стажу роботи від 25 до 30 років незалежно від віку, мають право на пенсію за вислугу років. Постановою Кабінету Міністрів України від 04.11.1993 № 909 затверджено Перелік закладів і установ освіти, охорони здоров’я та соціального захисту і посад, робота на яких дає право на пенсію за вислугу років.   Статтею 62 Закону України «Про пенсійне забезпечення» встановлено, що основним документом, що підтверджує стаж роботи, є трудова книжка. Порядок підтвердження наявного трудового стажу для призначення пенсій за відсутності трудової книжки або відповідних записів у ній затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 12.08.1993 № 637. Порядком подання та оформлення документів для призначення (перерахунку) пенсій відповідно до Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», затвердженим Постановою правління Пенсійного фонду України від 25.11.2005 № 22-1, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 27.12.2005 за № 1566/11846, визначено перелік документів, що додаються до заяви про призначення пенсії. Зокрема, пунктом 11 цього Порядку передбачено, що до заяви про призначення пенсії за вислугу років, крім документів, передбачених підпунктами «а»-«г», «д» пункту 7 цього Порядку, надаються також документи, що підтверджують виконання роботи, яка дає право на призначення такого виду пенсії. Законом України «Про ліцензування певних видів господарської діяльності» встановлено, що ліцензія – документ державного зразка, який засвідчує право ліцензіата на провадження зазначеного в ньому виду господарської діяльності протягом визначеного строку у разі його встановлення Кабінетом Міністрів України за умови виконання ліцензійних умов. Ліцензіат – це суб’єкт господарювання, який одержав ліцензію на провадження певного виду господарської діяльності, що підлягає ліцензуванню. Законами України ліцензії та їх копії не віднесено ані до документів, що підтверджують наявний трудовий стаж, ані до документів, що підтверджують виконання певної роботи. Також, Законами України не передбачено обов’язку працівника при оформленні пенсії підтверджувати право суб’єкта господарювання, у якого він працював, на провадження певних видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню. Враховуючи зазначене, та у зв’язку із численними надходженнями запитів громадян щодо надання копій ліцензій, підтвердження видачі ліцензій тощо для подання органам Пенсійного фонду при призначенні (перерахунку) пенсій, зокрема, фармацевтичним працівникам, Міністерство соціальної політики України на запит Держпідприємництва України повідомило, що нормативними актами не передбачено надання копії ліцензії для призначення пенсії за вислугу років, а Пенсійним фондом України надано відповідні роз’яснення з порушеного питання підвідомчим органам.Труд и социальная защита / ПенсииmessageWed, 25 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2581http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2581Якщо працівник помер у день закінчення періоду нарахування виплат, то чи будуть вони базою нарахуван...Відповідно ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування є підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, утворені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами (крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою - підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, відповідно до відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців).   Базою нарахування ЄВ для зазначених платників є сума нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці», та сума винагороди фізичній особі за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами. Наказ (розпорядження) керівника підприємства про розірвання трудового договору з померлим працівником видається на підставі копії свідоцтва про смерть, в якому зазначено дату смерті працівника. Датою припинення трудових відносин є дата смерті працівника, яка не співпадає з датою видання наказу, оскільки оформлення припинення трудових відносин відбувається вже після їх фактичного припинення. Таким чином, на виплати, які нараховані померлому працівнику за період, який закінчується днем його смерті, ЄВ нараховується та сплачується на загальних підставах.Труд и социальная защита / ЕСВ, социальная защитаmessageWed, 25 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/automation/2580http://consulting.dtkt.ua/accounting/automation/2580Чи мають право платники податків при укладенні договорів з іншими суб’єктами господарювання, викорис...Відповідно до п. 3 Правил посиленої сертифікації, затверджених наказом Департаменту спеціальних телекомунікаційних систем та захисту інформації Служби безпеки України, визначено, що порядок та процедури обслуговування сертифікатів підписувачів, перелік сфер, у яких дозволяється використання сертифікатів та обмеження щодо їх використання встановлюється Регламентом роботи акредитованого центра сертифікації ключів. Так відповідно до пункту 3.1 Регламенту Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту Міністерства доходів і зборів України, затвердженого Міністром доходів і зборів України, АЦСК ІДД здійснює обслуговування посилених сертифікатів відкритих ключів, сформованих для органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій всіх форм власності, фізичних осіб, незалежно від сфери їх використання.  Сферою використання посилених сертифікатів АЦСК ІДД є організація електронного документообігу з використанням електронного цифрового підпису, в тому числі подання електронної звітності, здійснення електронного листування, укладення договорів в електронній формі тощо. Отже, платники податків мають право використовувати посилені сертифікати відкритих ключів отримані в АЦСК ІДД для укладення договорів в електронній формі з іншими суб’єктами господарювання.Учет и отчетность / АвтоматизацияmessageTue, 24 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2579http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2579Чи є базою нарахування єдиного соцвнеску вартість молока, що видається особам, які працюють на робот...Відповідно до п. 1 частини 1 ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» базою нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування  для підприємств, установ та організацій, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, є сума нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці».  Перелік видів виплат, на які не нараховується ЄВ, затверджено постановою Кабінету Міністрів України «Про затвердження переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». Згідно з п. 5 розділу II цього Переліку, вартість молока та лікувально – профілактичного харчування, що видається особам, які працюють на роботах із шкідливими умовами праці, не є базою нарахування та утримання ЄВ.Труд и социальная защита / ЕСВ, социальная защитаmessageTue, 24 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/excise/2578http://consulting.dtkt.ua/taxation/excise/2578Чи потрібно в зв’язку з веденням в дію марок акцизного податку нового зразка переклеювати акцизні ма...Постановою Кабінету Міністрів України від 13 березня 2013 року № 188 «Деякі питання маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів» затверджено нові зразки марок акцизного податку для алкогольних напоїв і тютюнових виробів вітчизняного та імпортного виробництва. Марки акцизного податку нового зразка для алкогольних напоїв і тютюнових виробів вітчизняного та імпортного виробництва запроваджуються з 01.09.2013 року (п. 2 Постанови).  Відповідно до абзацу четвертого частини четвертої ст. 11 Закону України від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» у разі зміни зразка марок акцизного податку вже закуплені марки попереднього зразка застосовуються у виробництві алкогольних напоїв та тютюнових виробів до їх повного використання, а марковані такими марками алкогольні напої та тютюнові вироби знаходяться в обігу до їх повної реалізації в межах терміну придатності для споживання. Отже, у зв’язку з веденням в дію марок акцизного податку нового зразка переклеювати акцизні марки на алкогольні напої та тютюнові вироби, що перебувають в обігу не потрібно.Налогообложение / АкцизыmessageTue, 24 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2577http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2577В какой орган представляется отчетность по единому взносу страхователями — КНП?...В соответствии с п. 4 части второй ст. 6 Закона № 2464 плательщик единого взноса обязан представлять отчетность в орган доходов и сборов по основному месту учета плательщика единого взноса в сроки, порядке и по форме, установленным Миндоходов Украины, по согласованию с Пенсионным фондом Украины и фондами общеобязательного государственного социального страхования.  Также согласно п. 2.1 Порядка № 454 отчет представляется страхователем или ответственным лицом страхователя по месту постановки на учет в органах доходов и сборов. Таким образом, отчетность по единому взносу представляется КНП в орган доходов и сборов по основному месту учета.Учет и отчетность / ОтчетностьmessageTue, 24 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/profits-tax/2576http://consulting.dtkt.ua/taxation/profits-tax/2576Який порядок зарахування податку, сплаченого за межами України під час сплати податку на прибуток в ...Пунктами 13.1 та 13.2 ст. 13 Податкового кодексу України передбачено, що доходи, отримані резидентом України (крім фізичних осіб) з джерел за межами України, враховуються під час визначення його об’єкта та/або бази оподаткування у повному обсязі. При визначенні об’єкта та/або бази оподаткування витрати, здійснені резидентом України (крім фізичних осіб) у зв’язку з отриманням доходів з джерел походження за межами України, враховуються у порядку і розмірах, встановлених Податковим кодексом. Суми податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел, що сплачені суб’єктами господарювання за кордоном, зараховуються під час сплати ними податку в Україні. При цьому зарахуванню підлягає сума податку, розрахована за правилами, встановленими розділом ІІІ Податкового кодексу. При цьому розмір зарахованих сум податку з іноземних джерел протягом податкового періоду не може перевищувати суми податку, що підлягає сплаті в Україні таким платником податку протягом такого періоду. Слід зазначити, що відповідно до п. 161.6 ст. 161 Податкового кодексу не підлягають зарахуванню у зменшення податкових зобов’язань такі податки, сплачені в інших країнах: - податок на капітал/майно та приріст капіталу; - поштові податки; - податки на реалізацію (продаж); - інші непрямі податки незалежно від того, підпадають вони під категорію прибуткових податків чи оподатковуються окремими податками згідно із законодавством іноземних держав. Зарахування сплачених за митним кордоном України сум податку здійснюється за умови подання письмового підтвердження податкового органу іншої держави щодо факту сплати такого податку та за наявності чинного міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування доходів. Пунктом 13.5 ст. 13 Податкового кодексу визначено, що для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов’язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.Налогообложение / Налог на прибыльmessageMon, 23 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/common/2575http://consulting.dtkt.ua/accounting/common/2575По какому месту учета обязан уплачивать налоги и представлять налоговую отчетность КНП после постано...В соответствии с абзацем последним п. 64.7 ст. 64  Налогового кодекса КНП, по которому Миндоходов Украины принято решение о переведении на учет в контролирующий орган, осуществляющий налоговое сопровождение КНП, либо другой контролирующий орган, после постановки его на учет по новому месту обязан уплачивать налоги по месту предыдущего учета в контролирующих органах, а представлять налоговую отчетность и выполнять другие обязанности, предусмотренные этим Кодексом, — по новому месту учета.  Следовательно, после постановки КНП на учет по новому месту уплачивать налоги такой плательщик обязан по месту предыдущего учета, а представлять налоговую отчетность — по новому месту учета.Учет и отчетность / Общие положения messageMon, 23 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2574http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2574Женщина, у которой на содержании находятся трое несовершеннолетних детей, принята на работу 15.07.20...Плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, полученного от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы (далее — НСЛ). В соответствии с п. 1 раздела ХІХ «Заключительные положения» Налогового кодекса до 31.12.2014 г. НСЛ предоставляется в размере, равном 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, для любого налогоплательщика. Прожиточный минимум для трудоспособных лиц по состоянию на 01.01.2013 г. составляет 1147 грн. С учетом указанного в течение 2013 г. размер НСЛ составляет 573,50 грн.   НСЛ применяется к начисленному плательщику налога месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты) со дня получения работодателем заявления плательщика налога о ее применении и документов, подтверждающих такое право. Работодатель отражает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменения НСЛ согласно полученным от плательщиков налога заявлениям о применении льготы, а также заявлениям о ее отказе (пп. 169.2.2 п. 169.2 ст. 169 Налогового кодекса). Если заявление и подтверждающие документы представлены не с начала месяца, НСЛ применяется ко всей сумме дохода в виде заработной платы, начисленного в таком месяце. Таким образом, в данном случае независимо от дня подачи заявления женщина имеет право на применение НСЛ к месячному доходу за июль 2013 г.Труд и социальная защита / ЕСВ, социальная защитаmessageMon, 23 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2572http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2572В якій валюті: національній чи іноземній заповнюється розділ V Декларації про валютні цінності, дохо...Декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється суб’єктами підприємницької діяльності за формою Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 25.11.95 №207.   Розділ V декларації, в якому відображаються дані про проведені поточні операції у сфері зовнішньоекономічної діяльності, зокрема і про валютні кошти та товари, повернуті з порушенням законодавчо встановлених термінів, носить лише інформаційний характер. Розділ V Декларації заповнюється у валюті, в якій мають здійснюватись розрахунки відповідно до контракту, а також в національній валюті по курсу НБУ на звітну дату.Учет и отчетность / ОтчетностьmessageMon, 23 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/labor/compensation/2573http://consulting.dtkt.ua/labor/compensation/2573Сотруднику при покупке билета на автостанции выдали нефискальный кассовый чек. Имеет ли право предпр...Оплата (а, следовательно, и возмещение)  расходов на проезд работника до места командировки и обратно предусмотрены ст. 121 КЗОТ Украины. В соответствии с данной нормой, работнику перед отъездом в командировку выдается денежный аванс в пределах суммы, установленной на оплату проезда, найма жилого помещения и суточные расходы. Однако ст. 121 КЗОТ Украины ничего не говорит о том, как должны быть документально оформлены расходы на такой проезд.  Как указывает Минсоцполитики Украины в своем письме от 05.08.2013 г. № 844/13/84-13, после возвращения из командировки работник обязан до окончания пятого банковского дня, следующего за днем прибытия к месту постоянной работы, представить отчет об использовании средств, предоставленных на командировку (авансовый отчет). Подтверждающими документами, которые удостоверяют стоимость понесенных в связи с командировкой расходов, являются расчетные документы в соответствии с Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" от 06.07.1995 г. № 265/95-ВР (далее – Закон о РРО) и Налоговым кодексом Украины.    Согласно абзаца второго пп. 140.1.7 НКУ, расходы на проезд командированных работников подтверждаются транспортными билетами или транспортными счетами (багажными квитанциями), в том числе электронными билетами при наличии посадочного талона и документа про оплату по всем видам транспорта.  Таким образом, стоимость понесенных расходов содержится в расчетных документах, которые продавец (поставщик) услуг по перевозке пассажиров и их багажа должен был выдать такому командированному работнику. Именно расчетные документы в данном случае будут подтверждать расходы работника на проезд во время командировки.  Согласно ст. 2 Закона о РРО расчетный документ – это документ установленной формы и содержания (в том числе кассовый чек, товарный чек, расчетная квитанция, проездной документ), который подтверждает факт предоставления услуг и получения денежных средств, напечатанный в случаях, установленных данным Законом, и зарегистрированный в установленном порядке РРО или заполненный вручную.  Определение тому, что является кассовым чеком, можно найти в Технических требованиях к электронным контрольно-кассовым аппаратам от 06.07.1996 г. № 2: кассовый чек - это документ, который печатается электронным контрольно-кассовым аппаратом (далее - ЭККА) и подтверждает куплю-продажу товаров (предоставления услуг), с регистрацией на нем всех проведенных кассовых операций. Напомним, что в соответствии со ст. 2 Закона про РРО, ЭККА – это разновидность РРО. И в соответствии с п. 3.1 Положения о форме и содержании расчетных документов, утвержденного приказом ГНАУ от 01.12.2000 г. № 614  (далее – Положение № 614), РРО распечатывает при проведении расчетов, в частности, за предоставленные услуги, именно фискальные кассовые чеки. Форма кассового чека и его обязательные реквизиты, такие как надпись "ФІСКАЛЬНИЙ ЧЕК" также утверждены Положением № 614 (см. приложение 1 и п. 3.2 Положения № 614).  Кроме фискального кассового чека, согласно п. 2.5 Положения № 614, в качестве расчетных документов при оказании услуг пассажирским автомобильным транспортом используются документы, соответствующие Типовым формам билетов на проезд пассажиров и перевозку багажа на маршрутах общего пользования, утвержденным приказом Минтранса Украины от 25.05.2006 г. № 503.  Таким образом, в случае, если работник во время командировки пользуется услугами пассажирских перевозок на автотранспорте, он обязан в качестве подтверждающего документа предъявить либо транспортный билет установленной формы, либо фискальный кассовый чек. Другие документы, с нашей точки зрения, не являются расчетными документами для данных услуг с точки зрения законодательства, и не дают работнику права на возмещение данных расходов. Возмещение таких расходов может быть проведено только по решению работодателя (за счет его собственной прибыли, с удержанием с работника НДФЛ в порядке, установленном п. 170.9 НКУ). Труд и социальная защита / Оплата трудаmessageFri, 20 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/excise/2571http://consulting.dtkt.ua/taxation/excise/2571Як оподатковуються виноматеріали, вироблені на давальницьких умовах, якщо замовник отримує ці винома...Згідно з пп. 212.1.1 п. 212.1 ст. 212 Податкового кодексу України платником акцизного податку є особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини. Відповідно п. 212.2 ст. 212 Податкового кодексу замовники, за дорученням яких виробляються підакцизні товари (продукція) з давальницької сировини, сплачують податок виробнику. Згідно з п. 216.5 ст. 216 Податкового кодексу при передачі підакцизних товарів (продукції), вироблених з давальницької сировини, датою виникнення податкових зобов’язань є дата їх відвантаження виробником замовнику або за його дорученням іншій особі.   Суми податку з підакцизних товарів (продукції), вироблених з давальницької сировини, визначаються виробником (переробником), виходячи з об’єктів оподаткування, бази оподаткування та ставок цього податку, що діють на дату відвантаження готової продукції її замовнику або за його дорученням іншій особі. Власник готової продукції, виробленої з давальницької сировини, сплачує податок виробнику (переробнику) не пізніше дати відвантаження готової продукції такому власнику або за його дорученням іншій особі. При цьому, відповідно до пп. 222.1.5 п. 222.1 ст. 222 Податкового кодексу, умовою відвантаження виробником готової продукції, виробленої з давальницької сировини, його замовнику або за його дорученням іншій особі є документальне підтвердження банківської установи про перерахування відповідної суми податку на поточний рахунок виробника. Разом з цим, п.225.9 ст. 225 Податкового кодексу передбачено, що виноматеріали, реалізовані підприємствам вторинного виноробства, які використовують ці виноматеріали для виробництва готової продукції, акцизним податком не оподатковуються. В інших випадках реалізація виноматеріалів оподатковується за ставками податку на виноробну продукцію, встановленими пп.215.3.1 п. 215.3 ст. 215 Податкового кодексу. Розміри ставок податку та перелік товарів, з яких справляється акцизний податок, встановлені ст. 215 Податкового кодексу. Таким чином, платником акцизного податку є особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію), у тому числі з давальницької сировини. При цьому, замовники, за дорученням яких виробляються підакцизні товари (продукція) з давальницької сировини, при отриманні від виробника готової продукції, зобов’язані перерахувати на поточний рахунок виробника, відповідну суму акцизного податку, яка потім сплачується виробником до бюджету. Виноматеріали, реалізовані підприємствам вторинного виноробства, які використовують ці виноматеріали для виробництва готової продукції, акцизним податком не оподатковуються. В інших випадках реалізація виноматеріалів оподатковується за ставками податку на виноробну продукцію, встановленими Податковим кодексом.Налогообложение / АкцизыmessageFri, 20 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2570http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2570Чи звільняться від обов’язку подавати податкову звітність СГ, який призупиняє на певний період веден...Відповідно до ст.16 Податкового кодексу України платник податків, зокрема, зобов’язаний: - стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України; - вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; - подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; - сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом та законами з питань митної справи.   Згідно із п.46.1 ст.46 Податкового кодексу податкова декларація - документ, що подається платником податків контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов’язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку. Додатки до податкової декларації є її невід’ємною частиною. Відповідно до п.49.1 ст.49 Податкового кодексу податкова декларація подається за звітний період в установлені Податковим кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків зобов’язаний за кожний встановлений Податковим кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до Податкового кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді. Отже, законодавчими актами України не передбачено звільнення від обов’язку подавати податкову звітність платника податків, який призупиняє на певний період ведення своєї діяльності. Таким чином, звітність подається до контролюючого органу до моменту ліквідації платника податків.Учет и отчетность / ОтчетностьmessageFri, 20 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2569http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2569Які відбулись зміни в порядку подання звітності, зокрема, з податку на додану вартість у вигляді «па...Починаючи з 27 листопада 2013 року відповідно до вимог наказу Міндоходів України від 09.10.2013р. № 561 «Про внесення змін до формату (стандарту) електронного документа звітності платників» звітність приймається «пакетом». Отже, для подання звітності в електронному вигляді необхідно використовувати оновлене програмне забезпечення. Технічною підтримкою Центру обробки електронної звітності Міндоходів було надано роз’яснення, щоб платники не бентежились, отримуючи однакові квитанції №2 -  так і повинно бути, оскільки на весь пакет звітності присвоюється один реєстраційний номер.  Разом з тим, можлива ситуація коли із загального пакету звітності частина документів може бути прийнята, а частина – ні. В такому випадку платник має можливість протягом цього ж дня відправити для реєстрації лише неприйняті документи (додатки) зі статусом «Звітні». А от якщо відправляти наступного дня, то необхідно подавати весь пакет документів, але вже як «Звітний новий».Учет и отчетность / ОтчетностьmessageFri, 20 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/law/liability/2568http://consulting.dtkt.ua/law/liability/2568Чи застосовуються штрафні санкції у разі порушення підприємством строків зберігання документів, пов’...Необхідність зберігання документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків -  це вимога Податкового кодексу України. В пункті 44.3 статті 44 Податкового кодексу зазначається, що платники податків зобов’язані забезпечити зберігання документів, визначених у пункті 44.1 цієї статті (первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством), а також документів, пов’язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а у разі її неподання - з передбаченого Податковим кодексом граничного терміну подання такої звітності.   Отже, відповідно до пункту 121.1 статті 121 Податкового кодексу до такого платника застосовуються штрафні санкції в розмірі 510 гривень. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень.Право и ответственность / Ответственность, санкции и штрафыmessageThu, 19 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/profits-tax/2567http://consulting.dtkt.ua/taxation/profits-tax/2567Чи включаються до складу витрат підприємства представницькі витрати на прийом партнерів з-за кордону...Відповідно до абзацу «а» підпункту 138.10.2 пункту 138.10 статті 138 Податкового кодексу України до складу інших витрат включаються адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством, а саме: загальні корпоративні витрати, у тому числі організаційні витрати, витрати на проведення річних та інших зборів органів управління, представницькі витрати. Разом з тим, нормами Податкового кодексу не передбачена можливість платнику податку на прибуток самостійно визначати перелік витрат, які враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, зокрема в Положенні про представницькі витрати.   Проте, в пункті 138.2 статті 138 Податкового кодексу зазначається, що обов’язковою умовою для врахування витрат при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток є підтвердження таких витрат первинними документами, що фіксують їх здійснення таким платником податку та обов’язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку та інших документів, встановлених розділом II Податкового кодексу. Тому витрати на проведення представницьких заходів для прийому як вітчизняних, так і іноземних делегацій можуть включатись до складу витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за умови наявності документів, зокрема, наказу про проведення офіційного прийому, запрошення представників (делегацій) та їх відповіді; кошторису витрат; актів виконаних робіт; звітів про проведений захід; накладних на відпуск продукції, товарів зі складу тощо, та інших належним чином оформлених первинних документів, що підтверджують зв'язок таких витрат з господарською діяльністю платника, зокрема витрати на транспортне забезпечення, забезпечення перекладачем, якщо такий не перебуває в штаті, інші.Налогообложение / Налог на прибыльmessageThu, 19 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/state/cash-handling/2566http://consulting.dtkt.ua/state/cash-handling/2566Яким чином суб’єкти господарювання можуть звірити інформацію надіслану до органів доходів і зборів п...Чинним законодавством не визначено порядку проведення суб’єктами господарювання звірки щодо інформації, надісланої до органів доходів і зборів по дротових або бездротових каналах зв’язку.   При цьому, для отримання інформації, яка збирається та зберігається про суб’єкта господарювання, такий суб’єкт має право звернутися до органів доходів і зборів із запитом на інформацію.Госрегулирование / Наличное обращение и кассаmessageThu, 19 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/state/other/2565http://consulting.dtkt.ua/state/other/2565Як документально оформити уцінку?...Для правильного проведення уцінки товарів (продукції) підприємство має зробити таке: 1) підготувати рішення (наказ) керівника про виявлення товарів, продукції, що підлягають уцінці, та проведення їх уцінки; 2) скласти перелік товарів, продукції, що підлягають уцінці;   3) скласти опис-акт встановленої форми (Опис-акт уцінки товарів — це додаток до Положення про уцінку) у двох примірниках, котрий має бути підписаний членами комісії та матеріально відповідальною особою, а також розглянутий і затверджений керівником у дводенний термін після його отримання. Після затвердження описи-акти передають: один примірник — до бухгалтерії, другий — матеріально відповідальній особі; 4) перемаркувати уцінені товари, продукцію, найшвидше вжити заходів для реалізації їх кінцевим споживачам або іншим підприємствам; 5) визнати суму уцінки витратами звітного періоду (п. 27 П(С)БО 9) та відобразити у тому місяці, в якому було складено опис-акт. Для відображення таких витрат використовують субрахунок 946 «Втрати від знецінення запасів». Тобто на суму уцінки дебетують субрахунок 946 та кредитують рахунок обліку запасів.Госрегулирование / ДругоеmessageThu, 19 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/state/cash-handling/2562http://consulting.dtkt.ua/state/cash-handling/2562Які реквізити необхідно зазначати в розрахунковому документі, якщо розрахунки проводяться в іноземні...Відповідно до підпункту 2.4 пункту 2 Положення про форму та зміст розрахункових документів, затвердженого наказом ДПА України від 01.12.2000 №614, якщо розрахункова операція проводиться не в національній валюті України, то в розрахунковому документі необхідно вказувати назву або загальноприйняте умовне позначення валюти.   При проведенні розрахункової операції з використанням декількох валют усі вартісні реквізити в розрахункових документах повинні вказуватися за кожною валютою окремо.Госрегулирование / Наличное обращение и кассаmessageWed, 18 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2561http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2561Чи має фізична особа-підприємець на загальній системі оподаткування, сплачувати єдиний внесок за пер...Згідно з п. 2 ч. 1 ст.7 та ч. 11 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування для фізичних осіб-підприємців (крім тих, які обрали спрощену систему оподаткування) встановлюється у розмірі 34,7% суми доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб.  При цьому сума єдиного соціального внеску не може бути меншою за його мінімальний розмір за кожну особу за місяць, у якому отримано дохід (прибуток). Враховуючи зазначене, фізичні особи-підприємці, які застосовують загальну систему оподаткування, не повинні сплачувати єдиний внесок за періоди, в яких не отримували дохід (прибуток), у разі наявності підтверджуючих документів.Труд и социальная защита / ЕСВ, социальная защитаmessageWed, 18 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/labor/other/2564http://consulting.dtkt.ua/labor/other/2564Комісія з соцстраху організації при видачі путівки на підставі заяви та довідки форми 070, вищезгада...Порядок видачі путівок від ФСС з ТВП встановлено постановою правління  ФСС з ТВП від 25.02.2009 р. № 12 (далі – Порядок № 12).  Згідно із п. 4.1 Порядку № 12, Рішення  про  виділення  путівки   застрахованій   особі приймає   комісія   (уповноважений)   із  соціального  страхування підприємства,  установи,  організації   із   загальнообов'язкового державного  соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності  та  витратами,  зумовленими  похованням  (далі   - комісія  (уповноважений) із соціального страхування),  на підставі особистої заяви та довідки для одержання путівки  (форма  N  070/о, затверджена наказом Міністерства охорони здоров'я України від 27.12.99 N 302 "Про затвердження  форм облікової   статистичної   документації,   що  використовується  в поліклініках (амбулаторіях)") (далі - медична довідка).    Згідно п. 6.1 Порядку № 12, виконавча  дирекція Фонду, виконавчі дирекції відділень Фонду,  районні,  міжрайонні,  міські виконавчі дирекції відділень Фонду,   комісії   (уповноважені)   із   соціального   страхування здійснюють  контроль за розподілом, обліком, зберіганням, видачею, використанням  путівок, здійсненням часткової оплати за путівки та звітністю по путівках. Порядок проведення перевірок отримувачів коштів  ФСС з ТВП  цільового призначення, оформлення, реалізації та оскарження їх результатів затверджений постановою правління ФСС з ТВП від 22.12.2010 р. № 30 (далі – Порядок № 30). При такій перевірці фахівці ФСС з ТВП перевіряють, зокрема, дотримання  вимог  нормативно-правових  актів Фонду щодо часткового фінансування отримувачів страхових коштів, наявність  документів,  які   підтверджують   правомірне витрачання   страхових  коштів  та  їх  використання  за  цільовим призначенням. Згідно із п. 6.2 Порядку № 12, сума  витрат  ФСС з ТВП за путівки,  що видані з порушенням цього Порядку,  у тому числі не  використані,  не  приймається  до заліку та відшкодовується за рахунок страхувальника. Отже, відсутність медичної довідки під час перевірки від ФСС з ТВП свідчитиме про неправомірну видачу путівки працівнику і тягне за собою відшкодування підприємством вартості путівки Фонду. За   матеріалами   акта   перевірки,   якою  встановлено неправомірне  (нецільове)  використання  страхових  коштів  та/або неповне, несвоєчасне повернення страхових коштів до бюджету Фонду, керівником  органу  Фонду  або  його  заступником  з   урахуванням заперечень  (за їх наявності) протягом двадцяти календарних днів з дня,  наступного  за  днем  підписання акта (отримання заперечень) перевірки   приймається   рішення   про  повернення  коштів  ФСС з ТВП, використаних   неправомірно  (не  за  цільовим  призначенням),  та застосування  фінансових  санкцій   відповідно   до  вимог  статей  22  та 30 Закону України «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням» від 18.01.2001 р. №2240-ІІІ (далі - Закон № 2240). Зверніть увагу, що роботодавець у разі порушення порядку надання та використання путівки за рахунок коштів ФСС з ТВП відшкодовує в повному обсязі вартість неправомірно використаних соціальних послуг і сплачує штраф у розмірі 50% такої суми (ст. 30 Закону № 2240). Згідно із ч. 3 ст. 22 Закону № 2240, у  разі  якщо  страхувальники та інші отримувачі страхових коштів  вважають,  що  орган  Фонду  неправильно   визначив   суми страхових коштів, використаних з порушенням встановленого порядку, та  фінансових  санкцій  чи  прийняв  будь-яке  інше  рішення,  що суперечить    законодавству   про   загальнообов'язкове   державне соціальне   страхування   у   зв'язку   з    тимчасовою    втратою працездатності та витратами,  зумовленими похованням, або виходить за межі його компетенції,  такі страхувальники та інші  отримувачі страхових  коштів протягом десяти календарних днів з дня отримання такого  рішення  мають  право  в  письмовій  формі  звернутися  до зазначеного органу Фонду із скаргою про перегляд цього рішення. Орган Фонду  зобов'язаний  прийняти  вмотивоване  рішення  та надіслати його протягом 20 календарних днів після отримання скарги страхувальника,  іншого отримувача страхових коштів на їхню адресу поштою з повідомленням про вручення або  надати  під  розписку.  У разі  якщо  орган  Фонду  надсилає  рішення про повну або часткову відмову у задоволенні скарги,  страхувальники та  інші  отримувачі страхових  коштів протягом десяти календарних днів з дня отримання відповіді мають право звернутися з повторною  скаргою  до  органів Фонду вищого рівня або до суду. Рішення про повернення коштів Фонду (разом з листом про результати  розгляду  заперечень (за їх наявності)) вручається під розписку або надсилається об'єкту перевірки поштовим відправленням з повідомленням про вручення. Отримувачі страхових коштів зобов'язані впродовж десяти календарних  днів  з дня, наступного за днем отримання рішення про повернення  коштів  ФСС з ТВП  перерахувати кошти Фонду, використані з порушенням встановленого  порядку використання, а також фінансові санкції,  визначені  статтею  30  Закону № 2240 , за рахунок власних   коштів   до  бюджету  Фонду  з  одночасним  обов'язковим письмовим повідомленням про це відповідного органу Фонду.  У  разі  несвоєчасного  повернення  або  повернення не в повному  обсязі  страхових  коштів  до  бюджету  Фонду  отримувачі страхових  коштів  сплачують  штраф  та  пеню  відповідно до вимог ст. 30  Закону  № 2240.  Суми  цих  санкцій  сплачуються отримувачами страхових коштів також  за рахунок власних коштів.      Труд и социальная защита / ДругоеmessageWed, 18 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdfo/2563http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdfo/2563Підприємство змінило юрадресу з міста А на В. Чи потрібно в такому випадку подавати до міста В 20-ОП...Порядок сплати (перерахування) ПДФО до бюджету встановлено ст. 168 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Відповідно до пп. 168.4.1 ПКУ, податок, утриманий з доходів резидентів та нерезидентів, зараховується до бюджету згідно із Бюджетним кодексом України (далі - БКУ). Згідно із пп. 168.4.2 ПКУ такий порядок застосовується всіма юридичними особами, у тому числі такими, що мають філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що розташовані на території іншої територіальної громади, ніж така юридична особа, а також відокремленими підрозділами, яким в установленому порядку надано повноваження щодо нарахування, утримання і сплати (перерахування) до бюджету податку.   Згідно із пп. 168.4.4 ПКУ юридична особа за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів, відокремлений підрозділ, який уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) до бюджету податок, за своїм місцезнаходженням одночасно з поданням документів на отримання коштів для виплати належних платникам податку доходів, сплачує (перераховує) суми утриманого податку на відповідні рахунки, відкриті в органах Державного казначейства України за місцезнаходженням відокремлених підрозділів. Водночас, п. 8 ст. 45 БКУ визначено, що у разі зміни місцезнаходження суб'єктів господарювання – платників податків сплата визначених законодавством податків і зборів (обов'язкових платежів) після реєстрації здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду. Стаття 45 БКУ не містить виключень щодо сплати ПДФО у разі зміни місцезнаходження суб'єктів господарювання – платників податків. Тобто на виконання зазначеної статті БКУ суб'єкти господарювання – платники податків, у разі зміни місцезнаходження, після реєстрації та до закінчення поточного бюджетного періоду сплату ПДФО здійснюють за місцем попередньої реєстрації. Нагадаємо, що згідно із ч. 1 ст. 3 БКУ, бюджетний період для всіх бюджетів, що складають бюджетну систему України, становить один календарний рік, який починається 1 січня кожного року і закінчується 31 грудня того ж року. Налогообложение / НДФЛmessageWed, 18 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/state/cash-handling/2560http://consulting.dtkt.ua/state/cash-handling/2560Який порядок роздрукування Z-звіту, якщо тривалість зміни (робочого дня) суб'єкта господарювання 24 ...Відповідно до п. 9 ст. 3 Закону України від 6 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо), при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов’язані щоденно друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за винятком автоматів з продажу товарів (послуг)) фіскальні звітні чеки і забезпечувати їх зберігання в книгах обліку розрахункових операцій. Ця норма враховує особливості роботи реєстраторів розрахункових операцій, які повинні забезпечувати друкування таких звітів за кожний робочий день.   Пунктом 2 Вимог щодо реалізації фіскальних функцій реєстраторами розрахункових операцій для різних сфер застосування, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 18 лютого 2002 року № 199, наведено визначення „зміна” – це період роботи реєстратора розрахункових операцій від реєстрації першої розрахункової операції після виконання Z-звіту до виконання наступного Z-звіту. У примітках до формату і розрядності даних, що зберігаються у фіскальній пам’яті (додаток до Вимог), наведено важливе уточнення: максимальна тривалість зміни РРО не повинна перевищувати 24 години. Оскільки в добі всього 24 години (тобто, день триває з 0 годин ранку та закінчується 24 годиною в ночі), при щоденній роботі з РРО Z-звіт необхідно виконувати щодня. Відповідно до п. 7 Вимог усі режими роботи реєстратора (крім тих, що забезпечують усунення причин блокування) повинні блокуватися, зокрема у разі перевищення максимальної тривалості зміни. Враховуючи вищевикладене, якщо суб’єкт господарювання працює цілодобово, то фіскальний звітний чек (Z-звіт) повинен роздруковуватися кожного дня по закінченні робочої зміни, але не пізніше 24 години цього дня.Госрегулирование / Наличное обращение и кассаmessageTue, 17 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/state/cash-handling/2559http://consulting.dtkt.ua/state/cash-handling/2559Чи дозволяється застосування спрощеної квитанції при продажу алкогольних напоїв та тютюнових виробів...Відповідно до пп 12.1 п.12 Положення про форму та зміст розрахункових документів затвердженого наказом ДПА України від 01.12.2000 № 614, спрощена розрахункова квитанція - це розрахунковий документ, бланк якого виготовлений друкарським способом, а окремі реквізити заповнюються від руки або шляхом про штампування при реєстрації розрахункових операцій, якщо відповідно до чинного законодавства розрахунки проводяться без застосування реєстратора розрахункових операцій:   - за товари або послуги (за винятком алкогольних напоїв та тютюнових виробів), якщо загальна сума розрахунку не перевищує 10 гривень; - при продажу квитків тривалого користування (на декаду і більш тривалий період) на проїзд у міському або приміському пасажирському транспорті, якщо такі квитки є документами суворого обліку; - при видачі коштів у разі приймання від населення вторинної сировини (крім металобрухту). Таким чином, при продажу суб’єктом господарювання алкогольних напоїв та тютюнових виробів спрощена розрахункова квитанція не виписується.Госрегулирование / Наличное обращение и кассаmessageTue, 17 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/state/other/2558http://consulting.dtkt.ua/state/other/2558Як відображається у магазині реалізація товару покупцям за 1 грн під час акції?...Відповідно до норм п. 135.4 ПКУ, дохід від операційної діяльності визначається в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума компенсації, отримана в будь-якій формі, у тому числі в разі зменшення зобов'язань. База оподаткування ПДВ, відповідно до п. 188.1 ПКУ, визначається виходячи з договірної вартості постачання товарів (лише у разі здійснення контрольованих операцій база визначається не нижче звичайної ціни). У разі продажу вроздріб непродовольчих товарів ціну прилюдно оголошують через ярлики цін — так підприємство інформує всіх покупців про ціни на товари та пропонує придбати їх на умовах публічного договору. Умови публічного договору встановлюють однаковими для всіх споживачів. Отже, якщо всі покупці можуть придбати товари за оголошеною ціною, то такі ціни (з урахуванням знижки) вважаються договірними. Зверніть увагу: рішення про реалізацію товару покупцям за 1,00 грн потрібно документально оформити. Це може бути наказ (розпорядження) про надання знижок або проведення розпродажу, положення про механізм застосування знижок (проведення розпродажу). На практиці про проведення продажу товарів зі знижкою також оприлюднюють на сайті торгівельного підприємства. Нагадаємо, що з 01.09.2013 р. діє нова редакція пп. 14.1.71 ПКУ «звичайна ціна — ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін».Госрегулирование / ДругоеmessageTue, 17 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/profits-tax/2557http://consulting.dtkt.ua/taxation/profits-tax/2557Чи потрібно зупиняти нарахування амортизації автомобіля під час ремонту?...У бухгалтерському обліку, якщо підприємство вирішить провести капітальний ремонт і одночасну реконструкцію, модернізацію або дообладнання автомобіля, то на цей час воно обов'язково мусить зупинити нарахування амортизації. Якщо ж підприємство здійснює лише поточний ремонт автомобіля, то на час ремонту воно може зупинити нарахування амортизації на добровільних засадах. Нарахування амортизації зупиняється на період реконструкції, модернізації або дообладнання автомобіля (п. 23 П(С)БО 7). Відповідно до п. 29 П(С)БО 7: «Нарахування амортизації припиняється починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта основних засобів, переведення його на реконструкцію, модернізацію, добудову, дообладнання, консервацію. Нарахування амортизації при застосуванні виробничого методу амортизації припиняється з дати, що настає за датою вибуття об'єкта основних засобів». П(С)БО 7 не містить застережень, що амортизація під час ремонтів не нараховується. Проте підприємствам не забороняється за власним бажанням зупиняти нарахування амортизації на час капітального або некапітального ремонтів, якщо автомобіль у цей час не використовується у госпдіяльності, адже перебіг строку корисного використання теж зупиняється. У податковому обліку, відповідно до пп. 145.1.2 ПКУ, нарахування амортизації призупиняється на період виводу ОЗ з експлуатації (для реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання, консервації та інших причин) на підставі документів, які свідчать про виведення таких основних засобів з експлуатації).Налогообложение / Налог на прибыльmessageTue, 17 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/primary-documents/2554http://consulting.dtkt.ua/accounting/primary-documents/2554На підставі яких документів потрібно списувати пально-мастильні матеріали? ...Головна умова п. 138.2 ПКУ: «Витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу». Після скасування типової форми подорожнього листа легкового службового автомобіля постає запитання: за яким документом списувати витрати на ПММ? Оскільки витрати мають підтверджуватись первинними документами, то для списання палива буде оформлюватись акт списання. Але списання ПММ має відбуватися в межах норм (на сьогодні є чинними Норми №43, затверджені наказом Мінтрансу від 10.02.98 р.) та на підставі подорожніх листів. Для легковика також можна розробити власну форму на основі скасованої типової форми. Головне — щоб у самостійно розробленій формі були всі обов'язкові реквізити первинного документа. Отже, у процесі використання автомобіля в господарській діяльності можуть оформлюватися: подорожній лист, ТТН, акт на списання пального тощо.Учет и отчетность / Первичные документы, типовые формыmessageMon, 16 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2553http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2553Після закінчення 2013 р. підприємства в Україні вперше складатимуть річний баланс за новою формою. Щ...Вихідні дані для складання балансу — це залишки за рахунками синтетичного обліку на початок року та кінець звітного періоду (року, кварталу). Найзручнішим зведеним регістром для складання балансу є оборотно-сальдова відомість, або, як її ще називають, оборотно-сальдовий баланс. Форма такого документа не є обов'язковою, підприємство визначає її самостійно. Перш ніж його складати, доцільно вжити декілька облікових заходів, зокрема зробити так звану реформацію балансу, що дозволить у майбутньому році розпочати облік доходів та витрат з нуля. Здійснення всіх цих основних заходів передбачено нормативними актами у сфері бухгалтерського обліку і звітності та методологією обліку на основі подвійного запису. Частина з них прямо не пов'язана зі складанням балансу, але всіх їх варто здійснити саме перед його складанням, для того щоб отриманий результат (фінансовий звіт) відповідав установленим вимогам, і потім не довелося на певному етапі повертатися і починати роботу з початку.  Отже, 10 основних кроків, які слід зробити перед складанням річного балансу: 1. Відобразити в обліку результати річної інвентаризації (відповідні операції відображають в обліку в періоді завершення інвентаризації, яка обов'язково проводиться перед складанням річного фінансового звіту). 2. З урахуванням, зокрема, результатів інвентаризації, перекваліфікувати за потреби активи та зобов'язання, за потреби — списати їх або нарахувати чи скоригувати резерви. Йдеться про те, що у бухгалтерському обліку в складі оборотних активів не можуть обліковуватися необоротні активи (наприклад, довгострокова дебіторська заборгованість) і навпаки. Аналогічно у складі довгострокових зобов'язань не можуть бути відображені поточні зобов'язання (наприклад, частина довгострокового кредиту банку, що підлягає погашенню протягом наступного року) і навпаки. Відповідні зміни відображаємо у бухгалтерському обліку. 3. Якщо підприємство веде облік розрахунків із контрагентами без застосування рахунків обліку виданих і отриманих авансів (тобто «згорнуто», що загалом не відповідає Iнструкції про застосування Плану рахунків, проте практикується багатьма підприємствами), на дату річного балансу потрібно відповідні статті розгорнути (аванси віднести на відповідні субрахунки 371 та 681 або зробити їх аналітичне виділення). 4. У разі обліку овердрафтів за кредитом рахунка обліку грошових коштів у банку (31) на кінець року віднести їх на рахунок обліку кредитів банку (рахунок 60)*. 5. Нарахувати амортизацію основних засобів та нематеріальних активів, а також відобразити в обліку всі інші необхідні операції за останній звітний місяць (квартал) відповідного року. 6. Відобразити нарахування податків та зборів, що виникають унаслідок діяльності підприємства у звітному році. Якщо на момент складання балансу достовірних даних про суму таких податків немає, але вони є істотними, слід нарахувати відповідні резерви. Зокрема, йдеться про відображення у фінансовій звітності сум річного податку на прибуток, суму якого треба буде віднести на фінансовий результат (рахунок 79). 7. Закрити рахунки обліку витрат періоду (92, 93, 94), що повністю відносяться до операційних витрат у періоді їх виникнення, рахунок обліку інших (неопераційних) витрат — 97 шляхом віднесення їх дебетового залишку на фінансовий результат (рахунок 79). При використанні 8-го класу рахунків (за економічними елементами) перед цим також закрити 8-й клас рахунків. 8. Закрити рахунки обліку доходів (рахунки класу 7) шляхом віднесення їх кредитового залишку на фінансовий результат (рахунок 79). 9. Визначити річний фінансовий результат — прибуток або збиток шляхом віднесення відповідного залишку за рахунком 79 на відповідний субрахунок рахунка 44. 10. Вивести сальдо на одному із субрахунків рахунка 44 (441, 442). * З цього питання є відомий лист Мінфіну від 09.12.2003 р. №31-04200-30-5/7021, в якому він радив відображати овердрафт за кредитом рахунка 31, але інформацію про нього наводити у статті балансу, де розкривається інформація про короткострокові кредити банків. Ми не підтримуємо цю точку зору, вважаючи, що залишок за активним рахунком 31 не може бути кредитовим, а тому при списанні коштів у мінус відповідні проведення слід робити безпосередньо у кореспонденції з рахунком 60. На практиці різні підприємства використовують обидва варіанти організації обліку овердрафту. Учет и отчетность / ОтчетностьmessageMon, 16 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/individual-transactions/2556http://consulting.dtkt.ua/accounting/individual-transactions/2556Каков порядок списание шин в бухгалтерии?...Списание шин оформляется соответствующей записью в карточке учета пробега (выработки) пневматической шины. Форма и порядок ведения такой карточки утверждены Эксплуатационными нормами, утвержденными приказом Минтранса Украины от 20.05.2006 г. № 488. Согласно п. 7.1 Эксплуатационных норм, шины списывают в случае достижения фактического пробега, который соответствует таким нормам. В карточке учета пробега (выработки) (форма которой утверждена приложением 5 к Эксплуатационным нормам), указывают общий пробег до списания и информацию о дальнейшем использовании шин: восстановлении изношенного протектора, ремонт или ее переработке (утилизации).  В последнем случае карточка учета пробега (выработки) пневматической шины имеет статус акта ее списания. Такую карточку подписывают члены комиссии по вопросам потери пневматическими шинами потребительских качеств, назначенной распоряжением руководителя на предприятии.    Карточка учета пробега (выработки) пневматической шины будет являться и основанием для осуществления определенных записей в бухгалтерском учете. Какими будут эти записи,  зависит от того, как предприятие приобрело такие шины (отдельно или вместе с автомобилем, оплатно или бесплатно и т.д.), а также какой способ списания расходов на приобретение шин предприятие выбрало. О том, какие бывают варианты списания и как в зависимости от них, отражается списание шин в бухгалтерском учете, вы можете прочитать в ДК № 42/2013, в статье «Сезонная замена шин на автомобиле», где, в том числе, рассматривался и данный вопрос.  Если же и после этого у вас останутся еще какие-либо вопросы по бухгалтерскому учету списания шин, мы вам на них обязательно ответим.  Учет и отчетность / Учет отдельных операцийmessageMon, 16 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdv/2555http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdv/2555Для рекламной акции заказано буклеты с изображением продукции, которая реализуется. Можно ли стоимос...Для рекламной акции фирма заказала буклеты с изображением продукции, которая реализуется. На них исполнителем выписана налоговая накладная и акт выполненных работ на полиграфические услуги. Буклеты передавались по акту приема-передачи. Может ли фирма стоимость буклетов отразить в налоговых затратах?Возникают ли при бесплатной раздаче рекламных буклетов налоговые обязательства по НДС и доход по прибыли? 1. Может ли фирма стоимость рекламных буклетов отразить в своих налоговых затратах? Да, безусловно, может, поскольку раздача рекламных буклетов является одной из форм рекламы предприятия. А, значит, и расходы на осуществление такой раздачи попадают в состав налоговых расходов (см. п. «г» пп. 138.10.3 НКУ). Но, в соответствии с п. 138.2 НКУ, «витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу». Это означает, что любые налоговые расходы нужно подтвердить документально. В данном случае – во-первых, документами на приобретение таких рекламных буклетов, а во-вторых – документами о проведении рекламной акции и их раздаче (приказом о проведении акции, отчетом о проведенной раздаче лиц, уполномоченных приказом провести такую раздачу и т.д.); 2. Возникает ли при бесплатной раздаче рекламных буклетов налоговое обязательство по НДС? Увы, да. Поскольку согласно п. 185.1 НКУ, объектом обложения НДС являются, в частности, операции по поставке товаров, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины. А поставкой товаров, согласно пп. 14.1.191 НКУ является, в том  числе, и их бесплатная раздача – главным критерием в данном случае будет не получение оплаты за товары, а факт передачи прав распоряжаться товарами как собственник. Заметим, что товарами, в соответствии с пп. 14.1.244 НКУ, являются любые материальные и нематериальные активы, а значит, и рекламные буклеты. Следовательно, на дату их бесплатной раздачи нужно признать налоговое обязательство по НДС. Другой вопрос, что с 01.09.2013 г. (в связи с изменениями, внесенными в НКУ по трансфертному ценообразованию), по п. 188.1 НКУ, обычная цена применяется с целью определения базы обложения НДС только для контролируемых операций (их перечень установлен п. 39.2 НКУ). Поскольку обычно рекламные буклеты раздаются самому широкому кругу потенциальных потребителей, вряд ли операции с ними будут признаны контролируемыми. А значит, база обложения НДС должна определяться из договорной цены. Но раз раздача бесплатная, то значит, что цена такой поставки равна нулю. Отсюда нулю будут равны и налоговые обязательства по НДС от такой раздачи;   3. Может ли фирма показать налоговый кредит от приобретения рекламных буклетов? В соответствии с п. 198.3 НКУ, право на налоговый кредит возникает, в частности, в связи с «придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку». То есть, чтобы получить право на налоговый кредит по НДС по бесплатной раздаче рекламных буклетов, предприятие должно доказать одновременное соблюдение двух факторов: облагаемость НДС такой операции и ее связь с хоздеятельностью. Как правило, органы Миндоходов охотно признают связь с хоздеятельностью, если расходы на проведение такой бесплатной раздачи отражены в налоговых расходах. Так, если вы правильно оформите рекламную акцию и будете отразите налоговые расходы по ее проведению, одно условие для права на налоговый кредит будет точно выполнено. Что до второго условия, с ним сложнее. Выше мы указывали, что бесплатная раздача рекламных буклетов подлежит обложению НДС. Однако, поскольку обычная цена к таким раздачам уже в большинстве случаев не применяется, то налоговое обязательство по НДС не будет признано. А значит, есть риск непризнания налоговиками права на налоговый кредит. Это, с нашей точки зрения, неверно и несправедливо, но все же риск такой может быть – нет признанного НО по НДС, нет и права на НК по НДС. Для его минимизации рекомендуем обратиться в орган Миндоходов по месту учета за индивидуальной налоговой консультацией по данному вопросу (согласно ст. 52-53 НКУ). Если она подтвердит ваше право на НК по НДС,  то можете им смело воспользоваться; 4. Возникает ли у фирмы налоговый доход от бесплатной раздачи рекламных буклетов? Одной из составляющих налогового дохода являются операции по реализации товаров (см. пп. 135.4.1 НКУ). А реализация (продажа) товаров – это, в том числе, и их бесплатное предоставление, т.е., раздача (пп. 14.1.202 НКУ). Следовательно, включать в налоговый доход стоимость таких операций нужно. Другой вопрос, что также, как и в рассмотренной выше ситуации с НО по НДС, для определения такой стоимости до 01.09.2013 г. ранее часто применялась обычная цена. Но на данный момент порядок определения обычной цены прописан ст. 39 НКУ только для контролируемых операций. В остальных случаях, согласно п. 135.4 НКУ, доход определяется «в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума компенсації, отримана в будь-якій формі». А раз договорная стоимость равна нулю, то и доход будет равен нулю. Налогообложение / НДСmessageMon, 16 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/labor/pensions/2552http://consulting.dtkt.ua/labor/pensions/2552Чи зараховується до страхового стажу для призначення пенсії період здійснення догляду за інвалідом І...Так, час догляду за інвалідом I групи у період до 01.01.2005 року зараховується до страхового стажу при призначенні пенсії на підставі акту обстеження фактичних обставин здійснення догляду, складеного місцевими органами Пенсійного фонду на підставі відомостей, одержаних від органів управління житловим фондом, сільських, селищних Рад народних депутатів, опитування осіб, за якими здійснюється догляд, та їхніх сусідів, інших даних. Це передбачено Порядком підтвердження наявного трудового стажу для призначення пенсій за відсутності трудової книжки або відповідних записів у ній, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 12.08.1993 № 637. А час такого догляду після 01.01.2005 року зараховується до страхового стажу за умови отримання допомоги (компенсації) по догляду за інвалідом I групи, - за даними, що містяться в системі персоніфікованого обліку.  Труд и социальная защита / ПенсииmessageFri, 13 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdfo/2551http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdfo/2551Чи потрібно відображати у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) суму поворотної фінансової допомоги, ...Згідно з пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу поворотна фінансова допомога — це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення. Пунктом 165.1 ст. 165 Кодексу визначено вичерпний перелік доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема згідно з пп. 165.1.31 цього пункту до нього входить основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, та основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку.   Відповідно до Довідника ознак доходів, наведеного у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.2010 р. № 1020, основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, та основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку, відображаються у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) за ознакою доходу «153». Отже, фізична особа — підприємець відображає у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) надану найманому працівнику суму поворотної фінансової допомоги за ознакою доходу «153».Налогообложение / НДФЛmessageFri, 13 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdfo/2550http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdfo/2550Фізична особа, яка проживає в місті, здає в оренду власне рухоме майно сільськогосподарському підпри...Відповідно до пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору (контракту). Договірні відносини, які виникають між орендарем та орендодавцем, регулюються Господарським кодексом України, частиною першою ст. 283 якого визначено, що за договором оренди одна сторона (орендодавець) передає іншій стороні (орендареві) за плату на певний строк у користування майно для здійснення господарської діяльності. Порядок сплати (перерахування) податку до бюджету передбачено п. 168.4 ст. 168 Податкового кодексу, відповідно до якого податок, утриманий з доходів резидентів, зараховується до бюджету згідно з Бюджетним кодексом України.   Відповідно до п. 2 ст. 64 Бюджетного кодексу ПДФО, який сплачується (перераховується) податковим агентом – юридичною особою (її філією, відділенням, іншим відокремленим підрозділом) чи представництвом нерезидента – юридичної особи, зараховується до відповідного бюджету за їх місцем знаходження (розташування) в обсягах податку, нарахованого на доходи, що виплачуються фізичній особі. Таким чином, сільськогосподарське підприємство – орендар при виплаті доходу фізичній особі – орендодавцю зобов’язано нарахувати, утримати та сплатити до відповідного бюджету за своїм місцем знаходження ПДФО за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу, тобто 15 (17)%, та відобразити таку виплату у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) за ознакою доходу «102». Налогообложение / НДФЛmessageFri, 13 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/state/zed/2549http://consulting.dtkt.ua/state/zed/2549Які митні платежі суб’єкт господарювання має сплатити у разі здійснення операцій з імпорту транспорт...При митному оформленні транспортних засобів (у тому числі легкових автомобілів, гібридних, нових і які були у використанні), що ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, сплачуються такі митні платежі: ввізне мито згідно з частиною першою ст. 286 Митного кодексу за ставками, встановленими Законом № 2371; податок на додану вартість відповідно до Податкового кодексу за ставкою 20% від бази оподаткування до 31.12.2013 р. включно, а з 01.01.2014 р. — за ставкою 17%; акцизний податок за ставками, встановленими пп. 215.3.5 п. 215.3 ст. 215 Податкового кодексу, у разі належності транспортних засобів до підакцизних товарів, визначених п. 215.1 зазначеної статті.   З метою захисту національного виробника автомобілів рішенням № СП-275/2012/4423-08 з 13.04.2013 р. запроваджено строком на три роки спеціальне мито щодо імпорту в Україну нових легкових автомобілів незалежно від країни походження та експорту на: автомобілі з робочим об’ємом цилiндрів двигуна понад 1000 см3, але не бiльш як 1500 см3, за кодом 8703 22 10 00 згідно з УКТ ЗЕД — ставка спеціального мита у розмірі 6,46%; автомобілі з робочим об’ємом цилiндрів двигуна понад 1500 см3, але не бiльш як 2200 см3, за кодом 8703 23 19 10 згідно з УКТ ЗЕД — ставка спеціального мита у розмірі 12,95%. Відповідно до ст. 247 Митного кодексу встановлено, що за виконання митних формальностей органами доходів і зборів поза місцем їх розташування або поза робочим часом, установленим для них, із заінтересованих осіб справляється плата у розмірах, встановлених Кабінетом Міністрів України. Розміри такої плати затверджено постановою № 93.Госрегулирование / ВЭДmessageFri, 13 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2548http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2548Які зміни відбулись у заповненні платіжних документів на сплату єдиного податку та єдиного соціально...З 26 листопада поточного року набув чинності наказ Міндоходів від 22.10.2013 р. №609, яким було затверджено новий Порядок заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування ПДВ, повернення помилково або надміру зарахованих коштів. З вказаної дати усі поля реквізиту «Призначення платежу» розрахункового документу платникам потрібно заповнювати у відповідності із затвердженим Порядком. Сплата за кожним видом платежу та за кожним кодом виду сплати має оформлятися окремим документом на переказ.   Також, зверніть увагу на те, що при заповненні полів не допускаються пропуски (пробіли) саме між словами та службовими знаками. При наявності будь-яких пробілів (наприклад, між «;» та «ЄСВ») документ на переказ приймається до виконання, але при цьому гроші автоматично зараховуються в якості сплати податків, зборів, єдиного внеску (код 101), незалежно від коду, зазначеного в платіжному документі. Проте пробіли між самими словами як проставлялись, так і проставляються. Незважаючи на те, що Список кодів видів сплати зазнав змін, але найбільш використовувані коди не змінилися - до списку лише додано нові коди за митними платежами (код 350-359), за податками і зборами (коди 128 та 160), що застосовуються при сплаті грошових зобов’язань, визначених за результатами перевірок.Труд и социальная защита / ЕСВ, социальная защитаmessageThu, 12 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/simple/individual-single-tax/2547http://consulting.dtkt.ua/simple/individual-single-tax/2547Які умови необхідно контролювати фізичній особі – підприємцю, перебуваючи на спрощеній системі опода...Для перебування на спрощеній системі оподаткування необхідно дотримуватись вимог, викладених в пункті 291.4 статті 291 Податкового кодексу України, зокрема необхідно контролювати: види діяльності, кількість найманих працівників та обсяг отриманого доходу. Зокрема, застосовувати 2 групу платників єдиного податку мають право фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року вони не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб, та обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень.   Отже, для того, щоб перейти на 2 групу платників єдиного податку необхідно лише, щоб обсяг доходу за попередній 2013 рік не перевищував 1000000 гривень. А от вже до початку нового календарного року необхідно привести діяльність у відповідність до всіх трьох критеріїв, викладених в підпункті 2 пункту 291.4 статті 291 Податкового кодексу, яких необхідно неухильно дотримуватись, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування, тобто з 1 січня 2014 року. Також до подання заяви на застосування спрощеної системи оподаткування необхідно подбати про відсутність податкового боргу. Упрощенная система / Физлица — предприниматели на едином налогеmessageThu, 12 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2546http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2546Чи необхідно платнику податків після закінчення дії договору про подання до органів доходів і зборів...Згідно з розділом 6 тексту примірного договору, затвердженого Інструкцією № 233, договір набирає чинності з моменту його підписання сторонами. Усі попередні домовленості та укладені правочини між платником податків та органом доходів і зборів з питань електронного обміну інформацією втрачають чинність. Договір є дійсним до закінчення строку дії посилених сертифікатів відкритих ключів. Якщо платник податків подає до органу доходів і зборів нові посилені сертифікати ЕЦП, цей договір вважається пролонгованим до закінчення строку дії нових посилених сертифікатів ключів.   Орган доходів і зборів має право розірвати договір в односторонньому порядку в разі ненадання платником податків нового посиленого сертифіката (сертифікатів) відкритого ключа замість скасованих або в разі зміни платником місця реєстрації. При припиненні дії договору надісланий платником податків податковий документ в електронному вигляді не приймається. Таким чином, переукладати договір після закінчення його дії з органом доходів і зборів немає потреби.Учет и отчетность / ОтчетностьmessageThu, 12 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/simple/individual-single-tax/2545http://consulting.dtkt.ua/simple/individual-single-tax/2545Які документи повинні зберігатися на робочому місці фізичної особи – підприємця - платника єдиного п...Пунктом 299.14 статті 299 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі – ПКУ), визначено, що оригінал свідоцтва платника податку зберігається у платника податку та пред’являється працівникам контролюючих органів, яким надано відповідні функціональні повноваження на проведення перевірки. Копія свідоцтва платника податку повинна розміщуватися на робочому місці найманого працівника. Крім того, платники єдиного податку першої і другої, третьої та п’ятої груп, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів (пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 ПКУ). Отже, на робочому місці фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку, крім книги обліку доходів, повинне зберігатися свідоцтво платника єдиного податку.Упрощенная система / Физлица — предприниматели на едином налогеmessageThu, 12 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2544http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2544Чи прирівнюються виплати по листках непрацездатності до заробітної плати з метою зменшення бази опод...Відповідно до підпункту 14.1.48 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України заробітна плата - це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму. Згідно із пунктом 164.6 статті 164 Податкового кодексу України під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.  Абзацом другим статті 2 Кодексу законів про працю України від 10 грудня 1971 року № 322-VIII встановлено, що працівники реалізують право на працю шляхом укладення трудового договору про роботу на підприємстві, в установі, організації або з фізичною особою. Працівники мають право, зокрема, на матеріальне забезпечення в порядку соціального страхування у разі хвороби, повної або часткової втрати працездатності. Пунктом 1 статті 35 Закону України від 18 січня 2001 р. № 2240-III «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням» встановлено, що допомога по тимчасовій непрацездатності надається застрахованій особі у формі матеріального забезпечення, яке повністю або частково компенсує втрату заробітної плати (доходу), у разі настання в неї одного з страхових випадків визначених вказаною статтею. Відповідно до пункту 2 статті 35 Закону № 2240 допомога по тимчасовій непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов’язаної з нещасним випадком на виробництві та професійним захворюванням, виплачується Фондом застрахованим особам починаючи з шостого дня непрацездатності за весь період до відновлення працездатності або до встановлення медико-соціальною експертною комісією інвалідності (встановлення іншої групи, підтвердження раніше встановленої групи інвалідності), незалежно від звільнення застрахованої особи в період втрати працездатності у порядку та розмірах, встановлених законодавством.  Оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов’язаної з нещасним випадком на виробництві, здійснюється за рахунок коштів роботодавця у порядку, встановленому Постановою Кабінету Міністрів України від 06.05.01 № 439. Враховуючи наведене, виплати по листках непрацездатності (оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця та допомога по тимчасовій непрацездатності) з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб прирівнюються до заробітної плати і оподатковуються з врахуванням норм пункту 164.6 статті 164 Податкового кодексу України.Труд и социальная защита / ЕСВ, социальная защитаmessageWed, 11 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2543http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2543Чи є базою для нарахування ЄСВ винагорода, отримана згідно з договорами доручення?...Відповідно до абз. 2 п. 1 частини 1 ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування є підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, утворені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами (крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою - підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним у витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців), у тому числі філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи зазначених підприємств, установ і організацій інших юридичних осіб, які мають окремий баланс і самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами. Базою нарахування ЄСВ є сума нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці», та сума винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами. Договір доручення регулюється статтею 1000 Цивільного кодексу України, згідно з якою за договором одна сторона (повірений) зобов’язується вчинити від імені та за рахунок другої сторони (довірителя) певні юридичні дії та за своїми ознаками належить до групи договорів у сфері доручення, що є характерною ознакою договорів про надання послуг (глава 63 ЦКУ). Враховуючи вищезазначене, винагороди отримані згідно з договорами доручення, є базою нарахування та утримання ЄВ.Труд и социальная защита / ЕСВ, социальная защитаmessageWed, 11 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/state/cash-handling/2542http://consulting.dtkt.ua/state/cash-handling/2542Які обов’язкові вимоги до змісту фіскального касового чека на товари та чи є обов’язковою наявність ... Відповідно до ст. 2 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» розрахунковий документ - документ встановленої форми та змісту (касовий чек, товарний чек, розрахункова квитанція, проїзний документ ), що підтверджує факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) коштів, купівлі-продажу іноземної валюти, надрукований у випадках, передбачених Законом, і зареєстрованим у встановленому порядку реєстратором розрахункових операцій або заповнений вручну. Згідно з п.3.1 та 3.2 р.3 Положення про форму та зміст розрахункових документів, фіскальний касовий чек на товари (послуги) - це розрахунковий документ, надрукований РРО при проведенні розрахунків за продані товари (надані послуги) та повинен містити такі обов’язкові реквізити:   - назву господарської одиниці; - адресу господарської одиниці; - для суб’єктів господарювання, що зареєстровані як платники ПДВ, - індивідуальний податковий номер платника ПДВ, який надається згідно з Законом України «Про податок на додану вартість»; перед номером друкуються великі літери «ПН»; - для СГ, що не є платниками ПДВ, - ідентифікаційний код за ЄДРПОУ або ідентифікаційний номер за Державним реєстром фізичних осіб, перед яким друкуються великі літери «ІД»; - - якщо кількість придбаного товару (отриманої послуги) не дорівнює одиниці виміру, - то кількість, вартість придбаного товару (отриманої послуги); - вартість одиниці виміру товару (послуги); - найменування товару (послуги); - літерне позначення ставки ПДВ праворуч від надрукованої вартості товару (послуги); - позначення форми оплати (готівкою, карткою, у кредит, чеками тощо) та суму коштів за даною формою оплати; - загальну вартість придбаних товарів (отриманих послуг) у межах чека, перед якою друкується слово «СУМА» або «УСЬОГО»; - для СГ, що зареєстровані як платники ПДВ, окремим рядком - літерне позначення ставки ПДВ, розмір ставки ПДВ у відсотках, загальну суму ПДВ за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами), на початку рядка - великі літери «ПДВ»; - порядковий номер касового чека, дату (день, місяць, рік) та час (година, хвилина) проведення розрахункової операції; - фіскальний номер РРО, перед яким друкуються великі літери «ФН»; - напис «ФІСКАЛЬНИЙ ЧЕК» та логотип виробника. Таким чином, касовий чек є розрахунковим документом, який підтверджує факт продажу товарів, і він не потребує наявності печатки магазину та штампа «сплачено» на звороті чека.Госрегулирование / Наличное обращение и кассаmessageWed, 11 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/state/zed/2541http://consulting.dtkt.ua/state/zed/2541Чи допускається зміна, відкликання та визнання митної декларації недійсною?...Внесення змін до митної декларації, прийнятої органом доходів і зборів, допускається до моменту завершення митного оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до заявленого митного режиму, а також протягом трьох років з дня завершення їх митного оформлення. Відкликання митної декларації допускається лише до моменту завершення митного оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до заявленого митного режиму.  Якщо товари, транспортні засоби комерційного призначення, оформлені за декларацією для вивезення за межі митної території України, не перетнули державний кордон України протягом 180 днів, орган доходів і зборів визнає цю митну декларацію недійсною. Зміна, відкликання та визнання митної декларації недійсною передбачено ст. 269 Митного кодексу України від 13 березня 2012 року № 4495-VI зі змінами та доповненнями.Госрегулирование / ВЭДmessageWed, 11 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdv/2540http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdv/2540Чи підлягає оподаткуванню ПДВ компенсація орендарем земельного податку?...Підпунктом „б” п. 185.1 ст. 185 р. V Податкового кодексу України визначено, що об’єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України. Відповідно до п.п. 14.1.185 п. 14.1 ст. 14 р. І Податкового кодексу України постачання послуг - будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об’єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.  Згідно з п. 188.1 ст. 188 р. V Податкового кодексу України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості (у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін) з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів), а також збору на обов’язкове державне пенсійне страхування на послуги стільникового рухомого зв’язку). До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг. Таким чином, у разі якщо орендар відшкодовує земельний податок орендодавцю згідно з умовами договору оренди нежилого приміщення, то таке відшкодування вважається частиною оплати вартості послуг оренди, є складовою частиною операції з постачання послуг і, відповідно, є об’єктом оподаткування ПДВ.Налогообложение / НДСmessageTue, 10 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/law/inspections/2539http://consulting.dtkt.ua/law/inspections/2539Яка періодичність проведення документальних планових перевірок?...Періодичність проведення документальних планових перевірок платників податків визначається залежно від ступеня ризику в діяльності таких платників податків, який поділяється на високий, середній та незначний. Платники податків з незначним ступенем ризику включаються до плану-графіка не частіше, ніж раз на три календарних роки, середнім - не частіше ніж раз на два календарних роки, високим - не частіше одного разу на календарний рік.  Порядок формування та затвердження плану-графіка, перелік ризиків та їх поділ за ступенями встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику.Право и ответственность / Контролирующие органы и проверкиmessageTue, 10 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/simple/corporate-single-tax/2538http://consulting.dtkt.ua/simple/corporate-single-tax/2538Чи має право юрособа — платник єдиного податку продати автомобіль, який входить до складу основних з...Згідно з п. 292.2 ПКУ при продажу основних засобів юридичними особами — платниками єдиного податку дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу. Як зазначено в ЄБПЗ, юридична особа — платник єдиного податку має право здійснити операцію з продажу транспортного засобу, який обліковувався на її балансі. При цьому дохід від продажу основних засобів юридичними особами — платниками єдиного податку визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу.Упрощенная система / Юрлица на едином налогеmessageTue, 10 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdv/2537http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdv/2537Чи має право ФОП - платник ПДВ на отримання бюджетного відшкодування, якщо ним не здійснюється веден...Відповідно до пп. 14.1.18 п. 14.1 ст. 14 р. І Податкового кодексу України бюджетне відшкодування - відшкодування від’ємного значення податку на додану вартість на підставі підтвердження правомірності сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість за результатами перевірки платника, у тому числі автоматичне бюджетне відшкодування. Згідно із п. 180.1 ст. 180 р. V Податкового кодексу України платником податку є, зокрема будь-яка особа, що:  - провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному ст. 183 цього розділу;  - зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку. Сума податку, що підлягає бюджетному відшкодуванню визначається платником податку у порядку, наведеному в ст. 200 р. V Податкового кодексу України. Окрім того слід зазначити, що п. 200.5 ст. 200 р. V Податкового кодексу України визначено коло осіб, які не мають права на отримання бюджетного відшкодування. Для юридичних осіб чи фізичних осіб – суб’єктів господарювання, які є платниками ПДВ, нормами р. V Податкового кодексу України не передбачено будь - яких відмінностей при визначені сум ПДВ, що підлягають бюджетному відшкодуванню. Таким чином, фізичні особи – суб’єкти господарювання, які є платниками ПДВ, за умови виконання вимог, визначених ст. 200 р. V Податкового кодексу України та за умови ведення бухгалтерського обліку, мають право на отримання бюджетного відшкодування ПДВ.Налогообложение / НДСmessageTue, 10 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/law/liability/2536http://consulting.dtkt.ua/law/liability/2536Чи застосовуються штрафні санкції, якщо податкова звітність надіслана поштою з повідомленням про вру...Відповідно до п. 49.5 ст. 49 Податкового кодексу України у разі надсилання податкової декларації поштою, платник податку зобов’язаний здійснити таке відправлення на адресу відповідного контролюючого органу не пізніше ніж за десять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації, визначеного цією статтею, а при поданні податкової звітності в електронній формі, - не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає такий граничний строк. Згідно із п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу податкові декларації, крім випадків, передбачених ПКУ, подаються за базовий звітний період, що дорівнює:   календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця; календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу (півріччя); календарному року - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року. Статтею 120 Податкового кодексу передбачено штрафні санкції за неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків). Отже, якщо платник податку надсилає податкову декларацію поштою пізніше ніж за десять днів до закінчення граничного строку її подання, але при цьому контролюючі органи отримують її в терміни, що не перевищують граничні строки подання декларації, визначені Податковим кодексом, то до такого платника податків не застосовуються штрафні санкції.Право и ответственность / Ответственность, санкции и штрафыmessageMon, 09 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2534http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2534Чи є обов’язковим подання звітності в електронному вигляді (в т.ч. малими підприємствами, ФОП - плат...Відповідно до п. 49.3 ст. 49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за вибором платника податків, якщо інше не передбачено цим Кодексом, в один із таких способів: а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою; б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення; в) засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством. Згідно з п. 49.4 ст. 49 Податкового кодексу платники податків, що належать до великих та середніх підприємств, подають податкові декларації до контролюючого органу в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством. Враховуючи вищенаведене, не є обов’язковим подання податкової звітності в електронному вигляді до контролюючого органу платниками податків (в т.ч. малими підприємствами, фізичними особами – підприємцями), за винятком великих та середніх підприємств.Учет и отчетность / ОтчетностьmessageMon, 09 Dec 2013 13:00:00 +0200