DTKT Consulting Rss channelhttp://consulting.dtkt.ua/http://consulting.dtkt.uahttp://consulting.dtkt.ua/media/img/rss-icon.gifKohanaPHPhttp://consulting.dtkt.ua/labor/compensation/2573http://consulting.dtkt.ua/labor/compensation/2573Сотруднику при покупке билета на автостанции выдали нефискальный кассовый чек. Имеет ли право предпр...Оплата (а, следовательно, и возмещение)  расходов на проезд работника до места командировки и обратно предусмотрены ст. 121 КЗОТ Украины. В соответствии с данной нормой, работнику перед отъездом в командировку выдается денежный аванс в пределах суммы, установленной на оплату проезда, найма жилого помещения и суточные расходы. Однако ст. 121 КЗОТ Украины ничего не говорит о том, как должны быть документально оформлены расходы на такой проезд.  Как указывает Минсоцполитики Украины в своем письме от 05.08.2013 г. № 844/13/84-13, после возвращения из командировки работник обязан до окончания пятого банковского дня, следующего за днем прибытия к месту постоянной работы, представить отчет об использовании средств, предоставленных на командировку (авансовый отчет). Подтверждающими документами, которые удостоверяют стоимость понесенных в связи с командировкой расходов, являются расчетные документы в соответствии с Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" от 06.07.1995 г. № 265/95-ВР (далее – Закон о РРО) и Налоговым кодексом Украины.    Согласно абзаца второго пп. 140.1.7 НКУ, расходы на проезд командированных работников подтверждаются транспортными билетами или транспортными счетами (багажными квитанциями), в том числе электронными билетами при наличии посадочного талона и документа про оплату по всем видам транспорта.  Таким образом, стоимость понесенных расходов содержится в расчетных документах, которые продавец (поставщик) услуг по перевозке пассажиров и их багажа должен был выдать такому командированному работнику. Именно расчетные документы в данном случае будут подтверждать расходы работника на проезд во время командировки.  Согласно ст. 2 Закона о РРО расчетный документ – это документ установленной формы и содержания (в том числе кассовый чек, товарный чек, расчетная квитанция, проездной документ), который подтверждает факт предоставления услуг и получения денежных средств, напечатанный в случаях, установленных данным Законом, и зарегистрированный в установленном порядке РРО или заполненный вручную.  Определение тому, что является кассовым чеком, можно найти в Технических требованиях к электронным контрольно-кассовым аппаратам от 06.07.1996 г. № 2: кассовый чек - это документ, который печатается электронным контрольно-кассовым аппаратом (далее - ЭККА) и подтверждает куплю-продажу товаров (предоставления услуг), с регистрацией на нем всех проведенных кассовых операций. Напомним, что в соответствии со ст. 2 Закона про РРО, ЭККА – это разновидность РРО. И в соответствии с п. 3.1 Положения о форме и содержании расчетных документов, утвержденного приказом ГНАУ от 01.12.2000 г. № 614  (далее – Положение № 614), РРО распечатывает при проведении расчетов, в частности, за предоставленные услуги, именно фискальные кассовые чеки. Форма кассового чека и его обязательные реквизиты, такие как надпись "ФІСКАЛЬНИЙ ЧЕК" также утверждены Положением № 614 (см. приложение 1 и п. 3.2 Положения № 614).  Кроме фискального кассового чека, согласно п. 2.5 Положения № 614, в качестве расчетных документов при оказании услуг пассажирским автомобильным транспортом используются документы, соответствующие Типовым формам билетов на проезд пассажиров и перевозку багажа на маршрутах общего пользования, утвержденным приказом Минтранса Украины от 25.05.2006 г. № 503.  Таким образом, в случае, если работник во время командировки пользуется услугами пассажирских перевозок на автотранспорте, он обязан в качестве подтверждающего документа предъявить либо транспортный билет установленной формы, либо фискальный кассовый чек. Другие документы, с нашей точки зрения, не являются расчетными документами для данных услуг с точки зрения законодательства, и не дают работнику права на возмещение данных расходов. Возмещение таких расходов может быть проведено только по решению работодателя (за счет его собственной прибыли, с удержанием с работника НДФЛ в порядке, установленном п. 170.9 НКУ). Труд и социальная защита / Оплата трудаmessageFri, 20 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/excise/2571http://consulting.dtkt.ua/taxation/excise/2571Як оподатковуються виноматеріали, вироблені на давальницьких умовах, якщо замовник отримує ці винома...Згідно з пп. 212.1.1 п. 212.1 ст. 212 Податкового кодексу України платником акцизного податку є особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини. Відповідно п. 212.2 ст. 212 Податкового кодексу замовники, за дорученням яких виробляються підакцизні товари (продукція) з давальницької сировини, сплачують податок виробнику. Згідно з п. 216.5 ст. 216 Податкового кодексу при передачі підакцизних товарів (продукції), вироблених з давальницької сировини, датою виникнення податкових зобов’язань є дата їх відвантаження виробником замовнику або за його дорученням іншій особі.   Суми податку з підакцизних товарів (продукції), вироблених з давальницької сировини, визначаються виробником (переробником), виходячи з об’єктів оподаткування, бази оподаткування та ставок цього податку, що діють на дату відвантаження готової продукції її замовнику або за його дорученням іншій особі. Власник готової продукції, виробленої з давальницької сировини, сплачує податок виробнику (переробнику) не пізніше дати відвантаження готової продукції такому власнику або за його дорученням іншій особі. При цьому, відповідно до пп. 222.1.5 п. 222.1 ст. 222 Податкового кодексу, умовою відвантаження виробником готової продукції, виробленої з давальницької сировини, його замовнику або за його дорученням іншій особі є документальне підтвердження банківської установи про перерахування відповідної суми податку на поточний рахунок виробника. Разом з цим, п.225.9 ст. 225 Податкового кодексу передбачено, що виноматеріали, реалізовані підприємствам вторинного виноробства, які використовують ці виноматеріали для виробництва готової продукції, акцизним податком не оподатковуються. В інших випадках реалізація виноматеріалів оподатковується за ставками податку на виноробну продукцію, встановленими пп.215.3.1 п. 215.3 ст. 215 Податкового кодексу. Розміри ставок податку та перелік товарів, з яких справляється акцизний податок, встановлені ст. 215 Податкового кодексу. Таким чином, платником акцизного податку є особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію), у тому числі з давальницької сировини. При цьому, замовники, за дорученням яких виробляються підакцизні товари (продукція) з давальницької сировини, при отриманні від виробника готової продукції, зобов’язані перерахувати на поточний рахунок виробника, відповідну суму акцизного податку, яка потім сплачується виробником до бюджету. Виноматеріали, реалізовані підприємствам вторинного виноробства, які використовують ці виноматеріали для виробництва готової продукції, акцизним податком не оподатковуються. В інших випадках реалізація виноматеріалів оподатковується за ставками податку на виноробну продукцію, встановленими Податковим кодексом.Налогообложение / АкцизыmessageFri, 20 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2570http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2570Чи звільняться від обов’язку подавати податкову звітність СГ, який призупиняє на певний період веден...Відповідно до ст.16 Податкового кодексу України платник податків, зокрема, зобов’язаний: - стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України; - вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; - подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; - сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом та законами з питань митної справи.   Згідно із п.46.1 ст.46 Податкового кодексу податкова декларація - документ, що подається платником податків контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов’язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку. Додатки до податкової декларації є її невід’ємною частиною. Відповідно до п.49.1 ст.49 Податкового кодексу податкова декларація подається за звітний період в установлені Податковим кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків зобов’язаний за кожний встановлений Податковим кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до Податкового кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді. Отже, законодавчими актами України не передбачено звільнення від обов’язку подавати податкову звітність платника податків, який призупиняє на певний період ведення своєї діяльності. Таким чином, звітність подається до контролюючого органу до моменту ліквідації платника податків.Учет и отчетность / ОтчетностьmessageFri, 20 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2569http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2569Які відбулись зміни в порядку подання звітності, зокрема, з податку на додану вартість у вигляді «па...Починаючи з 27 листопада 2013 року відповідно до вимог наказу Міндоходів України від 09.10.2013р. № 561 «Про внесення змін до формату (стандарту) електронного документа звітності платників» звітність приймається «пакетом». Отже, для подання звітності в електронному вигляді необхідно використовувати оновлене програмне забезпечення. Технічною підтримкою Центру обробки електронної звітності Міндоходів було надано роз’яснення, щоб платники не бентежились, отримуючи однакові квитанції №2 -  так і повинно бути, оскільки на весь пакет звітності присвоюється один реєстраційний номер.  Разом з тим, можлива ситуація коли із загального пакету звітності частина документів може бути прийнята, а частина – ні. В такому випадку платник має можливість протягом цього ж дня відправити для реєстрації лише неприйняті документи (додатки) зі статусом «Звітні». А от якщо відправляти наступного дня, то необхідно подавати весь пакет документів, але вже як «Звітний новий».Учет и отчетность / ОтчетностьmessageFri, 20 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/law/liability/2568http://consulting.dtkt.ua/law/liability/2568Чи застосовуються штрафні санкції у разі порушення підприємством строків зберігання документів, пов’...Необхідність зберігання документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків -  це вимога Податкового кодексу України. В пункті 44.3 статті 44 Податкового кодексу зазначається, що платники податків зобов’язані забезпечити зберігання документів, визначених у пункті 44.1 цієї статті (первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством), а також документів, пов’язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а у разі її неподання - з передбаченого Податковим кодексом граничного терміну подання такої звітності.   Отже, відповідно до пункту 121.1 статті 121 Податкового кодексу до такого платника застосовуються штрафні санкції в розмірі 510 гривень. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень.Право и ответственность / Ответственность, санкции и штрафыmessageThu, 19 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/profits-tax/2567http://consulting.dtkt.ua/taxation/profits-tax/2567Чи включаються до складу витрат підприємства представницькі витрати на прийом партнерів з-за кордону...Відповідно до абзацу «а» підпункту 138.10.2 пункту 138.10 статті 138 Податкового кодексу України до складу інших витрат включаються адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством, а саме: загальні корпоративні витрати, у тому числі організаційні витрати, витрати на проведення річних та інших зборів органів управління, представницькі витрати. Разом з тим, нормами Податкового кодексу не передбачена можливість платнику податку на прибуток самостійно визначати перелік витрат, які враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, зокрема в Положенні про представницькі витрати.   Проте, в пункті 138.2 статті 138 Податкового кодексу зазначається, що обов’язковою умовою для врахування витрат при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток є підтвердження таких витрат первинними документами, що фіксують їх здійснення таким платником податку та обов’язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку та інших документів, встановлених розділом II Податкового кодексу. Тому витрати на проведення представницьких заходів для прийому як вітчизняних, так і іноземних делегацій можуть включатись до складу витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за умови наявності документів, зокрема, наказу про проведення офіційного прийому, запрошення представників (делегацій) та їх відповіді; кошторису витрат; актів виконаних робіт; звітів про проведений захід; накладних на відпуск продукції, товарів зі складу тощо, та інших належним чином оформлених первинних документів, що підтверджують зв'язок таких витрат з господарською діяльністю платника, зокрема витрати на транспортне забезпечення, забезпечення перекладачем, якщо такий не перебуває в штаті, інші.Налогообложение / Налог на прибыльmessageThu, 19 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/state/cash-handling/2566http://consulting.dtkt.ua/state/cash-handling/2566Яким чином суб’єкти господарювання можуть звірити інформацію надіслану до органів доходів і зборів п...Чинним законодавством не визначено порядку проведення суб’єктами господарювання звірки щодо інформації, надісланої до органів доходів і зборів по дротових або бездротових каналах зв’язку.   При цьому, для отримання інформації, яка збирається та зберігається про суб’єкта господарювання, такий суб’єкт має право звернутися до органів доходів і зборів із запитом на інформацію.Госрегулирование / Наличное обращение и кассаmessageThu, 19 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/state/other/2565http://consulting.dtkt.ua/state/other/2565Як документально оформити уцінку?...Для правильного проведення уцінки товарів (продукції) підприємство має зробити таке: 1) підготувати рішення (наказ) керівника про виявлення товарів, продукції, що підлягають уцінці, та проведення їх уцінки; 2) скласти перелік товарів, продукції, що підлягають уцінці;   3) скласти опис-акт встановленої форми (Опис-акт уцінки товарів — це додаток до Положення про уцінку) у двох примірниках, котрий має бути підписаний членами комісії та матеріально відповідальною особою, а також розглянутий і затверджений керівником у дводенний термін після його отримання. Після затвердження описи-акти передають: один примірник — до бухгалтерії, другий — матеріально відповідальній особі; 4) перемаркувати уцінені товари, продукцію, найшвидше вжити заходів для реалізації їх кінцевим споживачам або іншим підприємствам; 5) визнати суму уцінки витратами звітного періоду (п. 27 П(С)БО 9) та відобразити у тому місяці, в якому було складено опис-акт. Для відображення таких витрат використовують субрахунок 946 «Втрати від знецінення запасів». Тобто на суму уцінки дебетують субрахунок 946 та кредитують рахунок обліку запасів.Госрегулирование / ДругоеmessageThu, 19 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/state/cash-handling/2562http://consulting.dtkt.ua/state/cash-handling/2562Які реквізити необхідно зазначати в розрахунковому документі, якщо розрахунки проводяться в іноземні...Відповідно до підпункту 2.4 пункту 2 Положення про форму та зміст розрахункових документів, затвердженого наказом ДПА України від 01.12.2000 №614, якщо розрахункова операція проводиться не в національній валюті України, то в розрахунковому документі необхідно вказувати назву або загальноприйняте умовне позначення валюти.   При проведенні розрахункової операції з використанням декількох валют усі вартісні реквізити в розрахункових документах повинні вказуватися за кожною валютою окремо.Госрегулирование / Наличное обращение и кассаmessageWed, 18 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2561http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2561Чи має фізична особа-підприємець на загальній системі оподаткування, сплачувати єдиний внесок за пер...Згідно з п. 2 ч. 1 ст.7 та ч. 11 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування для фізичних осіб-підприємців (крім тих, які обрали спрощену систему оподаткування) встановлюється у розмірі 34,7% суми доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб.  При цьому сума єдиного соціального внеску не може бути меншою за його мінімальний розмір за кожну особу за місяць, у якому отримано дохід (прибуток). Враховуючи зазначене, фізичні особи-підприємці, які застосовують загальну систему оподаткування, не повинні сплачувати єдиний внесок за періоди, в яких не отримували дохід (прибуток), у разі наявності підтверджуючих документів.Труд и социальная защита / ЕСВ, социальная защитаmessageWed, 18 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/labor/other/2564http://consulting.dtkt.ua/labor/other/2564Комісія з соцстраху організації при видачі путівки на підставі заяви та довідки форми 070, вищезгада...Порядок видачі путівок від ФСС з ТВП встановлено постановою правління  ФСС з ТВП від 25.02.2009 р. № 12 (далі – Порядок № 12).  Згідно із п. 4.1 Порядку № 12, Рішення  про  виділення  путівки   застрахованій   особі приймає   комісія   (уповноважений)   із  соціального  страхування підприємства,  установи,  організації   із   загальнообов'язкового державного  соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності  та  витратами,  зумовленими  похованням  (далі   - комісія  (уповноважений) із соціального страхування),  на підставі особистої заяви та довідки для одержання путівки  (форма  N  070/о, затверджена наказом Міністерства охорони здоров'я України від 27.12.99 N 302 "Про затвердження  форм облікової   статистичної   документації,   що  використовується  в поліклініках (амбулаторіях)") (далі - медична довідка).    Згідно п. 6.1 Порядку № 12, виконавча  дирекція Фонду, виконавчі дирекції відділень Фонду,  районні,  міжрайонні,  міські виконавчі дирекції відділень Фонду,   комісії   (уповноважені)   із   соціального   страхування здійснюють  контроль за розподілом, обліком, зберіганням, видачею, використанням  путівок, здійсненням часткової оплати за путівки та звітністю по путівках. Порядок проведення перевірок отримувачів коштів  ФСС з ТВП  цільового призначення, оформлення, реалізації та оскарження їх результатів затверджений постановою правління ФСС з ТВП від 22.12.2010 р. № 30 (далі – Порядок № 30). При такій перевірці фахівці ФСС з ТВП перевіряють, зокрема, дотримання  вимог  нормативно-правових  актів Фонду щодо часткового фінансування отримувачів страхових коштів, наявність  документів,  які   підтверджують   правомірне витрачання   страхових  коштів  та  їх  використання  за  цільовим призначенням. Згідно із п. 6.2 Порядку № 12, сума  витрат  ФСС з ТВП за путівки,  що видані з порушенням цього Порядку,  у тому числі не  використані,  не  приймається  до заліку та відшкодовується за рахунок страхувальника. Отже, відсутність медичної довідки під час перевірки від ФСС з ТВП свідчитиме про неправомірну видачу путівки працівнику і тягне за собою відшкодування підприємством вартості путівки Фонду. За   матеріалами   акта   перевірки,   якою  встановлено неправомірне  (нецільове)  використання  страхових  коштів  та/або неповне, несвоєчасне повернення страхових коштів до бюджету Фонду, керівником  органу  Фонду  або  його  заступником  з   урахуванням заперечень  (за їх наявності) протягом двадцяти календарних днів з дня,  наступного  за  днем  підписання акта (отримання заперечень) перевірки   приймається   рішення   про  повернення  коштів  ФСС з ТВП, використаних   неправомірно  (не  за  цільовим  призначенням),  та застосування  фінансових  санкцій   відповідно   до  вимог  статей  22  та 30 Закону України «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням» від 18.01.2001 р. №2240-ІІІ (далі - Закон № 2240). Зверніть увагу, що роботодавець у разі порушення порядку надання та використання путівки за рахунок коштів ФСС з ТВП відшкодовує в повному обсязі вартість неправомірно використаних соціальних послуг і сплачує штраф у розмірі 50% такої суми (ст. 30 Закону № 2240). Згідно із ч. 3 ст. 22 Закону № 2240, у  разі  якщо  страхувальники та інші отримувачі страхових коштів  вважають,  що  орган  Фонду  неправильно   визначив   суми страхових коштів, використаних з порушенням встановленого порядку, та  фінансових  санкцій  чи  прийняв  будь-яке  інше  рішення,  що суперечить    законодавству   про   загальнообов'язкове   державне соціальне   страхування   у   зв'язку   з    тимчасовою    втратою працездатності та витратами,  зумовленими похованням, або виходить за межі його компетенції,  такі страхувальники та інші  отримувачі страхових  коштів протягом десяти календарних днів з дня отримання такого  рішення  мають  право  в  письмовій  формі  звернутися  до зазначеного органу Фонду із скаргою про перегляд цього рішення. Орган Фонду  зобов'язаний  прийняти  вмотивоване  рішення  та надіслати його протягом 20 календарних днів після отримання скарги страхувальника,  іншого отримувача страхових коштів на їхню адресу поштою з повідомленням про вручення або  надати  під  розписку.  У разі  якщо  орган  Фонду  надсилає  рішення про повну або часткову відмову у задоволенні скарги,  страхувальники та  інші  отримувачі страхових  коштів протягом десяти календарних днів з дня отримання відповіді мають право звернутися з повторною  скаргою  до  органів Фонду вищого рівня або до суду. Рішення про повернення коштів Фонду (разом з листом про результати  розгляду  заперечень (за їх наявності)) вручається під розписку або надсилається об'єкту перевірки поштовим відправленням з повідомленням про вручення. Отримувачі страхових коштів зобов'язані впродовж десяти календарних  днів  з дня, наступного за днем отримання рішення про повернення  коштів  ФСС з ТВП  перерахувати кошти Фонду, використані з порушенням встановленого  порядку використання, а також фінансові санкції,  визначені  статтею  30  Закону № 2240 , за рахунок власних   коштів   до  бюджету  Фонду  з  одночасним  обов'язковим письмовим повідомленням про це відповідного органу Фонду.  У  разі  несвоєчасного  повернення  або  повернення не в повному  обсязі  страхових  коштів  до  бюджету  Фонду  отримувачі страхових  коштів  сплачують  штраф  та  пеню  відповідно до вимог ст. 30  Закону  № 2240.  Суми  цих  санкцій  сплачуються отримувачами страхових коштів також  за рахунок власних коштів.      Труд и социальная защита / ДругоеmessageWed, 18 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdfo/2563http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdfo/2563Підприємство змінило юрадресу з міста А на В. Чи потрібно в такому випадку подавати до міста В 20-ОП...Порядок сплати (перерахування) ПДФО до бюджету встановлено ст. 168 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Відповідно до пп. 168.4.1 ПКУ, податок, утриманий з доходів резидентів та нерезидентів, зараховується до бюджету згідно із Бюджетним кодексом України (далі - БКУ). Згідно із пп. 168.4.2 ПКУ такий порядок застосовується всіма юридичними особами, у тому числі такими, що мають філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що розташовані на території іншої територіальної громади, ніж така юридична особа, а також відокремленими підрозділами, яким в установленому порядку надано повноваження щодо нарахування, утримання і сплати (перерахування) до бюджету податку.   Згідно із пп. 168.4.4 ПКУ юридична особа за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів, відокремлений підрозділ, який уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) до бюджету податок, за своїм місцезнаходженням одночасно з поданням документів на отримання коштів для виплати належних платникам податку доходів, сплачує (перераховує) суми утриманого податку на відповідні рахунки, відкриті в органах Державного казначейства України за місцезнаходженням відокремлених підрозділів. Водночас, п. 8 ст. 45 БКУ визначено, що у разі зміни місцезнаходження суб'єктів господарювання – платників податків сплата визначених законодавством податків і зборів (обов'язкових платежів) після реєстрації здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду. Стаття 45 БКУ не містить виключень щодо сплати ПДФО у разі зміни місцезнаходження суб'єктів господарювання – платників податків. Тобто на виконання зазначеної статті БКУ суб'єкти господарювання – платники податків, у разі зміни місцезнаходження, після реєстрації та до закінчення поточного бюджетного періоду сплату ПДФО здійснюють за місцем попередньої реєстрації. Нагадаємо, що згідно із ч. 1 ст. 3 БКУ, бюджетний період для всіх бюджетів, що складають бюджетну систему України, становить один календарний рік, який починається 1 січня кожного року і закінчується 31 грудня того ж року. Налогообложение / НДФЛmessageWed, 18 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/state/cash-handling/2560http://consulting.dtkt.ua/state/cash-handling/2560Який порядок роздрукування Z-звіту, якщо тривалість зміни (робочого дня) суб'єкта господарювання 24 ...Відповідно до п. 9 ст. 3 Закону України від 6 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо), при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов’язані щоденно друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за винятком автоматів з продажу товарів (послуг)) фіскальні звітні чеки і забезпечувати їх зберігання в книгах обліку розрахункових операцій. Ця норма враховує особливості роботи реєстраторів розрахункових операцій, які повинні забезпечувати друкування таких звітів за кожний робочий день.   Пунктом 2 Вимог щодо реалізації фіскальних функцій реєстраторами розрахункових операцій для різних сфер застосування, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 18 лютого 2002 року № 199, наведено визначення „зміна” – це період роботи реєстратора розрахункових операцій від реєстрації першої розрахункової операції після виконання Z-звіту до виконання наступного Z-звіту. У примітках до формату і розрядності даних, що зберігаються у фіскальній пам’яті (додаток до Вимог), наведено важливе уточнення: максимальна тривалість зміни РРО не повинна перевищувати 24 години. Оскільки в добі всього 24 години (тобто, день триває з 0 годин ранку та закінчується 24 годиною в ночі), при щоденній роботі з РРО Z-звіт необхідно виконувати щодня. Відповідно до п. 7 Вимог усі режими роботи реєстратора (крім тих, що забезпечують усунення причин блокування) повинні блокуватися, зокрема у разі перевищення максимальної тривалості зміни. Враховуючи вищевикладене, якщо суб’єкт господарювання працює цілодобово, то фіскальний звітний чек (Z-звіт) повинен роздруковуватися кожного дня по закінченні робочої зміни, але не пізніше 24 години цього дня.Госрегулирование / Наличное обращение и кассаmessageTue, 17 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/state/cash-handling/2559http://consulting.dtkt.ua/state/cash-handling/2559Чи дозволяється застосування спрощеної квитанції при продажу алкогольних напоїв та тютюнових виробів...Відповідно до пп 12.1 п.12 Положення про форму та зміст розрахункових документів затвердженого наказом ДПА України від 01.12.2000 № 614, спрощена розрахункова квитанція - це розрахунковий документ, бланк якого виготовлений друкарським способом, а окремі реквізити заповнюються від руки або шляхом про штампування при реєстрації розрахункових операцій, якщо відповідно до чинного законодавства розрахунки проводяться без застосування реєстратора розрахункових операцій:   - за товари або послуги (за винятком алкогольних напоїв та тютюнових виробів), якщо загальна сума розрахунку не перевищує 10 гривень; - при продажу квитків тривалого користування (на декаду і більш тривалий період) на проїзд у міському або приміському пасажирському транспорті, якщо такі квитки є документами суворого обліку; - при видачі коштів у разі приймання від населення вторинної сировини (крім металобрухту). Таким чином, при продажу суб’єктом господарювання алкогольних напоїв та тютюнових виробів спрощена розрахункова квитанція не виписується.Госрегулирование / Наличное обращение и кассаmessageTue, 17 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/state/other/2558http://consulting.dtkt.ua/state/other/2558Як відображається у магазині реалізація товару покупцям за 1 грн під час акції?...Відповідно до норм п. 135.4 ПКУ, дохід від операційної діяльності визначається в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума компенсації, отримана в будь-якій формі, у тому числі в разі зменшення зобов'язань. База оподаткування ПДВ, відповідно до п. 188.1 ПКУ, визначається виходячи з договірної вартості постачання товарів (лише у разі здійснення контрольованих операцій база визначається не нижче звичайної ціни). У разі продажу вроздріб непродовольчих товарів ціну прилюдно оголошують через ярлики цін — так підприємство інформує всіх покупців про ціни на товари та пропонує придбати їх на умовах публічного договору. Умови публічного договору встановлюють однаковими для всіх споживачів. Отже, якщо всі покупці можуть придбати товари за оголошеною ціною, то такі ціни (з урахуванням знижки) вважаються договірними. Зверніть увагу: рішення про реалізацію товару покупцям за 1,00 грн потрібно документально оформити. Це може бути наказ (розпорядження) про надання знижок або проведення розпродажу, положення про механізм застосування знижок (проведення розпродажу). На практиці про проведення продажу товарів зі знижкою також оприлюднюють на сайті торгівельного підприємства. Нагадаємо, що з 01.09.2013 р. діє нова редакція пп. 14.1.71 ПКУ «звичайна ціна — ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін».Госрегулирование / ДругоеmessageTue, 17 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/profits-tax/2557http://consulting.dtkt.ua/taxation/profits-tax/2557Чи потрібно зупиняти нарахування амортизації автомобіля під час ремонту?...У бухгалтерському обліку, якщо підприємство вирішить провести капітальний ремонт і одночасну реконструкцію, модернізацію або дообладнання автомобіля, то на цей час воно обов'язково мусить зупинити нарахування амортизації. Якщо ж підприємство здійснює лише поточний ремонт автомобіля, то на час ремонту воно може зупинити нарахування амортизації на добровільних засадах. Нарахування амортизації зупиняється на період реконструкції, модернізації або дообладнання автомобіля (п. 23 П(С)БО 7). Відповідно до п. 29 П(С)БО 7: «Нарахування амортизації припиняється починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта основних засобів, переведення його на реконструкцію, модернізацію, добудову, дообладнання, консервацію. Нарахування амортизації при застосуванні виробничого методу амортизації припиняється з дати, що настає за датою вибуття об'єкта основних засобів». П(С)БО 7 не містить застережень, що амортизація під час ремонтів не нараховується. Проте підприємствам не забороняється за власним бажанням зупиняти нарахування амортизації на час капітального або некапітального ремонтів, якщо автомобіль у цей час не використовується у госпдіяльності, адже перебіг строку корисного використання теж зупиняється. У податковому обліку, відповідно до пп. 145.1.2 ПКУ, нарахування амортизації призупиняється на період виводу ОЗ з експлуатації (для реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання, консервації та інших причин) на підставі документів, які свідчать про виведення таких основних засобів з експлуатації).Налогообложение / Налог на прибыльmessageTue, 17 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/primary-documents/2554http://consulting.dtkt.ua/accounting/primary-documents/2554На підставі яких документів потрібно списувати пально-мастильні матеріали? ...Головна умова п. 138.2 ПКУ: «Витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу». Після скасування типової форми подорожнього листа легкового службового автомобіля постає запитання: за яким документом списувати витрати на ПММ? Оскільки витрати мають підтверджуватись первинними документами, то для списання палива буде оформлюватись акт списання. Але списання ПММ має відбуватися в межах норм (на сьогодні є чинними Норми №43, затверджені наказом Мінтрансу від 10.02.98 р.) та на підставі подорожніх листів. Для легковика також можна розробити власну форму на основі скасованої типової форми. Головне — щоб у самостійно розробленій формі були всі обов'язкові реквізити первинного документа. Отже, у процесі використання автомобіля в господарській діяльності можуть оформлюватися: подорожній лист, ТТН, акт на списання пального тощо.Учет и отчетность / Первичные документы, типовые формыmessageMon, 16 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2553http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2553Після закінчення 2013 р. підприємства в Україні вперше складатимуть річний баланс за новою формою. Щ...Вихідні дані для складання балансу — це залишки за рахунками синтетичного обліку на початок року та кінець звітного періоду (року, кварталу). Найзручнішим зведеним регістром для складання балансу є оборотно-сальдова відомість, або, як її ще називають, оборотно-сальдовий баланс. Форма такого документа не є обов'язковою, підприємство визначає її самостійно. Перш ніж його складати, доцільно вжити декілька облікових заходів, зокрема зробити так звану реформацію балансу, що дозволить у майбутньому році розпочати облік доходів та витрат з нуля. Здійснення всіх цих основних заходів передбачено нормативними актами у сфері бухгалтерського обліку і звітності та методологією обліку на основі подвійного запису. Частина з них прямо не пов'язана зі складанням балансу, але всіх їх варто здійснити саме перед його складанням, для того щоб отриманий результат (фінансовий звіт) відповідав установленим вимогам, і потім не довелося на певному етапі повертатися і починати роботу з початку.  Отже, 10 основних кроків, які слід зробити перед складанням річного балансу: 1. Відобразити в обліку результати річної інвентаризації (відповідні операції відображають в обліку в періоді завершення інвентаризації, яка обов'язково проводиться перед складанням річного фінансового звіту). 2. З урахуванням, зокрема, результатів інвентаризації, перекваліфікувати за потреби активи та зобов'язання, за потреби — списати їх або нарахувати чи скоригувати резерви. Йдеться про те, що у бухгалтерському обліку в складі оборотних активів не можуть обліковуватися необоротні активи (наприклад, довгострокова дебіторська заборгованість) і навпаки. Аналогічно у складі довгострокових зобов'язань не можуть бути відображені поточні зобов'язання (наприклад, частина довгострокового кредиту банку, що підлягає погашенню протягом наступного року) і навпаки. Відповідні зміни відображаємо у бухгалтерському обліку. 3. Якщо підприємство веде облік розрахунків із контрагентами без застосування рахунків обліку виданих і отриманих авансів (тобто «згорнуто», що загалом не відповідає Iнструкції про застосування Плану рахунків, проте практикується багатьма підприємствами), на дату річного балансу потрібно відповідні статті розгорнути (аванси віднести на відповідні субрахунки 371 та 681 або зробити їх аналітичне виділення). 4. У разі обліку овердрафтів за кредитом рахунка обліку грошових коштів у банку (31) на кінець року віднести їх на рахунок обліку кредитів банку (рахунок 60)*. 5. Нарахувати амортизацію основних засобів та нематеріальних активів, а також відобразити в обліку всі інші необхідні операції за останній звітний місяць (квартал) відповідного року. 6. Відобразити нарахування податків та зборів, що виникають унаслідок діяльності підприємства у звітному році. Якщо на момент складання балансу достовірних даних про суму таких податків немає, але вони є істотними, слід нарахувати відповідні резерви. Зокрема, йдеться про відображення у фінансовій звітності сум річного податку на прибуток, суму якого треба буде віднести на фінансовий результат (рахунок 79). 7. Закрити рахунки обліку витрат періоду (92, 93, 94), що повністю відносяться до операційних витрат у періоді їх виникнення, рахунок обліку інших (неопераційних) витрат — 97 шляхом віднесення їх дебетового залишку на фінансовий результат (рахунок 79). При використанні 8-го класу рахунків (за економічними елементами) перед цим також закрити 8-й клас рахунків. 8. Закрити рахунки обліку доходів (рахунки класу 7) шляхом віднесення їх кредитового залишку на фінансовий результат (рахунок 79). 9. Визначити річний фінансовий результат — прибуток або збиток шляхом віднесення відповідного залишку за рахунком 79 на відповідний субрахунок рахунка 44. 10. Вивести сальдо на одному із субрахунків рахунка 44 (441, 442). * З цього питання є відомий лист Мінфіну від 09.12.2003 р. №31-04200-30-5/7021, в якому він радив відображати овердрафт за кредитом рахунка 31, але інформацію про нього наводити у статті балансу, де розкривається інформація про короткострокові кредити банків. Ми не підтримуємо цю точку зору, вважаючи, що залишок за активним рахунком 31 не може бути кредитовим, а тому при списанні коштів у мінус відповідні проведення слід робити безпосередньо у кореспонденції з рахунком 60. На практиці різні підприємства використовують обидва варіанти організації обліку овердрафту. Учет и отчетность / ОтчетностьmessageMon, 16 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/individual-transactions/2556http://consulting.dtkt.ua/accounting/individual-transactions/2556Каков порядок списание шин в бухгалтерии?...Списание шин оформляется соответствующей записью в карточке учета пробега (выработки) пневматической шины. Форма и порядок ведения такой карточки утверждены Эксплуатационными нормами, утвержденными приказом Минтранса Украины от 20.05.2006 г. № 488. Согласно п. 7.1 Эксплуатационных норм, шины списывают в случае достижения фактического пробега, который соответствует таким нормам. В карточке учета пробега (выработки) (форма которой утверждена приложением 5 к Эксплуатационным нормам), указывают общий пробег до списания и информацию о дальнейшем использовании шин: восстановлении изношенного протектора, ремонт или ее переработке (утилизации).  В последнем случае карточка учета пробега (выработки) пневматической шины имеет статус акта ее списания. Такую карточку подписывают члены комиссии по вопросам потери пневматическими шинами потребительских качеств, назначенной распоряжением руководителя на предприятии.    Карточка учета пробега (выработки) пневматической шины будет являться и основанием для осуществления определенных записей в бухгалтерском учете. Какими будут эти записи,  зависит от того, как предприятие приобрело такие шины (отдельно или вместе с автомобилем, оплатно или бесплатно и т.д.), а также какой способ списания расходов на приобретение шин предприятие выбрало. О том, какие бывают варианты списания и как в зависимости от них, отражается списание шин в бухгалтерском учете, вы можете прочитать в ДК № 42/2013, в статье «Сезонная замена шин на автомобиле», где, в том числе, рассматривался и данный вопрос.  Если же и после этого у вас останутся еще какие-либо вопросы по бухгалтерскому учету списания шин, мы вам на них обязательно ответим.  Учет и отчетность / Учет отдельных операцийmessageMon, 16 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdv/2555http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdv/2555Для рекламной акции заказано буклеты с изображением продукции, которая реализуется. Можно ли стоимос...Для рекламной акции фирма заказала буклеты с изображением продукции, которая реализуется. На них исполнителем выписана налоговая накладная и акт выполненных работ на полиграфические услуги. Буклеты передавались по акту приема-передачи. Может ли фирма стоимость буклетов отразить в налоговых затратах?Возникают ли при бесплатной раздаче рекламных буклетов налоговые обязательства по НДС и доход по прибыли? 1. Может ли фирма стоимость рекламных буклетов отразить в своих налоговых затратах? Да, безусловно, может, поскольку раздача рекламных буклетов является одной из форм рекламы предприятия. А, значит, и расходы на осуществление такой раздачи попадают в состав налоговых расходов (см. п. «г» пп. 138.10.3 НКУ). Но, в соответствии с п. 138.2 НКУ, «витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу». Это означает, что любые налоговые расходы нужно подтвердить документально. В данном случае – во-первых, документами на приобретение таких рекламных буклетов, а во-вторых – документами о проведении рекламной акции и их раздаче (приказом о проведении акции, отчетом о проведенной раздаче лиц, уполномоченных приказом провести такую раздачу и т.д.); 2. Возникает ли при бесплатной раздаче рекламных буклетов налоговое обязательство по НДС? Увы, да. Поскольку согласно п. 185.1 НКУ, объектом обложения НДС являются, в частности, операции по поставке товаров, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины. А поставкой товаров, согласно пп. 14.1.191 НКУ является, в том  числе, и их бесплатная раздача – главным критерием в данном случае будет не получение оплаты за товары, а факт передачи прав распоряжаться товарами как собственник. Заметим, что товарами, в соответствии с пп. 14.1.244 НКУ, являются любые материальные и нематериальные активы, а значит, и рекламные буклеты. Следовательно, на дату их бесплатной раздачи нужно признать налоговое обязательство по НДС. Другой вопрос, что с 01.09.2013 г. (в связи с изменениями, внесенными в НКУ по трансфертному ценообразованию), по п. 188.1 НКУ, обычная цена применяется с целью определения базы обложения НДС только для контролируемых операций (их перечень установлен п. 39.2 НКУ). Поскольку обычно рекламные буклеты раздаются самому широкому кругу потенциальных потребителей, вряд ли операции с ними будут признаны контролируемыми. А значит, база обложения НДС должна определяться из договорной цены. Но раз раздача бесплатная, то значит, что цена такой поставки равна нулю. Отсюда нулю будут равны и налоговые обязательства по НДС от такой раздачи;   3. Может ли фирма показать налоговый кредит от приобретения рекламных буклетов? В соответствии с п. 198.3 НКУ, право на налоговый кредит возникает, в частности, в связи с «придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку». То есть, чтобы получить право на налоговый кредит по НДС по бесплатной раздаче рекламных буклетов, предприятие должно доказать одновременное соблюдение двух факторов: облагаемость НДС такой операции и ее связь с хоздеятельностью. Как правило, органы Миндоходов охотно признают связь с хоздеятельностью, если расходы на проведение такой бесплатной раздачи отражены в налоговых расходах. Так, если вы правильно оформите рекламную акцию и будете отразите налоговые расходы по ее проведению, одно условие для права на налоговый кредит будет точно выполнено. Что до второго условия, с ним сложнее. Выше мы указывали, что бесплатная раздача рекламных буклетов подлежит обложению НДС. Однако, поскольку обычная цена к таким раздачам уже в большинстве случаев не применяется, то налоговое обязательство по НДС не будет признано. А значит, есть риск непризнания налоговиками права на налоговый кредит. Это, с нашей точки зрения, неверно и несправедливо, но все же риск такой может быть – нет признанного НО по НДС, нет и права на НК по НДС. Для его минимизации рекомендуем обратиться в орган Миндоходов по месту учета за индивидуальной налоговой консультацией по данному вопросу (согласно ст. 52-53 НКУ). Если она подтвердит ваше право на НК по НДС,  то можете им смело воспользоваться; 4. Возникает ли у фирмы налоговый доход от бесплатной раздачи рекламных буклетов? Одной из составляющих налогового дохода являются операции по реализации товаров (см. пп. 135.4.1 НКУ). А реализация (продажа) товаров – это, в том числе, и их бесплатное предоставление, т.е., раздача (пп. 14.1.202 НКУ). Следовательно, включать в налоговый доход стоимость таких операций нужно. Другой вопрос, что также, как и в рассмотренной выше ситуации с НО по НДС, для определения такой стоимости до 01.09.2013 г. ранее часто применялась обычная цена. Но на данный момент порядок определения обычной цены прописан ст. 39 НКУ только для контролируемых операций. В остальных случаях, согласно п. 135.4 НКУ, доход определяется «в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума компенсації, отримана в будь-якій формі». А раз договорная стоимость равна нулю, то и доход будет равен нулю. Налогообложение / НДСmessageMon, 16 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/labor/pensions/2552http://consulting.dtkt.ua/labor/pensions/2552Чи зараховується до страхового стажу для призначення пенсії період здійснення догляду за інвалідом І...Так, час догляду за інвалідом I групи у період до 01.01.2005 року зараховується до страхового стажу при призначенні пенсії на підставі акту обстеження фактичних обставин здійснення догляду, складеного місцевими органами Пенсійного фонду на підставі відомостей, одержаних від органів управління житловим фондом, сільських, селищних Рад народних депутатів, опитування осіб, за якими здійснюється догляд, та їхніх сусідів, інших даних. Це передбачено Порядком підтвердження наявного трудового стажу для призначення пенсій за відсутності трудової книжки або відповідних записів у ній, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 12.08.1993 № 637. А час такого догляду після 01.01.2005 року зараховується до страхового стажу за умови отримання допомоги (компенсації) по догляду за інвалідом I групи, - за даними, що містяться в системі персоніфікованого обліку.  Труд и социальная защита / ПенсииmessageFri, 13 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdfo/2551http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdfo/2551Чи потрібно відображати у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) суму поворотної фінансової допомоги, ...Згідно з пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу поворотна фінансова допомога — це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення. Пунктом 165.1 ст. 165 Кодексу визначено вичерпний перелік доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема згідно з пп. 165.1.31 цього пункту до нього входить основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, та основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку.   Відповідно до Довідника ознак доходів, наведеного у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.2010 р. № 1020, основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, та основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку, відображаються у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) за ознакою доходу «153». Отже, фізична особа — підприємець відображає у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) надану найманому працівнику суму поворотної фінансової допомоги за ознакою доходу «153».Налогообложение / НДФЛmessageFri, 13 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdfo/2550http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdfo/2550Фізична особа, яка проживає в місті, здає в оренду власне рухоме майно сільськогосподарському підпри...Відповідно до пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору (контракту). Договірні відносини, які виникають між орендарем та орендодавцем, регулюються Господарським кодексом України, частиною першою ст. 283 якого визначено, що за договором оренди одна сторона (орендодавець) передає іншій стороні (орендареві) за плату на певний строк у користування майно для здійснення господарської діяльності. Порядок сплати (перерахування) податку до бюджету передбачено п. 168.4 ст. 168 Податкового кодексу, відповідно до якого податок, утриманий з доходів резидентів, зараховується до бюджету згідно з Бюджетним кодексом України.   Відповідно до п. 2 ст. 64 Бюджетного кодексу ПДФО, який сплачується (перераховується) податковим агентом – юридичною особою (її філією, відділенням, іншим відокремленим підрозділом) чи представництвом нерезидента – юридичної особи, зараховується до відповідного бюджету за їх місцем знаходження (розташування) в обсягах податку, нарахованого на доходи, що виплачуються фізичній особі. Таким чином, сільськогосподарське підприємство – орендар при виплаті доходу фізичній особі – орендодавцю зобов’язано нарахувати, утримати та сплатити до відповідного бюджету за своїм місцем знаходження ПДФО за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу, тобто 15 (17)%, та відобразити таку виплату у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) за ознакою доходу «102». Налогообложение / НДФЛmessageFri, 13 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/state/zed/2549http://consulting.dtkt.ua/state/zed/2549Які митні платежі суб’єкт господарювання має сплатити у разі здійснення операцій з імпорту транспорт...При митному оформленні транспортних засобів (у тому числі легкових автомобілів, гібридних, нових і які були у використанні), що ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, сплачуються такі митні платежі: ввізне мито згідно з частиною першою ст. 286 Митного кодексу за ставками, встановленими Законом № 2371; податок на додану вартість відповідно до Податкового кодексу за ставкою 20% від бази оподаткування до 31.12.2013 р. включно, а з 01.01.2014 р. — за ставкою 17%; акцизний податок за ставками, встановленими пп. 215.3.5 п. 215.3 ст. 215 Податкового кодексу, у разі належності транспортних засобів до підакцизних товарів, визначених п. 215.1 зазначеної статті.   З метою захисту національного виробника автомобілів рішенням № СП-275/2012/4423-08 з 13.04.2013 р. запроваджено строком на три роки спеціальне мито щодо імпорту в Україну нових легкових автомобілів незалежно від країни походження та експорту на: автомобілі з робочим об’ємом цилiндрів двигуна понад 1000 см3, але не бiльш як 1500 см3, за кодом 8703 22 10 00 згідно з УКТ ЗЕД — ставка спеціального мита у розмірі 6,46%; автомобілі з робочим об’ємом цилiндрів двигуна понад 1500 см3, але не бiльш як 2200 см3, за кодом 8703 23 19 10 згідно з УКТ ЗЕД — ставка спеціального мита у розмірі 12,95%. Відповідно до ст. 247 Митного кодексу встановлено, що за виконання митних формальностей органами доходів і зборів поза місцем їх розташування або поза робочим часом, установленим для них, із заінтересованих осіб справляється плата у розмірах, встановлених Кабінетом Міністрів України. Розміри такої плати затверджено постановою № 93.Госрегулирование / ВЭДmessageFri, 13 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2548http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2548Які зміни відбулись у заповненні платіжних документів на сплату єдиного податку та єдиного соціально...З 26 листопада поточного року набув чинності наказ Міндоходів від 22.10.2013 р. №609, яким було затверджено новий Порядок заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування ПДВ, повернення помилково або надміру зарахованих коштів. З вказаної дати усі поля реквізиту «Призначення платежу» розрахункового документу платникам потрібно заповнювати у відповідності із затвердженим Порядком. Сплата за кожним видом платежу та за кожним кодом виду сплати має оформлятися окремим документом на переказ.   Також, зверніть увагу на те, що при заповненні полів не допускаються пропуски (пробіли) саме між словами та службовими знаками. При наявності будь-яких пробілів (наприклад, між «;» та «ЄСВ») документ на переказ приймається до виконання, але при цьому гроші автоматично зараховуються в якості сплати податків, зборів, єдиного внеску (код 101), незалежно від коду, зазначеного в платіжному документі. Проте пробіли між самими словами як проставлялись, так і проставляються. Незважаючи на те, що Список кодів видів сплати зазнав змін, але найбільш використовувані коди не змінилися - до списку лише додано нові коди за митними платежами (код 350-359), за податками і зборами (коди 128 та 160), що застосовуються при сплаті грошових зобов’язань, визначених за результатами перевірок.Труд и социальная защита / ЕСВ, социальная защитаmessageThu, 12 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/simple/individual-single-tax/2547http://consulting.dtkt.ua/simple/individual-single-tax/2547Які умови необхідно контролювати фізичній особі – підприємцю, перебуваючи на спрощеній системі опода...Для перебування на спрощеній системі оподаткування необхідно дотримуватись вимог, викладених в пункті 291.4 статті 291 Податкового кодексу України, зокрема необхідно контролювати: види діяльності, кількість найманих працівників та обсяг отриманого доходу. Зокрема, застосовувати 2 групу платників єдиного податку мають право фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року вони не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб, та обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень.   Отже, для того, щоб перейти на 2 групу платників єдиного податку необхідно лише, щоб обсяг доходу за попередній 2013 рік не перевищував 1000000 гривень. А от вже до початку нового календарного року необхідно привести діяльність у відповідність до всіх трьох критеріїв, викладених в підпункті 2 пункту 291.4 статті 291 Податкового кодексу, яких необхідно неухильно дотримуватись, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування, тобто з 1 січня 2014 року. Також до подання заяви на застосування спрощеної системи оподаткування необхідно подбати про відсутність податкового боргу. Упрощенная система / Физлица — предприниматели на едином налогеmessageThu, 12 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2546http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2546Чи необхідно платнику податків після закінчення дії договору про подання до органів доходів і зборів...Згідно з розділом 6 тексту примірного договору, затвердженого Інструкцією № 233, договір набирає чинності з моменту його підписання сторонами. Усі попередні домовленості та укладені правочини між платником податків та органом доходів і зборів з питань електронного обміну інформацією втрачають чинність. Договір є дійсним до закінчення строку дії посилених сертифікатів відкритих ключів. Якщо платник податків подає до органу доходів і зборів нові посилені сертифікати ЕЦП, цей договір вважається пролонгованим до закінчення строку дії нових посилених сертифікатів ключів.   Орган доходів і зборів має право розірвати договір в односторонньому порядку в разі ненадання платником податків нового посиленого сертифіката (сертифікатів) відкритого ключа замість скасованих або в разі зміни платником місця реєстрації. При припиненні дії договору надісланий платником податків податковий документ в електронному вигляді не приймається. Таким чином, переукладати договір після закінчення його дії з органом доходів і зборів немає потреби.Учет и отчетность / ОтчетностьmessageThu, 12 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/simple/individual-single-tax/2545http://consulting.dtkt.ua/simple/individual-single-tax/2545Які документи повинні зберігатися на робочому місці фізичної особи – підприємця - платника єдиного п...Пунктом 299.14 статті 299 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі – ПКУ), визначено, що оригінал свідоцтва платника податку зберігається у платника податку та пред’являється працівникам контролюючих органів, яким надано відповідні функціональні повноваження на проведення перевірки. Копія свідоцтва платника податку повинна розміщуватися на робочому місці найманого працівника. Крім того, платники єдиного податку першої і другої, третьої та п’ятої груп, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів (пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 ПКУ). Отже, на робочому місці фізичної особи – підприємця - платника єдиного податку, крім книги обліку доходів, повинне зберігатися свідоцтво платника єдиного податку.Упрощенная система / Физлица — предприниматели на едином налогеmessageThu, 12 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2544http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2544Чи прирівнюються виплати по листках непрацездатності до заробітної плати з метою зменшення бази опод...Відповідно до підпункту 14.1.48 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України заробітна плата - це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму. Згідно із пунктом 164.6 статті 164 Податкового кодексу України під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.  Абзацом другим статті 2 Кодексу законів про працю України від 10 грудня 1971 року № 322-VIII встановлено, що працівники реалізують право на працю шляхом укладення трудового договору про роботу на підприємстві, в установі, організації або з фізичною особою. Працівники мають право, зокрема, на матеріальне забезпечення в порядку соціального страхування у разі хвороби, повної або часткової втрати працездатності. Пунктом 1 статті 35 Закону України від 18 січня 2001 р. № 2240-III «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням» встановлено, що допомога по тимчасовій непрацездатності надається застрахованій особі у формі матеріального забезпечення, яке повністю або частково компенсує втрату заробітної плати (доходу), у разі настання в неї одного з страхових випадків визначених вказаною статтею. Відповідно до пункту 2 статті 35 Закону № 2240 допомога по тимчасовій непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов’язаної з нещасним випадком на виробництві та професійним захворюванням, виплачується Фондом застрахованим особам починаючи з шостого дня непрацездатності за весь період до відновлення працездатності або до встановлення медико-соціальною експертною комісією інвалідності (встановлення іншої групи, підтвердження раніше встановленої групи інвалідності), незалежно від звільнення застрахованої особи в період втрати працездатності у порядку та розмірах, встановлених законодавством.  Оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов’язаної з нещасним випадком на виробництві, здійснюється за рахунок коштів роботодавця у порядку, встановленому Постановою Кабінету Міністрів України від 06.05.01 № 439. Враховуючи наведене, виплати по листках непрацездатності (оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця та допомога по тимчасовій непрацездатності) з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб прирівнюються до заробітної плати і оподатковуються з врахуванням норм пункту 164.6 статті 164 Податкового кодексу України.Труд и социальная защита / ЕСВ, социальная защитаmessageWed, 11 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2543http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2543Чи є базою для нарахування ЄСВ винагорода, отримана згідно з договорами доручення?...Відповідно до абз. 2 п. 1 частини 1 ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування є підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, утворені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами (крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою - підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним у витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців), у тому числі філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи зазначених підприємств, установ і організацій інших юридичних осіб, які мають окремий баланс і самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами. Базою нарахування ЄСВ є сума нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці», та сума винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами. Договір доручення регулюється статтею 1000 Цивільного кодексу України, згідно з якою за договором одна сторона (повірений) зобов’язується вчинити від імені та за рахунок другої сторони (довірителя) певні юридичні дії та за своїми ознаками належить до групи договорів у сфері доручення, що є характерною ознакою договорів про надання послуг (глава 63 ЦКУ). Враховуючи вищезазначене, винагороди отримані згідно з договорами доручення, є базою нарахування та утримання ЄВ.Труд и социальная защита / ЕСВ, социальная защитаmessageWed, 11 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/state/cash-handling/2542http://consulting.dtkt.ua/state/cash-handling/2542Які обов’язкові вимоги до змісту фіскального касового чека на товари та чи є обов’язковою наявність ... Відповідно до ст. 2 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» розрахунковий документ - документ встановленої форми та змісту (касовий чек, товарний чек, розрахункова квитанція, проїзний документ ), що підтверджує факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) коштів, купівлі-продажу іноземної валюти, надрукований у випадках, передбачених Законом, і зареєстрованим у встановленому порядку реєстратором розрахункових операцій або заповнений вручну. Згідно з п.3.1 та 3.2 р.3 Положення про форму та зміст розрахункових документів, фіскальний касовий чек на товари (послуги) - це розрахунковий документ, надрукований РРО при проведенні розрахунків за продані товари (надані послуги) та повинен містити такі обов’язкові реквізити:   - назву господарської одиниці; - адресу господарської одиниці; - для суб’єктів господарювання, що зареєстровані як платники ПДВ, - індивідуальний податковий номер платника ПДВ, який надається згідно з Законом України «Про податок на додану вартість»; перед номером друкуються великі літери «ПН»; - для СГ, що не є платниками ПДВ, - ідентифікаційний код за ЄДРПОУ або ідентифікаційний номер за Державним реєстром фізичних осіб, перед яким друкуються великі літери «ІД»; - - якщо кількість придбаного товару (отриманої послуги) не дорівнює одиниці виміру, - то кількість, вартість придбаного товару (отриманої послуги); - вартість одиниці виміру товару (послуги); - найменування товару (послуги); - літерне позначення ставки ПДВ праворуч від надрукованої вартості товару (послуги); - позначення форми оплати (готівкою, карткою, у кредит, чеками тощо) та суму коштів за даною формою оплати; - загальну вартість придбаних товарів (отриманих послуг) у межах чека, перед якою друкується слово «СУМА» або «УСЬОГО»; - для СГ, що зареєстровані як платники ПДВ, окремим рядком - літерне позначення ставки ПДВ, розмір ставки ПДВ у відсотках, загальну суму ПДВ за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами), на початку рядка - великі літери «ПДВ»; - порядковий номер касового чека, дату (день, місяць, рік) та час (година, хвилина) проведення розрахункової операції; - фіскальний номер РРО, перед яким друкуються великі літери «ФН»; - напис «ФІСКАЛЬНИЙ ЧЕК» та логотип виробника. Таким чином, касовий чек є розрахунковим документом, який підтверджує факт продажу товарів, і він не потребує наявності печатки магазину та штампа «сплачено» на звороті чека.Госрегулирование / Наличное обращение и кассаmessageWed, 11 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/state/zed/2541http://consulting.dtkt.ua/state/zed/2541Чи допускається зміна, відкликання та визнання митної декларації недійсною?...Внесення змін до митної декларації, прийнятої органом доходів і зборів, допускається до моменту завершення митного оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до заявленого митного режиму, а також протягом трьох років з дня завершення їх митного оформлення. Відкликання митної декларації допускається лише до моменту завершення митного оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до заявленого митного режиму.  Якщо товари, транспортні засоби комерційного призначення, оформлені за декларацією для вивезення за межі митної території України, не перетнули державний кордон України протягом 180 днів, орган доходів і зборів визнає цю митну декларацію недійсною. Зміна, відкликання та визнання митної декларації недійсною передбачено ст. 269 Митного кодексу України від 13 березня 2012 року № 4495-VI зі змінами та доповненнями.Госрегулирование / ВЭДmessageWed, 11 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdv/2540http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdv/2540Чи підлягає оподаткуванню ПДВ компенсація орендарем земельного податку?...Підпунктом „б” п. 185.1 ст. 185 р. V Податкового кодексу України визначено, що об’єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України. Відповідно до п.п. 14.1.185 п. 14.1 ст. 14 р. І Податкового кодексу України постачання послуг - будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об’єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.  Згідно з п. 188.1 ст. 188 р. V Податкового кодексу України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості (у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін) з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів), а також збору на обов’язкове державне пенсійне страхування на послуги стільникового рухомого зв’язку). До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг. Таким чином, у разі якщо орендар відшкодовує земельний податок орендодавцю згідно з умовами договору оренди нежилого приміщення, то таке відшкодування вважається частиною оплати вартості послуг оренди, є складовою частиною операції з постачання послуг і, відповідно, є об’єктом оподаткування ПДВ.Налогообложение / НДСmessageTue, 10 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/law/inspections/2539http://consulting.dtkt.ua/law/inspections/2539Яка періодичність проведення документальних планових перевірок?...Періодичність проведення документальних планових перевірок платників податків визначається залежно від ступеня ризику в діяльності таких платників податків, який поділяється на високий, середній та незначний. Платники податків з незначним ступенем ризику включаються до плану-графіка не частіше, ніж раз на три календарних роки, середнім - не частіше ніж раз на два календарних роки, високим - не частіше одного разу на календарний рік.  Порядок формування та затвердження плану-графіка, перелік ризиків та їх поділ за ступенями встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику.Право и ответственность / Контролирующие органы и проверкиmessageTue, 10 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/simple/corporate-single-tax/2538http://consulting.dtkt.ua/simple/corporate-single-tax/2538Чи має право юрособа — платник єдиного податку продати автомобіль, який входить до складу основних з...Згідно з п. 292.2 ПКУ при продажу основних засобів юридичними особами — платниками єдиного податку дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу. Як зазначено в ЄБПЗ, юридична особа — платник єдиного податку має право здійснити операцію з продажу транспортного засобу, який обліковувався на її балансі. При цьому дохід від продажу основних засобів юридичними особами — платниками єдиного податку визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу.Упрощенная система / Юрлица на едином налогеmessageTue, 10 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdv/2537http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdv/2537Чи має право ФОП - платник ПДВ на отримання бюджетного відшкодування, якщо ним не здійснюється веден...Відповідно до пп. 14.1.18 п. 14.1 ст. 14 р. І Податкового кодексу України бюджетне відшкодування - відшкодування від’ємного значення податку на додану вартість на підставі підтвердження правомірності сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість за результатами перевірки платника, у тому числі автоматичне бюджетне відшкодування. Згідно із п. 180.1 ст. 180 р. V Податкового кодексу України платником податку є, зокрема будь-яка особа, що:  - провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному ст. 183 цього розділу;  - зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку. Сума податку, що підлягає бюджетному відшкодуванню визначається платником податку у порядку, наведеному в ст. 200 р. V Податкового кодексу України. Окрім того слід зазначити, що п. 200.5 ст. 200 р. V Податкового кодексу України визначено коло осіб, які не мають права на отримання бюджетного відшкодування. Для юридичних осіб чи фізичних осіб – суб’єктів господарювання, які є платниками ПДВ, нормами р. V Податкового кодексу України не передбачено будь - яких відмінностей при визначені сум ПДВ, що підлягають бюджетному відшкодуванню. Таким чином, фізичні особи – суб’єкти господарювання, які є платниками ПДВ, за умови виконання вимог, визначених ст. 200 р. V Податкового кодексу України та за умови ведення бухгалтерського обліку, мають право на отримання бюджетного відшкодування ПДВ.Налогообложение / НДСmessageTue, 10 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/law/liability/2536http://consulting.dtkt.ua/law/liability/2536Чи застосовуються штрафні санкції, якщо податкова звітність надіслана поштою з повідомленням про вру...Відповідно до п. 49.5 ст. 49 Податкового кодексу України у разі надсилання податкової декларації поштою, платник податку зобов’язаний здійснити таке відправлення на адресу відповідного контролюючого органу не пізніше ніж за десять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації, визначеного цією статтею, а при поданні податкової звітності в електронній формі, - не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає такий граничний строк. Згідно із п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу податкові декларації, крім випадків, передбачених ПКУ, подаються за базовий звітний період, що дорівнює:   календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця; календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу (півріччя); календарному року - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року. Статтею 120 Податкового кодексу передбачено штрафні санкції за неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків). Отже, якщо платник податку надсилає податкову декларацію поштою пізніше ніж за десять днів до закінчення граничного строку її подання, але при цьому контролюючі органи отримують її в терміни, що не перевищують граничні строки подання декларації, визначені Податковим кодексом, то до такого платника податків не застосовуються штрафні санкції.Право и ответственность / Ответственность, санкции и штрафыmessageMon, 09 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2534http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2534Чи є обов’язковим подання звітності в електронному вигляді (в т.ч. малими підприємствами, ФОП - плат...Відповідно до п. 49.3 ст. 49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за вибором платника податків, якщо інше не передбачено цим Кодексом, в один із таких способів: а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою; б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення; в) засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством. Згідно з п. 49.4 ст. 49 Податкового кодексу платники податків, що належать до великих та середніх підприємств, подають податкові декларації до контролюючого органу в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством. Враховуючи вищенаведене, не є обов’язковим подання податкової звітності в електронному вигляді до контролюючого органу платниками податків (в т.ч. малими підприємствами, фізичними особами – підприємцями), за винятком великих та середніх підприємств.Учет и отчетность / ОтчетностьmessageMon, 09 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2533http://consulting.dtkt.ua/labor/social-protection/2533Чи враховується єдиний внесок, утриманий із заробітної плати працівників, до 1/3 суми єдиного внеску...Під час видачі коштів на виплату заробітної плати банк контролює та несе відповідальність за те, щоб сума єдиного внеску, яка одночасно сплачується страхувальником, становила не менше 1/3 суми коштів для виплати заробітної плати, зазначеної в розрахункових документах.  Відповідальність за повноту сплати єдиного внеску як утриманого з працівників, так і нарахованого на їхню заробітну плату за кожної виплати доходу, з якого справляється єдиний внесок, несе страхувальник.Труд и социальная защита / ЕСВ, социальная защитаmessageMon, 09 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdfo/2532http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdfo/2532Як оподатковуються суми страхового відшкодування, які при настанні страхового випадку із предметом з...Статтею 985 Цивільного кодексу передбачено укладення договору страхування на користь третьої особи. Так, страхувальник має право укласти із страховиком договір на користь третьої особи, якій страховик зобов'язаний здійснити страхову виплату у разі досягнення нею певного віку або настання іншого страхового випадку.  Крім того, страхувальник має право при укладенні договору страхування призначити фізичну або юридичну особу для одержання страхової виплати (вигодонабувача), а також замінювати її до настання страхового випадку, якщо інше не встановлено договором страхування.  Оподаткування доходів фізичних осіб регулюється IV розділом Податкового кодексу, пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 якого об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід. Доходом з джерелом його походження з України – є будь-який дохід, отриманий резидентом або нерезидентом, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України, її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні (пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу).  Згідно з абз. «б» пп. 165.1.27 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума страхової виплати, страхового відшкодування або викупна сума, отримана платником податку за договором страхування від страховика-резидента, іншого ніж довгострокове страхування життя (у тому числі страхування довічних пенсій) та недержавне пенсійне забезпечення, у разі виконання такої умови: під час страхування майна сума страхового відшкодування не може перевищувати вартість застрахованого майна, визначену за звичайними цінами на дату укладення страхового договору, збільшену на суму сплачених страхових платежів (страхових внесків, страхових премій). Порядок застосування пп. 165.1.27 п. 165.1 ст. 165 Податкового Кодексу визначається Національною комісією, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг (п.п. 165.1.28 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу).  У разі якщо сума страхового відшкодування перевищує вартість застрахованого майна, визначену за звичайними цінами на дату укладення договору страхування, збільшену на суму сплачених страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), податковий агент від суми такого перевищення утримує та сплачує (перераховує) до бюджету податок за ставкою, визначеною у п. 167.1 ст. 167 розділу IV Податкового кодексу (п.п. 2.2 п. 2 Порядку).  Про суму здійснених виплат страхового відшкодування податкові агенти повідомляють контролюючі органи у складі податкової звітності за черговий податковий період. Отже, якщо виплата страхового відшкодування платнику податку - фізичній особі здійснюється страховою компанією (у разі настання страхового випадку) з додержанням вимог п.п. 165.1.27 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу та Порядку, то вона не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого платника. Якщо умовами договору страхування рухомого майна (автомобіля), яке придбано фізичною особою у кредит, передбачено, що вигодонабувачем у разі настання страхового випадку є банк та сума страхового відшкодування перераховується страховою компанією банку, який за рахунок цих коштів погашає частину кредиту платника податку, то вимоги встановлені п.п. 165.1.27 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу не виконуються, тому не можливо звільнити платника від сплати податку.  Водночас, відповідно до абз. «е» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 Податкового кодексу), зокрема, у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку. Таким чином, суми страхового відшкодування, які при настанні страхового випадку із предметом застави (автомобілем) виплачуються страховою компанією за договором банку – вигодонабувачу,  то згідно із абз. «е» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу розглядаються як дохід платника податку у вигляді додаткового блага. При цьому, банк повинен виконати усі функції податкового агента, встановлені Податковим кодексом. Узагальнююча податкова консультація, затверджена Наказом Міндоходів від 22.11.2013 р. №701Налогообложение / НДФЛmessageMon, 09 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/labor/labor-relations/2531http://consulting.dtkt.ua/labor/labor-relations/2531Який порядок оформлення звільнення за переведенням? ...КЗпП детально не регламентує процедуру переведення. У листі Мінсоцполітики від 25.09.2013 р. №175/06/186-13  наводить загальноприйняту практику звільнення-прийняття працівника за переведенням. Зокрема, Міністерство зазначає, що найпершим документом, який має бути оформлено в такому разі, є лист-запит від нового працедавця старому. Iнакше кажучи, власник або уповноважений ним орган підприємства, куди переводиться працівник, повинен надіслати відповідний лист-запит власникові або уповноваженому ним органу підприємства, на якому працює працівник, з проханням звільнити того з роботи на підставі переведення згідно з п. 5 ст. 36 КЗпП. Типової форми такого запиту немає. Проте, зрозуміло, він повинен бути оформлений за правилами вітчизняного діловодства. Крім даних про те, хто і кому надсилає цей лист, в ньому має міститися прохання звільнити конкретного працівника за переведенням. Також у листі доцільно зазначити бажану дату звільнення працівника. Зверніть увагу, що, зазначаючи таку дату, на думку Мінсоцполітики, новий (майбутній) працедавець бере на себе зобов'язання про прийняття на роботу такого працівника з урахуванням зазначеного в листі строку. Як правильно наголошено в коментованому листі, відсутність у листі-запиті строку звільнення може призвести до виникнення трудових спорів. Далі працівник зобов'язаний подати за старим місцем роботи заяву про звільнення його в порядку переведення згідно з п. 5 ст. 36 КЗпП. Таким чином, мабуть, на думку Мінсоцполітики, підтверджується згода працівника на таке переведення. Також працівник повинен подати заяву про прийняття його на роботу в порядку переведення за новим місцем роботи. Старий працедавець на підставі заяви від працівника і листа-запиту від нового працедавця оформляє наказ про звільнення працівника з відповідною датою і формулюванням. Новий працедавець оформляє наказ про прийняття працівника на роботу зазвичай наступним після його звільнення числом. Перерви між періодами роботи у старого та нового працедавця у такого працівника, як правило, бути не повинно. Це одна з особливостей звільнення за переведенням, що дозволяє тим працівникам, які мають критичний безперервний стаж за професією, зберігати такий стаж. При цьому з листа Мінпраці випливає, що між працівником і новим працедавцем може бути обумовлена інша дата прийняття на роботу (КЗпП у цьому випадку вимоги про відсутність перерви не встановлює).   Наприкінці коментованого листа Мінсоцполітики наголошує ще на одній особливості звільнення за переведенням. Річ у тім, що на підставі ч. 5 ст. 24 КЗпП особі, запрошеній на роботу в порядку переведення з іншого підприємства, установи, організації за погодженням між керівниками підприємств, установ, організацій, не може бути відмовлено в укладенні трудового договору. Таким чином, надсилаючи лист-запит колишньому працедавцеві, потенційний працедавець повинен розуміти, що він покладає на себе обов'язок прийняти такого працівника на роботу. А порушення такого обов'язку працівник має право оскаржити в комісії з трудових спорів або в суді. Відмова в прийнятті працівника на роботу в такому разі буде порушенням трудового законодавства, за яке, як відомо, порушник несе дисциплінарну, матеріальну, адміністративну і навіть кримінальну відповідальність.Труд и социальная защита / Трудовые отношенияmessageFri, 06 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/primary-documents/2530http://consulting.dtkt.ua/accounting/primary-documents/2530Які вимоги до документального оформлення придбаного об'єкта основного засобу — автомобіля? ...Підставою для зарахування на баланс основних засобів є акт приймання-передачі (введення в експлуатацію) основних засобів. Типові форми первинної облікової документації з обліку основних засобів затверджені наказом Мінстату від 29.12.95 р. №352. Ці форми є рекомендованими, тому підприємство має право розробити власні документи. Єдина вимога до самостійно розроблених первинних документів — це наявність обов'язкових реквізитів, передбачених Законом про бухоблік та Положенням №88.   На комісію, яка складає та оформлює «Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів», покладається і визначення строку корисного використання об'єкта ОЗ. Акт приймання-передачі складається на підставі наказу керівника підприємства.Учет и отчетность / Первичные документы, типовые формыmessageFri, 06 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2529http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2529Яка інформація наводиться у примітках до фінзвітності?...Примітки до фінзвітності є обов'язковою складовою річної фінзвітності для всіх підприємств, крім суб'єктів малого підприємництва і представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності (1). Примітки до фінансових звітів — це сукупність показників і пояснень, що забезпечують деталізацію та обґрунтування статей і фінансових звітів: про рух нематеріальних та необоротних активів, про інвестиції (капітальні та фінансові), про структуру (складові) інших операційних, фінансових та інших доходів i витрат, про обсяг бартерних операцій, рух забезпечень і резервів, використання амортизаційних відрахувань тощо. Також у відповідних розділах приміток наводиться інформація, розкриття якої передбачено відповідними П(С)БО. Наприклад, методи оцінки запасів та балансова вартість запасів, відображених за чистою вартістю реалізації або переданих у переробку, на комісію, у заставу. Наводиться інформація про нестачі i втрати від псування цінностей, суми курсових різниць, інформація про перелік дебіторів і суми довгострокової дебіторської заборгованості тощо (2). Відповідно до п. 12 Iнструкції №69, у примітках до фінансової звітності наводяться відомості про результати проведених у звітному році інвентаризацій. ------------------(1)------------- Для СМП встановлюється скорочена за показниками фінзвітність у складі балансу і звіту про фінрезультати, форму і порядок складання яких визначено П(С)БО 25, затвердженим наказом Мінфіну від 25.02.2000 р. №39. -----------------(2)------------------ Отримувачі та набувачі гуманітарної допомоги у примітках наводять інформацію про види і вартість одержаної гуманітарної допомоги та її використання за цільовими напрямами (п. 1.7 наказу Мінфіну від 14.12.99 р. №298 «Про порядок бухгалтерського обліку гуманітарної допомоги»). ---------------------------------------- Як передбачено у п. 7 розділу IV НП(С)БО 1, у примітках до фінзвітності наводиться інформація про призначення та умови використання кожного елемента власного капіталу — частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань (крім зареєстрованого капіталу). Перелік інформації, яку наводять у примітках акціонерні товариства, передбачено п. 8 розділу IV НП(С)БО 1. Отже, умовно можна сказати, що примітки поділяються на три частини. Це інформація: 1) про облікову політику підприємства; 2) яку не наведено у фінзвітності, але відображення якої передбачене відповідними П(С)БО; 3) яка додатково пояснює аналіз статей фінзвітності. Наприкінці кожного П(С)БО наводиться перелік інформації, що підлягає розкриттю у примітках. Типову форму №5 «Примітки до річної фінансової звітності» затверджено наказом Мінфіну від 29.11.2000 р. №302. Числові дані у примітках наводяться у тисячах гривень. Відповідно до п. 7 згаданого наказу, підприємства, які складають фінзвітність за МСФЗ, форму №5 не подають, але вищезгадана інформація наводиться у примітках до фінзвітності, складеної за МСФЗ. Отже, примітки — це не лише типова форма №5, а сукупність показників (пояснювальна записка), що дає повну та об'єктивну картину про фінансовий стан і результати діяльності підприємства у вигляді письмового пояснення, таблиць, графіків тощо. Iнформація у примітках до фінзвітності (форма №5) — це здебільшого таблична інформація, яка є розшифруванням змісту та/або змін залишків (на початок і на кінець року) тих чи інших показників перших двох форм фінзвітності: балансу та звіту про фінансові результати. Зауважимо: наказом Мінфіну від 11.04.2013 р. №476 затверджено Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників фінансової звітності, зокрема форми №5 «Примітки до річної фінансової звітності». Застосування Методрекомендацій дає можливість перевірити правильність заповнення показників у примітках за допомогою порівняння рядків між собою, а також із показниками балансу (форма №1), звіту про фінансові результати (форма №2), звіту про рух грошових коштів (форма №3) та декларацією з прибутку. Має бути збережено відповідність рядків розділу приміток до відповідної форми фінзвітності. Зазначимо, що для заповнення приміток використовуються показники не лише фінзвітності, але й дані синтетичного і аналітичного обліку за окремими субрахунками. Типова форма №5 складається з 15 розділів, у кожному з яких зазначають пояснення (уточнення) щодо здійснення відповідної операції, окремої статті фінзвітності. Учет и отчетность / ОтчетностьmessageFri, 06 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdfo/2528http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdfo/2528Фізична особа має двох дітей віком 2 і 8 років. Чому ПСП надається тільки на дітей, а на самого прац...Відповідно до пп. 169.1.2 п. 169.1 ст. 169 Податкового кодексу з урахуванням норм абзацу першого пп. 169.4.1 п. 169.4 цієї статті платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, має право на ПСП у розмірі, що дорівнює 100% суми пільги (у 2013 р. — 573,50 грн.), визначеної пп. 169.1.1 п. 169.1 цієї статті, у розрахунку на кожну таку дитину. Згідно з пп. 169.3.1 п. 169.3 ст. 169 Кодексу у разі якщо платник податку має право на застосування ПСП з двох і більше підстав, зазначених у п. 169.1 цієї статті, застосовується одна ПСП з підстави, що передбачає її найбільший розмір, за умови дотримання процедур, визначених пп. 169.4.1 п. 169.4 цієї статті, крім випадку, передбаченого пп. «б» пп. 169.1.3 п. 169.1 цієї статті, ПСП за яким додається до пільги, встановленої пп. 169.1.2 цього пункту, у разі, якщо особа утримує двох і більше дітей, у тому числі дитину-інваліда (дітей-інвалідів). Таким чином, фізична особа, яка має двох дітей віком 2 і 8 років, при дотриманні всіх вимог ст. 169 Податкового кодексу має право на застосування однієї пільги. При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП одному з батьків у випадку та розмірі, передбачених пп. 169.1.2 п. 169.1 ст. 169 Податкового кодексу, визначається як добуток суми, встановленої в абзаці першому пп. 169.4.1 п. 169.4 цієї статті, та відповідної кількості дітей.Налогообложение / НДФЛmessageFri, 06 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/simple/individual-single-tax/2527http://consulting.dtkt.ua/simple/individual-single-tax/2527Чи потрібно підприємцям на єдиному податку мати первинні документи, які підтверджують придбання това...З метою підтвердження даних, визначених у податковій звітності, Податковим  кодексом України висуваються вимоги наявності первинних документів на придбання товарів (робіт, послуг) не тільки для фізичних осіб – підприємців, які застосовують загальну систему оподаткування, а й для тих, що обрали спрощену систему оподаткування. Зокрема, такі вимоги стосуються фізичних осіб – підприємців, які є платниками єдиного податку третьої і п’ятої груп та зареєстровані платниками ПДВ (пункт 44.1 статті 44, підпункт 296.1.2 пункту 296.1 статті 296 Податкового кодексу). Також необхідно звернути увагу на вимоги пункту 292.3 статті 292 Податкового кодексу. Так,  в абзаці другому цього пункту зазначається, що до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг). Отже, у разі відсутності первинних документів на придбання, такі товари (роботи, послуги) будуть вважатись безоплатно отриманими. Відповідно до абзацу третього пункту 292.3 статті 292 Податкового кодексу до суми доходу платника єдиного податку третьої чи п'ятої групи, який є платником податку на додану вартість, також включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності. А така заборгованість визначається за даними первинних документів.Упрощенная система / Физлица — предприниматели на едином налогеmessageThu, 05 Dec 2013 17:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/profits-tax/2526http://consulting.dtkt.ua/taxation/profits-tax/2526У листопаді 2013 р. платником податків здійснена поставка товару, договірна вартість якого складає 8...Враховуючи те, що перехід права власності на товар відбувся у 2013 році, при визначенні вартісного критерію (50 млн грн) контрольованих операцій враховується договірна (контрактна) вартість проданого товару за 2013 рік. У разі визнання такої операції відповідно до вимог пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу контрольованою операцією, така операція відображається у Звіті за 2013 рік. При цьому факт оплати зазначеного товару у 2014 році не призводить до повторного врахування вартості товару при визначенні вартісного критерію та відображенні у Звіті. Узагальнююча податкова консультація "Щодо трансфертного ціноутворення" (Наказ Міндоходів від 22.11.2013 р. №699)Налогообложение / Налог на прибыльmessageThu, 05 Dec 2013 15:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2525http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2525Чи потрібно відображати у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) суму поворотної фінансової допомоги, ...Згідно з пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу поворотна фінансова допомога — це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення. Пунктом 165.1 ст. 165 Кодексу визначено вичерпний перелік доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема згідно з пп. 165.1.31 цього пункту до нього входить основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, та основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку. Відповідно до Довідника ознак доходів, наведеного у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.2010 р. № 1020, основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, та основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку, відображаються у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) за ознакою доходу «153». Отже, фізична особа — підприємець відображає у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) надану найманому працівнику суму поворотної фінансової допомоги за ознакою доходу «153».Учет и отчетность / ОтчетностьmessageThu, 05 Dec 2013 13:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/common/2524http://consulting.dtkt.ua/taxation/common/2524Чи є об’єктом оподаткування ПДФО допомога по вагітності та пологах, на яку з 01.07.2013 р. нараховує...изначення об’єкта оподаткування з метою розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку здійснюється відповідно до норм статей 164 та 165 Податкового кодексу України (далі — Податковий кодекс). Зокрема, згідно з пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 цього Кодексу до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються суми допомоги по вагітності та пологах, які отримує платник податку з бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування. Виплати у вигляді допомоги по вагітності та пологах, які здійснюються за нормами Закону України від 18.01.2001 р. № 2240-III «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням» (далі — Закон № 2240), фізичні особи отримують за рахунок Фонду соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою праце-здатності. Таким чином, доходи фізичних осіб, отримувані ними як допомога по вагітності та пологах згідно із Законом № 2240, відповідно до вищезазначених норм Податкового кодексу не є об’єктом оподаткування ПДФО на відміну від єдиного внеску.Налогообложение / Общие положенияmessageThu, 05 Dec 2013 11:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdfo/2523http://consulting.dtkt.ua/taxation/pdfo/2523Юридичною особою придбано вантажний автомобіль у фізичної особи. Чи повинна юридична особа сплатити ...Порядок оподаткування операцій з продажу рухомого майна регламентується ст. 173 Податкового кодексу, п. 173.1 якої визначено, що дохід платника податку від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою, визначеною п. 167.2 ст. 167 цього Кодексу. При цьому п. 173.3 вищезазначеної статті передбачено, що у разі якщо стороною договору купівлі-продажу об’єкта рухомого майна є юридична особа чи фізична особа — підприємець, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов’язана виконати всі визначені розділом ІV цього Кодексу функції податкового агента. Відповідно до пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену ст. 167 цього Кодексу. Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Таким чином, при укладанні між фізичною та юридичною особою договору купівлі-продажу рухомого майна (вантажного автомобіля) податковим агентом є юридична особа. При цьому незалежно від того, що ПДФО було сплачено фізичною особою самостійно до моменту нотаріального посвідчення такого договору, юридична особа зобов’язана здійснити функції податкового агента, зокрема нарахувати, утримати та сплатити (перерахувати) до бюджету податок з доходів, отриманих фізичною особою від продажу вантажного автомобіля, від свого імені. Водночас ст. 43 Податкового кодексу передбачено умови повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань, п. 43.3 якої визначено, що обов’язковою умовою для повернення сум грошового зобов’язання є подання платником податків заяви про таке повернення (крім повернення надміру утриманих (сплачених) сум ПДФО, які розраховуються контролюючим органом на підставі поданої платником податків податкової декларації за звітний календарний рік шляхом проведення перерахунку за загальним річним оподатковуваним доходом платника податку) протягом 1095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми.Налогообложение / НДФЛmessageThu, 05 Dec 2013 09:00:00 +0200http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2522http://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/2522Які терміни для подання річної фінансової звітності?...Постановою Кабінету Міністрів України від 07.11.2013 р. №820 внесено зміни до Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 р. №419. Відповідно до змін термін подання річної фінансової звітності органам, до сфери управління яких належать підприємства, та органам статистики переноситься з 9 лютого на 28 лютого наступного за звітним року. Тобто внесеними змінами приведено у відповідність терміни подання річної фінансової звітності до органів Міндоходів та органів управління підприємствами і органів статистики. Нагадаємо, що відповідно до пункту 46.2 Податкового кодексу України платники податку на прибуток разом з відповідною податковою декларацією подають квартальну або річну фінансову звітність у терміни, встановлені для подання податкової декларації. Тобто платники податку на прибуток, для яких базовим періодом є календарний квартал, фінансову звітність до органів Міндоходів подають протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу; платники, для яких базовим періодом є календарний рік та малі підприємства – відповідно протягом 60 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного року.Учет и отчетность / ОтчетностьmessageWed, 04 Dec 2013 14:00:00 +0200