ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИИ

Согласно п. 291.4. ст. 291 Налогового кодекса «единщики» 2 группы могут предоставлять услуги только плательщикам единого налога и населению. Правда, вопрос о том, кто же все-таки относится к категории «население» (только физических лиц, или еще и самозайнятых лиц (ФЛП и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность)) достаточно спорен, учитывая отсутствие его законодательного определения.

Лично я придерживаюсь либеральной точки зрения, позволяющей относить к категории «население» и ФЛП, и «независимых профессионалов» (адвокатов, нотариусов, художников и проч.), основываясь на том, что согласно п. 324.4.1 НК и практике применения юридических понятий, отмеченной в терминологическом словаре ЛІГА:ЗАКОН население – это совокупность людей. А и физические лица, и ФЛП, и «независимые профессионалы» являются людьми, и их доходы, по общему правилу, облагаться одинаково – НДФЛ. (Подробней с этой точкой зрения можно ознакомитmся в материале «Ю&З» «Оказание ФЛП второй группы плательщиков ЕН услуг нотариусам». Хотя существуют и другие точки зрения, согласно которым к населению относятся физические лица, но не относятся ФЛП и «независимые профессионалы».

Однозначно, можно утверждать, что «единщики» второй группы НЕ МОГУТ предоставлять услуги плательщикам налога на прибыль: юридическим лицам, неприбыльным организациям (в том числе, органам государственной и местной власти и их учреждениям), управлениям и предприятиям железной дороги.

Единщик 2 группы НЕ может предоставлять услуги юридическим лицам на общей системе налогообложения, но может – населению, физическим лицам-предпринимателям и юридическим лицам на едином налоге. Это ограничение касается именно услуг, а не всех видов деятельности.

Если речь не идет о предоставлении услуг общественного питания, то можно. Ведь согласно п. 1 ст. 9 Закона "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" РРО и расчетные книжки не применяются при осуществлении торговли продукцией собственного производства и предоставлении услуг предприятиями всех форм собственности, кроме предприятий торговли и общественного питания. Вместо применения РРО предприятия, оказывающие услуги (в том числе, юрлица-"упрощенцы") могут оформлять приходные и расходные кассовые ордера с выдачей соответствующий квитанций, подписанных и заверенных печатью. Особой же нормы об освобождении от применения РРО юрлиц - "упрощенцев" Закон не содержит.

Добрый день, Кира! 

Согласно п. 296.5.2. НК плательщики единого налога второй группы в налоговой декларации отображают ежемесячные авансовые взносы, определенные п. 295.1 НК. Последний устанавливает обязанность плательщиков ЕН уплачивать единый налог путем осуществления авансовых платежей до 20 числа (включительно) текущего месяца, а также предусматривает возможность осуществления уплаты ЕН авансовым взносом за весь (отчетный) период (квартал, год), но не больше чем до конца текущего календарного года.

 Учитывая, что в п. 295.1 НК речь идет о об уплате авансовых платежей, а не их начислении, то, по моему мнению, в III графе налоговой декларации плательщика единого налога следует указывать именно уплаченные, а не начисленные авансовые платежи. При этом суммы авансового платежа, уплаченного в марте за апрель (или за другие месяцы наперед), также следует указывать, отмечая за какой месяц квартала, какая сумма авансового платежа была внесена.

Понятие хозяйственной деятельности шире, чем оно кажется. Согласно ст. 3 ХК хоздеятельность – это деятельность СПД в сфере общественного производства, направленная на изготовление и реализацию продукции, выполнение работ и предоставления услуг, имеющих ценовую определенность. То есть, эта деятельность также затрагивает и публичные интересы, и не ограничивается только производством или реализацией продукции, а касается любой деятельности, направленной на достижение такого производства или достижения. Основываясь на этом, вполне можно утверждать, что подавая заявления, отчетность, получая справки и уплачивая налоги в качестве СПД, Вы также осуществляете хоздеятельность, реализуете свою хозяйственную компетенцию.

 А поскольку эти виды деятельности Вы осуществляете по своему налоговому адресу (месту регистрации), который находится в городе (а не в селе), то получается, что Вы осуществляете деятельность уже на территории двух местных советов (городского и сельского). А согласно п. 293.7. НК при осуществлении хоздетельности на территории более чем одного местного совета, применяются максимальные ставки ЕН, установленные для соответствующей группы плательщиков ЕН.

 Поэтому, действия налоговиков, по моему мнению, являются вполне правомерными.

 Конечно, с этим можно спорить, доказывая, что деятельность по подачи отчетности и уплате налогов не является хоздеятельностью. Но даже если и так, то поскольку единый налог относится к местным налогам, а хоздеятельность осуществляется Вами на территории сельского совета, а не городского, то Вы должны платить ту ставку ЕН, которая установлена сельским советом. Но без регистрации налогового адреса на территории этого сельсовета сделать это будет нельзя.

Добрый день, Ольга Александровна! 

Проконсультировавшись у экспертов редакции издания «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН» (нам, как юристам и авторам «ЮРИСТ & ЗАКОН» сложно судить о чисто бухгалтерских вопросах), могу сообщить Вам, что согласно Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций (reg4186) По кредиту субсчетов 701 - 703 отражается увеличение (получение) дохода. Согласно П(С)БУ 15 "Доход". доход определяется как увеличение актива или уменьшение обязательства, которое предопределяет рост собственного капитала. При этом пп. 6.2. П(С)БУ 15 четко определяет, что не является ходом сумма поступлений по договору комиссии, агентскому и другим аналогичным договором в пользу комитента, принципала и т.п.. Договор о предоставлении транспортно-экспедиторских услуг вполне можно отнести к аналогичным агентскому договорам. А значит, в б/у в Кт 703 "Доход от реализации работ, услуг" будет отражаться только сумма полученного Вами вознаграждения. 

При этом налоговики вполне могут сравнивать Вашу выручку (вознаграждение), отраженное в Книге доходов и расходов и выручку, указанную Вами в бухучете.

Да, если у Вас в свидетельстве плательщика единого налога значится класс 46.90 КВЭД ДК 009:2010, то действительно, Вы можете осуществлять оптовую торговлю любыми незапрещенными для «упрощенца» товарами.

о-первых, вопрос о том, нужны ли всем "упрощенцам" подтверждающие документы на товар, на сегодня достаточно спорен. Ведь согласно п. 296.1. НК они ведут учет в порядке, определенном п. 296.1.1 - 296.1.3 НК, которые не предусматривают необходимости наличия у "упрощенцев" первичных документов, подтверждающих данные их учета. И, по нашему мнению, "упрощенцы" не обязаны иметь и хранить первичные документы. Более подробно эти вопросы освещены в ответах на вопросы от 03.04.2012, 22:37, Осипенков Василий, от 01.04.2012, 19:21, Инна и от 30.03.2012, 13:11, Фадеева И.А.

 Во-вторых, обязанность по ведению учета доходов и расходов возложена только на ФЛП-"упрощенцев" третьей группы, зарегистрированных плательщиками НДС и юрлиц-"упрощенцев". При этом необходимость заполнять данные такого учета на основании первичных документов установлена только для юридических лиц –"упрощенцев" (см. "Положение (стандарт) бухгалтерского учета 25 "Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства"). Для "упрощенцев" первой-третьей группы, не являющихся плательщиками НДС, предусмотрена обязанность по ведению только Книги учета доходов. Сравнивать эти виды учета с бухгалтерским, по моему мнению, не совсем корректно.

 В-третьих, ни Книгой учета доходов, ни Книгой учета доходов и расходов не предусмотрена обязанность по учету остатка товаров, а потому никаких документов на эти товары можно и не иметь. Необходимость учета остатка предусмотрена только для юрлиц-"упрощенцев". Но даже им не обязательно хранить документы на товары, приобретенные в 2000, 199-м или 2007 году, поскольку срок хранения "первички" согласно п. 44.3. НК составляет 1095 дней (то есть 3 года).

 Что касается предоставления консультаций, то издание "Бухгалтер и закон" мы не представляем. Мы представляем другое издание – "ЮРИСТ & ЗАКОН" (http://products.ligazakon.ua/resource/detail/par/53). И в этом издании в ближайшем номере от 17.04.2012 года № 17 по Вашей просьбе будет опубликована юридическая консультация по этому вопросу.

Тема Интернет-конференции касается упрощенной системы налогообложения, а не экологического налога, пусть и уплачиваемого ЧП-"упрощенцем". Но все же постараемся дать Вам хотя бы общие представления о том, что Вам нужно для расчета экологического налога по газовому котлу, который налоговики в своих разъяснениях действительно относят к стационарным источникам загрязнения.

 Во-первых, следует провести инвентаризацию выбросов загрязняющих веществ в порядке, определенном Инструкцией о содержании и порядке составления отчета проведения инвентаризации выбросов загрязняющих веществ на предприятии. Такая инвентаризация проводится специализированными организациями, соответствующими подразделениями предприятий, которые имеют определенный опыт работы, техническое оборудование и находятся на учете в Минприроды. На основании материалов этой инвентаризации и можно будет судить о том, осуществляет котел опасные выбросы в атмосферу или нет. И соответственно, нужно ли платить за них эколоналог или нет.

 Во-вторых, если опасные выбросы таки есть, то необходимо получить разрешение на выбросы загрязняющих веществ в атмосферу. Ведь согласно ч. 5 ст. 11 Закона "Об охране атмосферного воздуха"  выбросы загрязняющих веществ в атмосферу могут осуществляться только после получения такого разрешения. Выдается оно бесплатно органом Минприроды по согласованию с учреждениям санитарно-эпидемиологической службы в порядке, установленном постановлением КМУ от 13.03.2002 года № 302.

 В-третьих, если в выбросах присутствует хотя бы одно загрязняющее вещество (или группа веществ), потенциальные выбросы которого равны или превышает величину, отмеченную у Перечне загрязняющих веществ и пороговых значений потенциальных выбросов, за которыми осуществляется государственный учет, - поставить объект выбросов (котел) на учет согласно Инструкции, утвержденной приказом Министерство экологии и природных ресурсов Украины от 10.05.2002 года № 177 .

 В-четвертых, организовать согласно постановлению КМУ от 13.12.2001 года № 1655 ведение первичной документации, а также проведение инструментальных измерений, расчетов с использованием показателей эмиссии (удельных выбросов).

 Ну и на конец, в-пятых, на основании указанных выше инструментальных измерений и первичной документации, определить объем выброса каждого загрязняющего вещества. На основании данных об этих объемах и с учетом ставок, установленных ст. 243 НК, рассчитать размер экологического налога в порядке, определенном ст. 249 НК.

Поздравляем с успешной сдачей и благодарим за предоставленную информацию! Надеемся, благодаря нашим советам по вопросам, изложенным ниже (и выше), и остальные плательщики ЕН смогут правильно заполнить налоговые декларации, и сдать беспроблемно (и без последствий) сдать их.

Здравствуйте, Наталия Николаевна!

На самом деле в налоговой деклрации есть строки, которые используются именно для исправления ошибок: сроки 10-15 ("Самостійне виявлення помилок"). Но для начала Вам необходимо заполнить в налоговой декларацию плательщика единого налога - юридического лица, поле 3, отметив в нем период, за который подается уточнение. А затем в сроках 10-15 декларации указать суммы ЕН по данным ранее поданной декларации (срока 10); сумму ЕН, которая увеличивает налоговые обязательства в связи с исправлением ошибки (срока 11) или уменьшает их (срока 12); сумму штрафа при наличии уменьшения налоговых обязательств (срока 13 или 14) и пени. Кроме того, необходимо будет заполнить приложение 1 к декларации (Расчет налогового обязательства единого налога за прошлый период, который уточняется). Остальные сроки следует заполнять, если уточняющий расчет подается вместе с налоговой декларацией.