ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИИ

День добрый! Макроуровневое прогнозирование – это все таки немного не по части бухгалтерии.

Чисто по человечески, нам хочется верить в то, что с курсами мировых валют и с курсом национальной валюты все будет хорошо:)

Большое спасибо всем принявшим участие в данной интернет - конференции!

Несмотря на истечение отведенного времени, оставшиеся вопросы также будут рассмотрены и ответы на них можно будет прочесть в свежем выпуске еженедельника «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН».

Еще раз спасибо и до встречи на следующей интернет-конференции, которая состоится уже 8 ноября.

Уважаемая Светлана Анатольевна.

Подобная проблема  с эконалогом  вызвана, в частности,  разночтением отдельными уполномоченными органами  норм экологического законодательства. Имеется в виду термин «размещение отходов».

Об этой проблеме и точках зрения вышеупомянутых органов мы уже писали в еженедельнике «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН» (№ 26.09.2011 – 02.10.2011, № 39 (122)

В соответствии с пп. 14.1.223 НКУ под «размещением отходов» нужно понимать хранение (временное размещение до утилизации или удаления) и захоронение отходов в специально отведенных для этого местах либо объектах (местах размещения отходов, хранилищах, полигонах, комплексах, сооружениях и т. д.), на использование которых получено разрешение специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в сфере обращения с отходами.

Причем согласно ст. 1 Закона № 187:

• отходами являются какие-либо вещества, материалы и предметы, создавшиеся в процессе производства и потребления, а также товары (продукция), которые полностью или частично потеряли свои потребительские качества и не имеют дальнейшего использования по месту их создания или выявления и от которых их собственник избавляется, имеет намерение или должен избавиться путем утилизации или удаления;

• специально отведенными местами или объектами являются места или объекты, на использование которых получено разрешение специально уполномоченных органов на удаление отходов или осуществление операций с отходами.

Вывод очевиден: если никакое разрешение получать не нужно, то место для хранения мусора (отходов) на территории предприятия (в контейнерах прочее) до его вывоза согласно соответствующему договору не является специально отведенным местом для хранения отходов. И платить ЭН в таком случае не нужно.

При обобщении консультаций налоговых органов (в частности, в Единой базе налоговых знаний, в письмах ГНАУ от 01.07.2011 г. № 17870/7/15-0817 и от 06.05.2011 г. № 12789/7/15-0817), вырисовывается следующая фискальная позиция: начиная с 01.01.2011 г. у предприятия будут объектом и базой ежеквартального налогообложения отходы (в т. ч. опасные отходы, бытовые отходы, прочие отходы, создавшиеся в процессе деятельности и подлежащие утилизации или удалению), которые временно размещаются (хранятся), в т. ч. на собственной территории предприятия, до их передачи (на утилизацию или размещение другому субъекту хозяйствования – коммунальному или специализированному предприятию и пр.) в места удаления отходов, включая наличие заключенных договоров на вывоз (удаление или утилизацию) отходов с субъектом хозяйствования (коммунальным или специализированным предприятием и пр.). Проще говоря, предприятие, заключившее договор на вывоз и размещение отходов (мусора) с другим предприятием, но при этом до удаления отходов осуществляющее их временное размещение, является плательщиком ЭН, который взимается за размещение отходов согласно ст. 246 и п. 249.6 НКУ.

С такой общегосударственной позицией налоговых органов отдельному налогоплательщику бороться затруднительно. Поэтому отрадно, что функции их защитника взяли на себя Минрегионстрой (письмо от 04.08.2011 г. № 7/12-8463) и Минприроды (письмо от 04.08.2011 г. № 14364/07/10-11). Оба министерства согласны с тем, что места временного хранения отходов (контейнеры или контейнерные площадки) для бытовых отходов, принадлежащие потребителям – физическим или юридическим лицам или исполнителям услуг по вывозу бытовых отходов, не являются специально отведенными местами или объектами для размещения отходов, на использование которых необходимо получать разрешение специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в сфере обращения с отходами.

Не совсем ясен вопрос.

Если Вы имеете в виду п. 139.1.12 НКУ, то он касается исключительно плательщиков налога на прибыль. Об этом ответ в базе налоговых знаний: «Подпунктом 139.1.12 НКУ установлено, что не включаются в состав расходов и не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли расходы, понесенные в связи с приобретением товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов у физического лица — предпринимателя, который платит единый налог (кроме расходов, понесенных в связи с приобретением работ, услуг у физического лица — плательщика единого налога, которая осуществляет деятельность в сфере информатизации).

Порядок налогообложения неприбыльных учреждений и организаций предусмотрен ст. 157 НКУ, в частности:

• п. 157.1 НКУ определяет перечень неприбыльных учреждений и организаций, которые должны быть зарегистрированы согласно требованиям законодательства и внесены органами государственной налоговой службы в установленном порядке в Реестр неприбыльных организаций и учреждений;

• п. 157.2 — п. 157.9 НКУ определен перечень доходов неприбыльных организаций, которые освобождаются от налогообложения (в зависимости от признака неприбыльности).

В соответствии с п. 157.11 НКУ  в случае, если неприбыльная организация получает доход из источников, инных, чем определены п. 157.2 — п. 157.9 НКУ, такая неприбыльная организация обязана оплатить налог на прибыль, который определяется как сумма доходов, полученных из таких других источников, что уменьшена на сумму расходов, связанных с получением таких доходов, но не выше суммы таких доходов (при определении сумм облагаемой налогом прибыли сумма амортизационных отчислений не учитывается).

Таким образом, в случае получения неприбыльной организацией освобожденных от налогообложения доходов и использования их на цели, предусмотренные уставом, такие доходы и расходы не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли.

Ограничения, установленные вышеупомянутым пп. 139.1.12 НКУ, относительно отражения в учете в составе расходов суммы осуществленных оплат в пользу физического лица — предпринимателя, который платит единый налог, не применяются к расходам неприбыльной организации, понесенным в пределах сметы на содержание такой организации и выполнение ее уставных заданий в соответствии с положениями НКУ и других законодательных актов о неприбыльных организациях. В случае поступления неприбыльной организации доходов, которые не освобождаются от налогообложения (в т. ч. использование средств и имущества неприбыльной организацией не по целевому назначению), такие доходы (уменьшены на сумму расходов, связанных с их получением, но не выше суммы таких доходов) учитываются для определения объекта налогообложения.

При этом в состав соответствующих расходов на основании пп. 139.1.12 НКУ не включаются расходы, осуществленные в связи с приобретением товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов у физического лица — предпринимателя, который платит единый налог (кроме расходов, понесенных в связи с приобретением работ, услуг у физического лица — плательщика единого налога, которая осуществляет деятельность в сфере информатизации).»

Уважаемая госпожа Дубовик!

В соответствии с п. 154.6 НКУ на период с 1 апреля 2011 года до 1 января 2016 года для отдельных налогоплательщиков (с установлением определенных критериев и ограничений) на прибыль применяется ставка 0 %.

В пункте  49.2 НКУ определено, что налогоплательщики на прибыль предприятий, прибыль которых которые облагается налогом  по ставке 0 % согласно п. 154.6  НКУ, подают органам ГНС декларации (расчеты) по  налогу на прибыль предприятий по упрощенной форме в порядке, установленному данным Кодексом.

При этом форму  и порядок перехода налогоплательщиков на представление такой декларации должен устанавливать КМУ. На сегодня такая упрощенная декларация отсутствует, поэтому налогоплательщики, применяющие  согласно п. 154.6 НКУ ставку налога на прибыль 0 % должны подавать в органы ГНС налоговую декларацию по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 28.02.2011 г. № 114.

Обращаем Ваше внимание, что  в соответствии с  п. 44.2 НКУ  для исчисления объекта налогообложения плательщики на прибыль, включая и тех, кто облагает его по ставке 0 %,  используют  данные бухгалтерского учета относительно доходов и расходов с учетом положений данного Кодекса.

То есть для целей налогообложения плательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других  документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Единственная поблажка в этом, предусмотренная НКУ для плательщиков налога,  прибыль которых облагается налогом по ставке 0  %  — это упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов с целью исчисления объекта налогообложения по методике, утвержденной Министерством финансов Украины.

Таким  образом, до утверждения  упрощенной формы декларации и порядка ее заполнения. Вы должны пользоваться  ныне существующей формой декларации.

По нашему мнению, правильно – это значит по правилам, установленным законодательно. В части убытков есть прямая норма о порядке учета отрицательного значения объекта налогообложения в результатах последующих налоговых периодов – ст. 150 НКУ.

В отношении «докодексных» убытков есть специальная прямая норма прописанная в пп. 3 подраздела 4 Переходных положений НКУ.

Объединяющим для обоих указанных норм можно считать слова «до полного погашения» и отсутствие в них каких либо ограничений по учету отрицательного значения в зависимости от  периода его возникновения или суммы такового.

Исходя из изложенного, в декларацию по прибыли за 9 месяцев (точнее за 2-й и 3-й кварталы 2011 года) включится должна вся сумма имеющихся убытков по состоянию на конец этого отчетного периода.

Более того, еще на проводившейся в начале года интернет - конференции главы центрального налогового ведомства В. Захарченко (кстати, с ответами на эти вопросы также можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН) нами как раз задавался вопрос о том, не будут ли налоговые органы настаивать на «обнулении» отрицательного значения с мотивировкой о начале новой эры исчисления объекта обложения налогом на прибыль и исходя из принципа «кто не успел, тот опоздал». Ответ давал определенные надежды на беспочвенность подобных опасений. Но на сегодня, как известно, информационные площадки пестрят сообщениями ставящими под сомнение «жизнеспособность» упомянутых правовых норм.

Как и ранее (в период действия Закона 2181) первый отчетный период для зарегистрировавшихся не с первого числа месяца будет специфичным.

Он будет состоять из «кусочка» неполного месяца (в котором проведена регистрация) и полного месяца (следующего за месяцем регистрации). Данное правило закреплено в пп. 202.1 Налогового кодекса.

Иными словами, в рассматриваемом случае первый раз по НДС необходимо отчитаться за ноябрь. Октябрьские обязательства и кредит войдут в показатели этой декларации наравне с данными ноября.

Ответ на подобный Вашему вопрос уже рассматривался выше. А именно: Согласно п. 119.2 НКУ за представление формы № 1ДФ с недостоверными сведениями или с ошибками предусмотрен штраф в размере 510 грн. При этом на период с 01.01.2011 по 30.06.2011 штрафные санкции за нарушения налогового законодательства применяются в размере не более 1 грн. за каждое нарушение (п. 7 подр. 10 р. XX НКУ). За ошибки, допущенные в форме № 1ДФ начиная с отчета за III кв. 2011 г. будут применяться штрафы по п. 119.2 НКУ в полной мере.

Если же Вы подаете уточняющий отчет за периоды до 01.01.2011 г., тогда штрафа не будет, т.к. в период действия Закона № 2181 форма № 1ДФ не являлась налоговой декларацией.

Законом № 3609-VI п. 177.4 НКУ изложен в новой редакции, эти изменения вступили в силу с 06.08.2011 г.

Согласно отмеченным выше изменениям к перечню расходов физического лица – предпринимателя (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения) принадлежат документально подтвержденные расходы, включаемые в расходы операционной деятельности согласно разделу III НКУ.

В расходы операционной деятельности включается себестоимость реализованных товаров, произведенных работ, оказанных услуг, административные расходы, расходы на сбыт и другие операционные расходы.

Конкретный перечень этих расходов приведен в пунктах 138.4, 138.6 – 138.9, подпунктах 138.10.2 – 138.10.4, п. 138.10, п. 138.11 НКУ.

Все другие, понесенные предпринимателем расходы, не могут учитываться для вычисления объекта налогообложения.

Уважаемая, Тамила Михайловна!

Исходя из положений ст. 320 ГКУ имущество может использоваться в предпринимательских целях (если на то не установлены законодательные ограничения). Следовательно, тут главное подтвердить факт того, что «принесен» компьютер для использования именно в хоздеятельности предпринимателя.

В такой ситуации, например, можно использовать документацию из арсенала юрлиц для учета ОС (завести типовые формы учета).

Но вот как раз с хозяйственностью расходов на электронную отчетность, тем более при наличии документального подтверждения таковых, проблем возникать не должно.

Согласитесь, трудно представить как этой программой можно пользоваться в «непроизводственных» целях.     

Для предпринимателей на общей системе налогообложения нормами пп. 4.5.2 Инструкции № 21-5 определен порядок уплаты ЕСВ. Такой порядок состоит в том, что ЕСВ уплачивается предпринимателями на общей системе налогообложения в течение года в виде авансовых платежей в размере 25 % годовой суммы взноса, рассчитанной от суммы, определенной органом ГНС для уплаты авансовых сумм НДФЛ от осуществления предпринимательской деятельности. Авансовые платежи по ЕСВ нужно уплачивать до 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего года.

Кроме того, предприниматели, на общей системе налогообложения, представляют налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата деятельность (пп. 177.5.2 НКУ и письмо ГНАУ от 09.02.2011 г. № 3618/7/17-0417).

Налоговая декларация представляется согласно пп. 49.18.2 НКУ. На данный момент применяется форма Декларации о доходах, приведенная в приложении № 1 к Инструкции № 12.