ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИИ

Фізичні особи – підприємці відображають доходи, отримані від здійснення діяльності, у податковій декларації про майновий стан і доходи за формою, затвердженою наказом Мінфіна України від 07.11.2011 р. № 1395 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи».

Фізичні особи – підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, подають вищезазначену декларацію щорічно, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, заповнюючи при цьому Розділи I, II, ІІІ, V Декларації та Додаток 5.

Що стосується другого Вашого запитання, то остаточний розрахунок ПДФО за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи та суми плати за торговий патент на підставі документального підтвердження факту їх сплати.

Надмірно сплачені суми податку підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку або поверненню платнику податку в порядку, передбаченому ПКУ.

Добрый день!

В соответствии с пп. 14.1.180 НКУ налоговым агентом относительно НДФЛ – является юридическое лицо (ее филиал, отделение, другое отделенное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента – юридического лица, которые независимо от организационно-правового статуса и способа налогообложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV НКУ, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, которые выплачиваются такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность налоговым органам и нести ответственность предусмотренную ст. 18 и разделом IV НКУ.

При определении базы налогообложения учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в неденежной форме.

Общая стоимость подарка, предоставленного налогоплательщику, уменьшается на 50 % одной минимальной заработной платы (в расчете на каждый месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, независимо от полной стоимости подарка и общего месячного налогооблагаемого дохода. На протяжении 2012 года эта сумма составляет 536,50 грн.

При этом, если стоимость подарка превышает 50 % одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, то сумма превышения такого подарка будет облагаться НДФЛ как дополнительное благо, в соответствии с пп. «б» пп. 164.2.17 НКУ. Стоимость подарка, которая превышает 50%, отражается в налоговом расчете по ф. № 1ДФ под признаком дохода «126», как дополнительное благо. При этом, стоимость подарка, которая не превышает 50% – под признаком дохода «160».

При начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно НКУ, умноженная на коэффициент, исчисляемый по следующей формуле (п. 164.5 НКУ):

К = 100: (100 – Сп), где

К – коэффициент;

Сп – ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

То есть такой коэффициент будет составлять:

• 1,17 – для доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 15 %;

• 1,2 – для доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 17 %.

Если общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом месяце доходов не превышает 10-кратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, т. е. не превышает 9410 грн., ставка налога составляет 15 %, а коэффициент – 1,17. Если же превышает вышеуказанный размер, то ставка составляет 17 %, а коэффициент – 1,2.

Напоминаем, что со стоимости подарка, врученного налогоплательщику, не состоящему в трудовых отношениях с предприятием (учреждением), ЕСВ не удерживается. К такому выводу пришел Пенсионный фонд Украины в своем письме от 26.07.2011 г. № 15280/03-20.

Уважаемая Светлана!

Ситуация, приведенная в Вашем вопросе, также укладывается в положительный ответ ГНСУ на вопрос № 7 из Обобщающей налоговой консультации, утвержденной приказом ГНСУ от  05.07.2012 г. № 575.

Наталія, доброго дня!

На сьогодні продовжує діяти Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. N 1020. Саме цей документ визначає що потрібно, а що непотрібно вказувати у формі 1 ДФ.

Докладно, порядок складання форми 1 ДФ було розглянуто у публікації «Заповнення податковими агентами звіту по формі № 1ДФ» видання «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН», 2011, 11, N 32.

Щодо питань відображення у обліку збитків, то цій темі буде присвячено один з найближчих випусків видання «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН».

Уважаемая Марина Васильевна!

Ответ на Ваш вопрос приведен в Обобщающей налоговой консультации относительно учета отрицательного объекта налогообложения, утвержденной приказом ГНСУ от  05.07.2012 г. № 575:

«…Питання 7: чи повинен платник податку з доходом за 2011 рік один мільйон гривень та більше подавати уточнений розрахунок за I квартал 2012 року, якщо такий платник включив до складу витрат за I квартал цього року всю суму від'ємного значення, що утворилося станом на перше січня 2012 року?

Відповідь: ні, не потрібно».

Николай Николаевич, добрый день!

С подобным вопросом все-таки лучше обратиться к юристам. Попробуйте задать свой вопрос на Форуме.

Все зависит от того, плательщиком каких налогов, взносов и сборов является предприятие в соответствии с действующим законодательством.

Подробно с информацией о действующих формах отчетности и сроках их представления можно ознакомиться в ресурсе Календарь бухгалтера систем ЛІГА:ЗАКОН.

Сергей Васильевич, день добрый!

Учитывая то, что вопрос не относится к теме сегодняшней интернет-конференции и довольно лаконичную его формулировку однозначно ответить на Ваш вопрос не представляется возможным.

Как правило, все зависит прежде всего от того, какой именно страховой случай имеет место и о каком виде страхования идет речь (несчастный случай на производстве, ДТП, бытовые неурядицы и пр.)

Например, при наступлении несчастного случая на производстве по общему правилу акт составляется комиссией не позднее трех рабочих дней со дня ее образования (Порядок расследования и ведения учета несчастных случаев, профессиональных заболеваний и аварий на производстве, утвержденный постановлением КМУ от 30.11.2011 г. № 1232).

Ответ на точно такой же вопрос размещен в посте от Ольги 17.07.2012, 21:50

В статье 335 Гражданского кодекса Украины указано, что бесхозной является вещь, которая не имеет собственника или собственник которой неизвестен.

Бесхозные недвижимые вещи берутся на учет органом, осуществляющим госрегистрацию прав на недвижимое имущество, по заявлению органа местного самоуправления, на территории которого они размещены. О взятии на учет бесхозной недвижимой вещи дается объявление в печатных средствах массовой информации.

Затем по истечении 1-го года со дня взятия на учет бесхозной недвижимой вещи она по заявлению органа, уполномоченного управлять имуществом соответствующего территориального общества, может быть передана по решению суда в коммунальную собственность.

Согласно ст. 26 Закона Украины «О местном самоуправлении в Украине» от 21.05.97 г. № 280/97-ВР принятие решений о передаче другим органам отдельных полномочий относительно управления имуществом, которое относится к коммунальной собственности соответствующего территориального общества, определение пределов этих полномочий и условий их осуществления относятся к компетенции органов местного самоуправления.

Напомним, что нормами п. 51 ч. 1 этой статьи установлено, что исключительно на пленарных заседаниях, в частности, горсовета решаются вопросы предоставления согласия на передачу объектов из государственной в коммунальную собственность и принятие решений о передаче объектов из коммунальной в госсобственность, а также относительно приобретения объектов госсобственности.

Таким образом, вопрос передачи бесхозной ливневой канализации на баланс управления жилищной политики, коммунального хозяйства и благоустройства относится к компетенции органов местного самоуправления.

Кроме того, отношения, связанные с передачей объектов права госсобственности в коммунальную собственность территориальных общин сел, поселков, городов, районов в городах регулирует Закон Украины «О передаче объектов права государственной и коммунальной собственности» от 03.03.98 г. № 147/98-ВР (далее – Закон № 147) в ч. 1 ст. 6 которого указано, что объекты передаются комиссией по вопросам передачи объектов.

Из государственной в коммунальную собственность передаются безвозмездно при условии взятия органами местного самоуправления обязательства использовать по целевому назначению и не отчуждать их в частную собственность, в частности, объекты инженерной инфраструктуры водопроводно-канализационного и газового хозяйства (включая сети, сооружения, оборудование), связанные со снабжением потребителям воды, газа, отводом и очисткой сточных вод, а также объекты благоустройства населенных пунктов.

Передача объектов оформляется актом приема-передачи форма которого, утверждена постановлением КМУ от 21.09.1998 г. № 1482 и который подписывается председателем и членами комиссии. Право собственности на объект передачи возникает с даты подписания такого акта (части 5 и 6 ст. 7 Закона № 147).

Для определения объекта обложения налогом на прибыль предприятий на основании пп. 136.1.16 НКУ не учитываются доходы в виде стоимости основных средств (далее – ОС), бесплатно полученных налогоплательщиком с целью их эксплуатации в случае, если такие ОС получены, в частности, по решению местных органов исполнительной власти или органов местного самоуправления, принятых в пределах их полномочий.

ГНСУ в письме от 24.04.2012 г. № 7234/6/15-1415 относительно налогообложения операций, связанных с бесплатной передачей ОС сообщила, что если ОС безвозмездно передаются из госсобственности в коммунальную по правилам, установленным в пп. 136.1.16 НКУ, то их стоимость не учитывается для определения объекта обложения налогом на прибыль, а порядок их бесплатной передачи осуществляется в соответствии с Положением № 1482.

Операции получения ОС в хозяйственное ведение, в частности, по решениям органов местного самоуправления, принятых в пределах их полномочий, в случае зачисления на баланс, приравниваются к приобретению (пп. 146.17.2 НКУ). Расходы на приобретение таких ОС подлежат амортизации на основании п. 144.1 НКУ.

В то же время в соответствии с п. 137.17 НКУ доходы налогоплательщика в виде стоимости ОС, безвозмездно полученных с целью осуществления их эксплуатации, которые не учтены в составе дохода во время их зачисления на баланс налогоплательщика на основании пп. 136.1.16 этого Кодекса, признаются доходами в сумме, равной сумме начисленной амортизации, в момент ее начисления.

Поскольку специальной строки в приложении ІД к Декларации по прибыли для отражения дохода в сумме начисленной амортизации бесплатно полученных ОС, при выполнении условий, установленных пп. 136.1.16 НКУ, не предусмотрено, то такой доход следует отразить в строке 03.27 «Прочие доходы» приложения ІД с приложением к ней детальной рассшифровки показателей этой строки.

В заключение отметим, что операции бесплатной передачи в госсобственность или коммунальную собственность территориальных общин сел, поселков, городов или в их общую собственность объектов всех форм собственности, которые находятся на балансе одного налогоплательщика и передаются на баланс другого налогоплательщика, если такие операции проводятся по решению местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятых в пределах их полномочий освобождены от обложения НДС на основании 197.1.16 НКУ.