ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИИ

Да, может. Ведь в соответствии с п. 162.1 НКУ налогоплательщиком является, в том числе, физическое лицо — резидент,  получающее доходы как с источником их происхождения в Украине, так и иностранные доходы. К таким доходам относится и арендная плата, сумма которой включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика.

Но прежде напомним, что согласно п. 70.1  НКУ  и п. 2 р. IV Положения о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц — налогоплательщиков, утвержденного приказом ГНАУ от 17.12.10 г. № 954 (далее — Положение № 954), центральный орган ГНС формирует и ведет Государственный реестр физических лиц — налогоплательщиков (далее — Госреестр). В Госреестр вносится информация о лицах, которые являются: гражданами Украины; иностранцами и лицами без гражданства, которые постоянно проживают в Украине; иностранцами и лицами без гражданства, не имеющих постоянного места жительства в Украину, и в соответствии с законодательством обязаны уплачивать налоги в Украине или являются учредителями юридических лиц, созданных на территории Украины.

В п. 17 Положения № 954 сказано, что учетным карточкам физических лиц, которые на момент вступления в силу НКУ зарегистрированы в Госреестре присваиваются номера, соответствующие идентификационным номерам налогоплательщиков — физических лиц. Документы о регистрации физических лиц в Госреестре (речь идет о справке с идентификационным номером), выданные органами ГНС в порядке, определенном законодательством, действовавшим до вступления в силу Налогового кодекса Украины, считаются действительными для всех случаев, предусмотренных для использования регистрационных номеров учетных карточек физических лиц, не подлежат обязательной замене и удостоверяют регистрацию физических лиц в Государственном реестре физических лиц — налогоплательщиков.

Физическое лицо, ранее не подававшее учетную карточку и сведения о котором не включены в Госреестр  и которое по своим религиозным убеждениям отказывается от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, обязано лично подать соответствующему органу ГНС Уведомление по форме № 1П (приложение 7), которое является одновременно заявлением для учета в отдельном реестре Госреестра, и предъявить паспорт гражданина Украины.

Вернемся к налогообложению доходов в виде арендной платы. В соответствии с пп. 164.2.5 НКУ в налогооблагаемый доход включается доход от предоставления имущества в аренду, определенный согласно п. 170.1 НКУ. И пусть Вас не смущает то  обстоятельство, что в этом пункте говорится о налогообложении доходов от предоставления недвижимости в аренду, жилищный найм (поднайм). Из этого пункта для Вас важна одна норма, а именно: по пп. 170.1.2 НКУ налоговым агентом налогоплательщика — арендодателя во время начисления дохода от предоставления в аренду имущества (движимого или недвижимого) является арендатор.

В соответствии с пп. 170.1.4 НКУ доходы от предоставления в аренду имущества (в Вашем случае автомобиля) облагаются НДФЛ налоговым агентом во время их выплаты  за счет таких доходов.

Кроме того, не можем обойти вопрос начисления и удержания единого социального взноса (далее — ЕСВ).

Статья  7 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" от 08.07.2010 г. № 2464-VI не содержит в перечне доходов, которые облагаются ЕСВ, такого вида доходов, как начисленная арендная плата. Однако в ней имеется такой вид дохода, как вознаграждение физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по договорам гражданско-правового характера.

Относить аренду к работам или услугам оснований нет. Ведь согласно ст. 759 и ст. 760 ГКУ по договору найма (аренды) наймодатель передает или обязуется передать нанимателю имущество в пользование за плату на определенный срок.

Предметом договора найма может быть вещь, определенная индивидуальными признаками и которая сохраняет свой первоначальный вид при неоднократном использовании (непотребительские вещи). Предметом договора найма могут быть имущественные права.

В то же время согласно ст.  901 ГКУ по договору о предоставлении услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) предоставить услугу, потребляемую в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности, а заказчик обязуется оплатить исполнителю указанную услугу, если иное не установлено договором.

Таким образом, предметом договора о предоставлении услуг и договора найма являются различные объекты гражданских прав. Так, предметом договора найма является непотребительская вещь (ст. 760 ГКУ), а предметом договора о предоставлении услуг является услуга, которая потребляется в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности (ст.  901 ГКУ).

Об этом также упоминает  Минфин в письме от 23.02.2004 г. № Х-11-19.  Получается, что  доходы в виде арендной платы не являются базой для начисления ЕСВ.

В этой связи обращаем Ваше внимание и на письмо ПФУ от 27.02.2004 г. № 1852/04, в котором сказано, что "поскольку суммы дохода, полученного от предоставления имущества в аренду, не являются заработной платой, а также не связаны с выполнением работ (услуг), то страховые взносы на указанные суммы не начисляются и не платятся". Впрочем,  данное письмо касалось еще Закона Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" от 09.07.2003 г. № 1058-IV. Однако считаем, что вывод, изложенный в нем, может быть применен по аналогии и в случае с ЕСВ.

В соответствии с пп. 14.1.97 НКУ лизинговая (арендная) операция — это хозяйственная операция (кроме операций по фрахтованию (чартеру) морских суден и других транспортных средств) физического или юридического лица (арендодателя), которая предусматривает предоставление основных фондов в пользование другим физическим или юридическим лицам (арендаторам) за плату и на определенный срок.

Согласно ст. 138 НКУ расходы на оперативную аренду (лизинг) должны быть отражены в составе расходов плательщика налога на прибыль. При этом классификация таких расходов в налоговом учете напрямую зависит от характера использования и назначения используемого арендуемого имущества (например, общепроизводственные, административные, сбытовые расходы).

В частности, согласно пп. 138.10.2 "в" к административным расходам, направленным на обслуживание и управление предприятием относятся, в том числе,  расходы на содержание основных средств, других необоротных материальных активов общехозяйственного использования (оперативная аренда (в том числе аренда легковых автомобилей), приобретение горюче-смазочных материалов, стоянка, парковка легковых автомобилей, страхование имущества, амортизация, ремонт, отопление, освещение, водоснабжение, водоотвод, охрана).

Подпунктом  169.3.1 ст. 169 НКУ установлено, что в случае, если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) по двум и более основаниям, указанным в п. 169.1 этой статьи, то применяется одна льгота на основании, предусматривающем ее наибольший размер, при условии соблюдения процедур, определенных пп. 169.4.1 данной статьи (относительно вида дохода и его размера).

Исключение составляет случай, предусмотренный пп. "б" пп. 169.1.3 п. 169.1 НКУ, на основании которого НСЛ добавляется к льготе, определенной пп. 169.1.2 этого пункта в случае, если лицо содержит двух и более детей, в т. ч. ребенка-инвалида (детей-инвалидов).  При этом в пп. 169.1.2 НКУ для налогоплательщика, содержащего двух или больше детей в возрасте до 18 лет, НСЛ установлена в размере, равном 100 % суммы льготы, определенной пп. 169.1.1 этого пункта в расчете на каждого ребенка.

В контексте данного абзаца отметим, что для налогоплательщика, который является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем, НСЛ предоставляется в размере, равном 150 % суммы льготы, определенной пп. 169.1.1 этого пункта  в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (пп. "б" пп. 169.1.3 НКУ).

Следовательно, в ст. 169 НКУ, а именно в пп. 169.3.1 право на получение дополнительно НСЛ на себя в размере (в 2011 году —  470,50 грн.) не сохранилось.

Всегда в актуальном состоянии размер налоговой социальной льготы можно найти в системах ЛІГА:ЗАКОН в одноименном справочнике.

Поясним.

Одно из главных условий  применения НСЛ к доходам плательщика НДФЛ установлено абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ. В этом подпункте указано, что НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца в качестве заработной платы (других приравненных к ней в соответствии с законодательством выплат, компенсаций и вознаграждений). При этом размер ежемесячного дохода не должен превышать 1320 грн., т.е. сумму, равную размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен (941 х 1,4 = 1317,40 грн., после округления — 1320 грн.).

Положениями указанного пп. 169.1.1 для любого налогоплательщика НСЛ определена в размере, равном 100 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленном законом на 1 января отчетного налогового года.

Однако на период с 01.01.2011 г. до 31.12.2014 г. на основании абз. 8 п. 1 раздела XIX "Заключительные положения" НКУ НСЛ равна 50 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, — для любого налогоплательщика.

Это значит, что сумма НСЛ в размере 100 % для лиц, определенных в пп. 169.1.1 и пп. 169.1.2 НКУ составляет 470,50 грн. (941 х 50 : 100).

При этом предельный размер дохода, дающий право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных пп. 169.1.2 этой статьи, определяется как произведение суммы, определенной в абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ, и соответствующего количества детей.

Положениями пп. 169.1.2 этого Кодекса для налогоплательщика, содержащего двух или более детей в возрасте до 18 лет НСЛ установлена в размере, равном 100 % суммы льготы, определенной пп. 169.1.1 данного пункта (в 2011 г. — 470,50 грн.) — в расчете на каждого такого ребенка.

Согласно пп. 169.3.2 НКУ налогоплательщик, имеющий право на применение НСЛ большей, чем предусмотрена пп. 169.1.1 этого Кодекса, должен указать о таком праве в заявлении о применении льготы, с приложением к нему подтверждающих документов. 

Поэтому для применения НСЛ на основании, предусмотренном пп. 169.1.2 НКУ  налогоплательщик, имеющий двух или больше детей в возрасте до 18 лет, кроме заявления о применении льготы, должен подать документы, указанные в пп. 3 п. 5 Порядка представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденном постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1227:

• копию свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документа, подтверждающего установление отцовства, или утвержденные документы, подтверждающие возраст ребенка (детей), соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо — налогоплательщик постоянно проживал (проживала) до прибытия в Украину;

• копию решения органа опеки и заботы об установлении опеки или заботы (если с заявлением обращается опекун или попечитель).

ГНАУ в письме от 25.02.2011 г. № 4062/6/17-0215 отметила, что НСЛ начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о ее применении и документов, подтверждающих такое право, перечень которых и порядок их представления определен Порядком представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденном постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1227. В случае, предусмотренном пп. "б" пп. 169.1.3 НКУ, НСЛ добавляется к льготе, определенной пп. 169.1.2 этого пункта, в случае, если лицо содержит двух и больше детей, один (несколько) из которых является ребенком-инвалидом (детьми-инвалидами).  Поэтому  работница при соблюдении всех других требований ст. 169 НКУ имеет право на применение двух льгот: на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, который не является инвалидом — по 100 % НСЛ (470,50 грн.), и на каждого ребенка—инвалида — по 150 % (705,75 грн.).

Кроме того, как исключение, предельный размер дохода, дающего право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных пп. 169.1.2 НКУ, определяется как произведение суммы, определенной в абз. 1 первом  данного подпункта, и соответствующего количества детей.

О том, какая социальная налоговая льгота с 01.01.2011 предусмотрена для одинокой матери с двумя детьми и о  предельный размере заработной платы при этом можно  узнать из "БУХГАЛТЕР & ЗАКОН"  24.01.2011, № 04 (87), а в БУХГАЛТЕР & ЗАКОН", 04.04.2011, № 14 (97)  (см. статью "Наемный труд у ЧП-шника: гарантии, налоги, ответственность").   

Напомним, что с 01.01.2010 г. до 01.01.2011 г. для налогоплательщика,  имеющего и воспитывающего трех или более детей в возрасте до 18 лет пп. "е" пп. 6.1.3 Закона Украины "О налоге с доходов физических лиц" от 22.05.2003 г. № 889-IV была установлена НСЛ в размере, равном 200 % суммы льготы, определенной по правилам пп. 6.1.1 данного Закона (в 2010 г. — 869 грн.) — в расчете на каждого ребенка.

При этом налогоплательщик (женщина) имел право на получение дополнительно НСЛ на себя в размере 434,50 грн. (на 2010 год). Ранее льготы и гарантии для женщин с детьми до 18 лет рассмотрены в одноименной статье ("БУХГАЛТЕР & ЗАКОН", 08.03.2010, № 10 (41)).

Если речь идет о внешних совместителях, то конкретного ответа в настоящее время на данный вопрос нет, ввиду отсутствия в законодательстве прямой нормы.

На наш  запрос в  консультационный центр  ГНАУ следующего  содержания:  "Где указывать в шапке налогового расчета по ф. № 1ДФ, работников, работающих по совместительству —  в  реквизите "Працювало у штаті" или в реквизите "Працювало за цивільно-правовими договорами" мы получили такой ответ.

 "Спасибо за Ваш запрос.

Информационно-справочный департамент государственной налоговой службы предоставляет унифицированные ответы из Единой базы налоговых знаний, копия которой размещена на сайте ГНА Украины www.sta.gov.ua / control / uk / taxqabase / catalog

Вопросы-ответы, размещении в Единой базе налоговых знаний, согласованные в профильных департаментах, утвержденные руководством ГНА Украины.

Исходя из сути полученного письма, считаем, что Ваш вопрос касается следующего, а именно:

2755 Как отразить в налоговом расчете по ф. 1ДФ количество внешних совместителей? (Категория 160, подкатегория 160.26)

Извините, на Ваш вопрос ответ в Единой базе налоговых знаний отсутствует. В дальнейшем Вы можете обращаться за получением ответа в рубрику "Единая база налоговых знаний на веб-сайте ГНС Украины (www.sta.gov.ua.) в категории 160, или перезвонить нам.

К сожалению, более подробной информации пока дать не можем".

Сложилась весьма щекотливая ситуация, поскольку на аналогичный вопрос, касающийся порядка заполнения ежемесячной декларации по НДФЛ, ГНАУ в Единой базе налоговых знаний, приведенных в системах ЛІГА:ЗАКОН, ответила следуюшее.

"Согласно части второй ст. 21 Кодекса законов о труде Украины работник имеет право реализовать свои способности к продуктивному и творческому труду путем заключения трудового договора на одном или одновременно на нескольких предприятиях, в учреждениях, организациях, если иное не предусмотрено законодательством, коллективным договором или соглашением сторон. Эта норма закона позволяет работникам, кроме основного трудового договора, заключать трудовые договоры о работе по совместительству.

В строке "10" декларации по налогу на доходы физических лиц, утвержденной приказом ГНА Украины от 31.01.2011 № 58 (далее — Декларация), согласно разъяснениям, предоставленным письмом ГНА Украины от 17.02.2011 № 4485/7/17- 0217, указывается количество лиц, которые работали в штате (кроме тех, которые  находятся в отпуске по уходу за ребенком) и количество лиц, работавших по гражданско-правовым договорам.

Учетное количество штатных работников учетного состава юридического лица или самозанятого физического лица определяется в соответствии с Инструкцией по статистике количества работников, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 28.09.2005 № 286, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 30.11.2005 под № 1442/11722 (далее — Инструкция).  Согласно п. 2.1 Инструкции в учетное количество штатных работников включаются все наемные работники, заключившие письменно трудовой договор (контракт) и выполняющие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также собственники предприятия, если кроме дохода, они получали заработную плату на этом предприятии, в т.ч. находящиеся  в отпусках по уходу за ребенком (пп. 2.5.9 Инструкции). Не включаются в учетное количество штатных работников работники, принятые на работу по совместительству с других предприятий (пп. 2.6.1 п. 2.6 статьи 2 Инструкции), то есть внешние совместители.

Поскольку в строке "10" Декларации не предусмотрена отдельная графа "внешние совместители", то количество внешних совместителей может включаться в количество работников по гражданско-правовым договорам и отражаться в графе "за цивільно-правовими договорами".

Приведем упомянутое Вами письмо ГНАУ от 25.03.2011 г. № 8236/7/17-0217:

"…Государственная налоговая служба Украины в связи с поступлением запросов от органов государственной налоговой службы о представлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пп. "д" п. 176.2 ст. 176 Налогового кодекса Украины (далее —  Кодекс) сообщает следующее.

ГНС Украины с целью реализации этой нормы Кодекса разработана Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее — Декларация), форма которой утверждена приказом ГНА Украины от 31.01.2011 № 58, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 09.02.2011 под  № 165/18903 ( вступил в силу с 18.02.2011).

Согласно п. 5 подраздела 10 Переходных положений Кодекса штрафные санкции, которые могут быть применены к налогоплательщикам в связи с нарушением сроков представления указанной декларации и уплаты налоговых обязательств, начинают применяться к таким налогоплательщикам по результатам налогового периода, следующего за налоговым периодом, в течение которого такие акты введены в действие. Итак, за прошедшие отчетные периоды штрафные санкции не применяются..".  

Исходя из письма, приходим к выводу: за январь и февраль штрафные санкции применяться не должны.

Да, нужно. Суть формы № 1 ДФ состоит в декларировании всех  начисленных (даже в нематериальной форме) доходов. Признак дохода в этом случае — «157».

Начнем с работника, который состоит в штате предприятия и одновременно выполняет работы по гражданско-правовому договору (далее — ГПД).

Мы считаем, что такое лицо нужно показывать дважды: как штатного работника,  получающего на предприятии зарплату,  в реквизите  "Працювало у штаті", и как лицо, получающее двознаграждение   по ГПД,  в реквизите "Працювало за цивільно-правовими договорами". Ведь названное лицо получает два вида дохода с разными признаками.  

Теперь что  касается вопроса о совместителях. Если речь идет о внешних совместителях, то конкретного ответа в настоящее время на данный вопрос нет, ввиду отсутствия в законодательстве прямой нормы.

Вместе с тем  Ваш вопрос инициировал  наш запрос в  консультационный центр  ГНАУ следующего  содержания:  "Где указывать в шапке налогового расчета по ф. № 1ДФ, работников, работающих по совместительству —  в  реквизите "Працювало у штаті" или в реквизите "Працювало за цивільно-правовими договорами".

Ниже приводим полученный ответ.

"Спасибо за Ваш запрос.

Информационно-справочный департамент государственной налоговой службы предоставляет унифицированные ответы из Единой базы налоговых знаний, копия которой размещена на сайте ГНА Украины www.sta.gov.ua / control / uk / taxqabase / catalog

Вопросы-ответы, размещении в Единой базе налоговых знаний, согласованные в профильных департаментах, утвержденные руководством ГНА Украины.

Исходя из сути полученного письма, считаем, что Ваш вопрос касается следующего, а именно:

2755 Как отразить в налоговом расчете по ф. 1ДФ количество внешних совместителей? (Категория 160, подкатегория 160.26)

Извините, на Ваш вопрос ответ в Единой базе налоговых знаний отсутствует. В дальнейшем Вы можете обращаться за получением ответа в рубрику "Единая база налоговых знаний на веб-сайте ГНС Украины (www.sta.gov.ua.) в категории 160, или перезвонить нам.

К сожалению, более подробной информации пока дать не можем".

Сложилась весьма щекотливая ситуация, поскольку на аналогичный вопрос, касающийся порядка заполнения ежемесячной декларации по НДФЛ, ГНАУ в Единой базе налоговых знаний, приведенных в системах ЛІГА:ЗАКОН, ответила следующее.

"Согласно части второй ст. 21 Кодекса законов о труде Украины работник имеет право реализовать свои способности к продуктивному и творческому труду путем заключения трудового договора на одном или одновременно на нескольких предприятиях, в учреждениях, организациях, если иное не предусмотрено законодательством, коллективным договором или соглашением сторон. Эта норма закона позволяет работникам, кроме основного трудового договора, заключать трудовые договоры о работе по совместительству.

В строке "10" декларации по налогу на доходы физических лиц, утвержденной приказом ГНА Украины от 31.01.2011 № 58 (далее — Декларация), согласно разъяснениям, предоставленным письмом ГНА Украины от 17.02.2011 № 4485/7/17- 0217, указывается количество лиц, которые работали в штате (кроме тех, которые  находятся в отпуске по уходу за ребенком) и количество лиц, работавших по гражданско-правовым договорам.

Учетное количество штатных работников учетного состава юридического лица или самозанятого физического лица определяется в соответствии с Инструкцией по статистике количества работников, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 28.09.2005 № 286, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 30.11.2005 под № 1442/11722 (далее — Инструкция).  Согласно п. 2.1 Инструкции в учетное количество штатных работников включаются все наемные работники, заключившие письменно трудовой договор (контракт) и выполняющие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также собственники предприятия, если кроме дохода, они получали заработную плату на этом предприятии, в т.ч. находящиеся  в отпусках по уходу за ребенком (пп. 2.5.9 Инструкции). Не включаются в учетное количество штатных работников работники, принятые на работу по совместительству с других предприятий (пп. 2.6.1 п. 2.6 статьи 2 Инструкции), то есть внешние совместители.

Поскольку в строке "10" Декларации не предусмотрена отдельная графа "внешние совместители", то количество внешних совместителей может включаться в количество работников по гражданско-правовым договорам и отражаться в графе "за цивільно-правовими договорами".

О внутренних совместителях мы можем, опять-таки, высказать свое мнение: поскольку внутренние совместители являются штатными работниками, то доход в виде зарплаты как по совместительству, так и по основной должности будут иметь один признак дохода. Значит, такой совместитель, по нашему мнению, должен учитываться в реквизите "Працювало у штаті".

Если сумма была ошибочно перечислена и возвращена в пределах одного отчетного периода, то нет необходимости ее показывать в форме 1ДФ.

Если же перечисление и возврат произошли в разных отчетных периодах, то самостоятельно выявленные ошибки в расчете по форме № 1ДФ можно исправить так:

1) если ошибка обнаружена до наступления предельного срока представления отчетности за квартал, в котором она была допущена, то представляется новый отчетный налоговый расчет;  

2) если ошибка обнаружена после наступления предельного срока представления расчета, то необходимо представить уточняющий налоговый расчет.

Для представления нового отчетного и уточняющего расчета используется та же форма, что и для отчетного расчета с соответствующей пометкой  в шапке формы.

Для исправления неправильно отраженных показателей заполняется графа 9 расчета, в которой предусмотрено два вида признаков (разд. IV Порядка № 1020):

1 – "строка на удаление", проставляется при необходимости удаления ошибочной строки, имеющейся в требующем исправлений расчете;

0 – "строка на ввод", проставляется при необходимости добавления строки с правильными данными либо пропущенной ранее строки. В случае ввода пропущенной строки ей присваивается порядковый номер, следующий за номером последней строки предыдущего расчета. При заполнении вышеуказанных строк заполняются все графы, а не только те, в которых содержатся ошибочные данные.

Обратите внимание, что в уточняющем (новом отчетном) расчете по форме № 1ДФ необходимо заполнять только те строки, которые подлежат удалению, исправлению или добавлению. То есть строки с правильными данными предыдущего отчета дублировать не нужно.

До тех пор, пока не появится официальная информация о возможности непредставления "пустой" формы № 1ДФ, ее подавать необходимо. Такое требование содержится в п. 2.2   Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога, утвержденного приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020. В нем сказано, что  налоговый расчет подается независимо от того, выплачивает или не выплачивает доходы налогоплательщикам налоговый агент в течение отчетного периода.

В то же время сообщаем Вам, что Президент подписал Закон, принятый на основе проекта Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (относительно ставки акцизного налога на бензины и тяжелые дистилляты)" от 07.04.2011 г. № 8355-д.  Данный Закон отменяет обязательное ежемесячное представление декларации по НДФЛ.  Закон также освобождает от представления формы № 1-ДФ в том случае, если налоговый агент в течение отчетного периода не начислял и не выплачивал доходы в пользу физических лиц.

Добрый день, Лариса!

Законодательством для инвалидов детства 2 группы предусмотрена лишь льгота в размере 150 % прожиточного минимума, установленного на 1 января отчетного года, по НДФЛ (пп. ґ п.169.1.3 НК). Ни по единому налогу, ни по единому социальному взносу таких льгот не установлено.

Добрый день, Александра!

Ответ на Ваш вопрос состоит из двух частей.

При подаче декларации за 2010 год необходимо руководствоваться нормами Закона "О налоге с доходов физических лиц". То есть подавать декларацию не надо.

А вот при подаче декларации за 2011 год ситуация меняется. Напомню, что согласно ч.1 ст.167 НК вводится прогрессивная ставка НДФЛ: при превышении ежемесячным доходом 10 размеров минимальных зарплат, установленных по состоянию на 1 января отчетного года, ставка для суммы превышения составит 17%.

В связи с этим для налогоплательщиков, получающих доходы от 2 и более налоговых агентов, пп. є п. 176.1.2 установлена обязанность подавать декларацию в случае, если их совокупный месячный доход превышает 10 минимальных зарплат.