ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИИ

В статье 657 Гражданского кодекса Украины указано, что договор купли-продажи недвижимого имущества заключается в письменной форме и подлежит нотариальному заверению и государственной регистрации, кроме договоров купли-продажи имущества, которое находится в налоговом залоге.

Проведение оценки имущества является обязательным в случаях, определенных ст. 7 Закона Украины «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине от 12.07.2001 г. № 2658-III, в которой также указано налогообложение имущества по закону. Подробнее об этом см. статью «Новые правила налогообложения доходов от продажи и наследования недвижимости», опубликованную в «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН» 05.09.2011 – 11.09.2011, № 36 (119).

В заключение напомним, что в соответствии с разделом XIX «Заключительные положения» НКУ статья 39 «Методы определения и порядок применения обычной цены» вступает в силу с 1 января 2013 года.

Ответ на вопрос о базе персональных данных Вы можете найти далее по тексту Интернет-конференции.

Что же касается первичных документов, то их наличие у любого налогоплательщика, включая и ЧП-единщика,  предусмотрено пп. 16.1.5 НКУ. В частности, налогоплательщик обязан подавать по надлежащим образом оформленному письменному требованию контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность, другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В письменном требовании обязательно указываюся конкретный перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик, и основания для них предоставление.

Также п. 44.1 НКУ предусмотрено, что для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, прочих документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Именно поэтому и был предложен законопроект 25.11.2011 г. №  9504, который исключает из числа таких налогоплательщиков «…плательщиков единого налога первой и второй групп, плательщиков единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, которые ведут лишь учет доходов согласно статье 296 этого Кодекса…».

В настоящее время (по состоянию на утро 21 декабря) данный законопроект имеет статус «Вручено для ознайомлення (06.12.2011)». То есть данный документ находится на комитетской обработке.

Ответ  на  подобный вопрос уже был дан ранее. Смотрите, пожалуйста, по тексту Интернет-конференции.

В соответствии с п. 4 подраздела 4 раздела XX НКУ сохраняется порядок отражения в учете операций с ценными бумагами и деривативами, приобретенными до 01.04.2011 г. при определении налога на прибыль предприятий по правилам, которые действовали на момент их приобретения на. Подробнее об этом см. статьи:

• «Операции с ценными бумагами: расчет финансовых результатов»;

• «Как заполнить приложение ЦП».

В соответствии п. 186.3 НКУ местом поставки услуг, указанных в пп. «в» этого пункта, считается место, в котором их получатель зарегистрирован субъектом хозяйствования или, - в случае отсутствия такого места - местожительство его постоянного или преобладающего.

Соответственно местом поставки услуг является место регистрации их поставщика, кроме операций, указанных в пунктах 186.2 и 186.3 этого Кодекса (п. 186.4 НКУ).

Поскольку указанные в вопросе услуги предоставляются нерезиденту, который зарегистрирован за пределами Украины в Российской Федерации, то местом поставки услуг является место регистрации нерезидента. Исходя из того, что место предоставления услуг расположено за пределами Украины, объект для начисления НДС отсутствует.

О том, что в случае, если получатель услуг, определенных в пп. «в» п. 186.3 НКУ — нерезидент, зарегистрированный за пределами таможенной территории Украины, такие операции не являются объектом обложения НДС, отметила ГНС в письме от 14.07.2011 г. № 19023/7/16-1117.

 Уважаемый господин Космовский!

Ответ на аналогичный вопрос уже был подробно дан Вашему коллеге — господину Марченко Василию Васильевичу.

Обращаем Ваше внимание, что регистрации подлежит  база персональных данных – именуемая совокупность упорядоченных персональных данных в электронной форме и (или) в форме картотек персональных данных.

При этом владелец базы персональных данных — это физическое или юридическое лицо, которому законом или при согласии субъекта персональных данных предоставлено право на обработку этих данных, которое утверждает цель обработки персональных данных в этой базе данных, устанавливает состав этих данных и процедуры их обработки, если другое не определенно законом.

Исходя из этого, нет оснований считать Вас владельцем базы персональных данных ввиду ее отсутствия. Следовательно, нечего и регистрировать.

Но мы говорим об отсутствии базы персональных данных наемных работников. Возможно, Вы являетесь владельцем баз персональных данных других физических лиц, что будет основанием для их регистрации.

О том, что это такое дала разъяснение Государственная служба Украины по вопросам защиты персональных данных, которое размещено на ее официальном сайте (http://www.zpd.gov.ua/indexPovidomlenya3.html).

«Відповідно до статті  2 Закону України «Про захист персональних даних» від 1 червня 2010 року (далі - Закон) персональні дані це – відомості чи сукупність відомостей про фізичну особу, яка ідентифікована або може бути конкретно ідентифікована.

Існують персональні дані таких категорій: дані загального характеру (прізвище, ім’я та по батькові, дата та місце народження, громадянство, місце проживання, особисті відомості (вік, стать, сімейний стан тощо), склад сім'ї, освіта, професія, фінансова інформація, електронні ідентифікаційні дані, запис зображень (фото, відео) тощо) та вразливі (чутливі) персональні дані (расове  або етнічне   походження,   політичні,   релігійні   або   світоглядні переконання, членство в політичних партіях та професійних спілках, а також дані, що стосуються здоров'я чи статевого життя).

Відповідно до вищезазначеного Закону будь-яка сукупність упорядкованих персональних даних про фізичну особу, яка ідентифікована або може бути конкретно ідентифікована вважається базою персональних даних. Кожна база персональних даних підлягає державній  реєстрації шляхом  внесення  відповідного запису  уповноваженим державним органом з питань захисту персональних даних до Державного реєстру баз персональних даних. Виключень щодо реєстрації баз персональних даних Закон не містить.

Володілець самостійно приймає рішення про те, чи являється та чи інша сукупність персональних даних фізичних осіб, яка знаходиться в його володінні,  базою персональних даних.

Аналізуючи заяви про реєстрацію баз персональних даних, які надходять на реєстрацію до ДСЗПД, можна дійти висновку, що кожне підприємство (організація) є володільцем щонайменше двох баз персональних даних, а саме бази персональних даних працівників, яка ведеться з метою забезпечення вимог трудового законодавства, реалізації податкових відносин та відносин у сфері бухгалтерського обліку та аудиту, та бази персональних даних клієнтів або інших осіб персональні дані яких обробляються володільцем в результаті господарської діяльності організації.

Крім того, слід зазначити, що різні типи звітів та форм, що містять в собі певну сукупність відомостей про фізичних осіб, вибраних з баз персональних даних володільця, та які, відповідно до закону, періодично подаються до органів державної влади - не розглядаються як окремі бази персональних даних».

В пункте 292.6 НКУ указано, что датой получения дохода является дата поступления денежных средств на текущий счет (в кассу) плательщика единого налога, дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, дата фактического получения плательщиком единого налога безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).

Согласно пп. 6 п. 292.11 НКУ в состав дохода, определенного ст. 292 НКУ, не включаются суммы денежных средств, поступившие в оплату товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, установленных этим Кодексом, стоимость которых была включена в доход юридического лица при исчислении налога на прибыль предприятий.

Доход определяется на основании данных учета, который ведется в соответствии со ст. 296 НКУ в пп. 296.1.3 указано, что плательщики единого налога четвертой группы используют данные упрощенного бухгалтерского учета относительно доходов и расходов с учетом положений п. 44.2 этого Кодекса.

Порядок учета авансов, полученных до перехода на уплату единого налога, в составе дохода не определен ни положениями главы 1  раздела XIV НКУ, ни Заключительными и переходными положениями Закона Украины от 04.11.2011 г. № 4014-VI.

Исходя из этого, по нашему мнению, авансы, полученные на общей системе налогообложения и не учтенные в составе доходы с целью определения объекта обложения налогом на прибыль, следует учитывать в составе дохода, полученного на упрощенной системе налогообложения и включать в доход с целью уплаты единого налога.

Мнение органа ГНС по этому вопросу можно узнать через 30 календарных дней, следующих за днем за обращением налогоплательщиков в контролирующие органы за бесплатной консультацией по вопросам практического использования отдельных норм налогового законодательства.

Напомним, что в соответствии с п. 52.2 НКУ налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому она предоставлена.

Отражение в налоговом учете получения страхового возмещения для ремонта автотранспортного средства, поврежденного в результате ДТП, состоит в следующем.

Если условия страхования предусматривают выплату страхового возмещения в пользу налогоплательщика — страхователя, то застрахованные убытки, понесенные им, включаются в состав его расходов з налоговом периоде, в котором он понес убытки, а любые суммы страхового возмещения включаются в доходы такого налогоплательщика в налоговом периоде их получения (абз. 2 пп. 140.1.6 НКУ).

Напомним, что расходы по страхованию гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, числящихся в составе основных средств (далее – ОС), а также имущества предприятия включаются в расходы на основании абз. 1 пп. 140.1.6 НКУ.

В соответствии с п. 146.11 НКУ первоначальная стоимость ОС увеличивается на сумму расходов, связанных с ремонтом ОС, которая приводит к росту будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объектов в сумме, превышающей 10 % совокупной балансовой стоимости всех групп ОС, подлежащих амортизации, на начало отчетного налогового года с отнесением суммы улучшения на объект ОС, относительно которого осуществляется ремонт и улучшение.

Сумма расходов, связанная с ремонтом и улучшением объектов ОС в размере, не превышающем 10 % совокупной балансовой стоимости всех групп ОС на начало отчетного года, относится к расходам того отчетного налогового периода, в котором такой ремонт и улучшение были осуществлены (п. 146.12 НКУ).

Положения ст. 146 и других статей НКУ не содержат нормы аналогично абз. «б» пп. 8.4.9 Закона о прибыли, в соответствии с которой предприятие должно было уменьшать балансовую стоимость соответствующей группы ОС на сумму компенсации страховой организации или другого юридического или физического лица, признанного виновным в причиненном ущербе, потере, связанных с возникновением обстоятельств, определенных пп. 8.4.8 Закона о прибыли в налоговом периоде, на который приходится такая компенсация.

Условия выплаты страхового возмещения рассмотрены в статье «Ремонт автомобиля за счет страховки», опубликованной в «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН» 02.08.2010 – 08.08.2010, № 31 (62).

Чтобы получить полный ответ на данный вопрос Вам следует ознакомиться с действующим законодательством Украины, России, а также международными соглашениями, заключенными уполномоченными представителями этих стран, в частности:

Налоговым кодексом Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI;

Налоговым Кодексом Российской Федерации (http://www.nalkodeks.ru/);

Соглашением между Правительством Украины и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждении уклонений от уплаты налогов (далее — Соглашение).

Это Соглашение распространяется на налоги на доходы и имущество, которые взимаются в соответствии с законодательством Договорного Государства, независимо от способа их взыскания.

Налогами на доход и имущество считаются все налоги, которые взимаются с общей суммы дохода и стоимости имущества или с элементов дохода, включая налоги на доходы от отчуждения движимого и недвижимого имущества и налоги на общую сумму заработной платы и других вознаграждений, уплаченных любым лицом.

Существующими налогами, на которые распространяется Соглашение, в Российской Федерации — налоги, которые взимаются в соответствии со следующими Законами Российской Федерации, являются:

(I) "О налоге на прибыль предприятий и организаций";

(II) "О подоходном налоге из физических лиц";

(III) "О налоге на имущество предприятий"; и

(IV) "О налоге на имущество физических лиц"

(в дальнейшем "русские налоги").

В пункте 4 ст. 2 этого Соглашения указано, что оно распространяется также на любые подобные или по сути аналогичные налоги, которые будут взиматься одним из Договорных Государств после даты подписания этого Соглашения в дополнение или вместо существующих налогов. Поэтому, следует обратить внимание на разделы Налогового Кодекса Российской Федерации (http://www.nalkodeks.ru/).

В заключение отметим, что для целей этого Соглашения выражение "постоянное представительство" означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного Договорного Государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность во втором Договорном Государстве.

Согласно п. 3 ст. 5 Соглашения строительная площадка, монтажный или сборочный объект считаются постоянным представительством только в том случае, если они существуют более 12 месяцев.