ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИИ

Размер арендной платы, как правило, устанавливается сторонами непосредственно в  договоре.

В данном случае, ввиду явной «юридической» специфики вопроса, с ним лучше обратиться к юристам соответствующей специализации или в компетентные госорганы.

Всего доброго и спасибо всем принявшим участие!

P.S. Представители юридического направления аналитики нашей компании посчитали своим долгом помочь в этом вопросе.

Вот, что по этому поводу сказал Евгений Даниленко, ведущий юрист-аналитик издания «ЮРИСТ&ЗАКОН»:

Размер арендной платы, действительно, устанавливается сторонами в договоре. Но согласно п. 288.5.  НК «річна сума платежу не може бути меншою: для земель сільськогосподарського призначення - розміру земельного податку, що встановлюється цим розділом. Відповідно до п. 272.1. Ставки податку за один гектар сільськогосподарських угідь встановлюються у відсотках від їх нормативної грошової оцінки у таких розмірах. Але відповідно до п. 286.2.  ПК довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки подається податковій при поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю). Надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.»

То есть, если новой нормативной денежной оценки не утверждено, то расчет земельного налога проводится по той справке, которая была подана в 2004 году. Но поскольку согласно ст. 18 Закона «Об оценке земли» нормативная денежная оценка земельных участков сельхозназначения за пределами населенных пунктов должна проводится не реже чем раз в 5-7 лет, то лучше все же провести новую нормативную денежную оценку. Правда, прямой ответственности за непроведение нормативной оценки нет.

К нормативной оценке земли надо «приплюсовывать» индексацию согласно ст. 289 НК.

1. Департамент заработной платы и условий труда Минсоцполитики в письме от 07.02.2012 г. № 113/13/84-12 сообщил.

Если работник, который одновременно является собственником, выполнял определенную работу на условиях трудового договора, заключенного в соответствии с требованиями статей 21, 24 КЗоТ, то ему должна быть выплачена заработная плата (согласно трудовому договору (контракту)).

Если собственник осуществляет управление предприятием без заключения трудового договора (в т. ч. на период времени, когда предприятие не осуществляет хозяйственную деятельность), то способ вознаграждения собственнику за такую деятельность может быть определен в учредительных документах.

Однако в отличие от учредителя директор является работником предприятия, с которым следует заключить трудовой договор.

Положениями ч. 3 ст. 65 Хозяйственного кодекса Украины (далее – ХКУ) предусмотрено, что для руководства хозяйственной деятельностью предприятия собственник (собственники) или уполномоченный им орган назначает (избирает) руководителя предприятия.

Министерство юстиции Украины в письме от 08.02.2012 г. № 10-0-3-12/8.1 проанализировав нормы действующего законодательства, пришло к выводу, что лица, избранные (назначенные) в органы управления юридического лица, являются должностными лицами.

При найме руководителя предприятия с ним заключается договор (контракт), в котором определяются срок найма, права, обязанности и ответственность руководителя, условия его материального обеспечения, условия освобождения его от должности, другие условия найма по соглашению сторон (ч. 4 ст. 65 ХКУ).

Квалификационные характеристики директора (начальника, другого руководителя) предприятия приведены в Справочнике квалификационных характеристик профессий работников. Выпуск 1. Профессии работников, которые являются общими для всех видов экономической деятельности, утвержденный приказом Министерства труда и социальной политики Украины от 29.12.2004 г. № 336.

В соответствии со статьями 115 КЗоТ и 24 Закона об оплате труда заработная плата работникам должна выплачиваться регулярно в рабочие дни в сроки, установленные коллективным договором или нормативным актом работодателя, согласованным с выборным органом первичной профсоюзной организации или другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом (а в случае отсутствия таких органов – представителями, избранными и уполномоченными трудовым коллективом), но не реже двух раз на месяц через интервал времени, который не превышает шестнадцати календарных дней, и не позднее семи дней после истечения периода, за который осуществляется выплата.

При этом обращаем ваше внимание на то, что выплата зарплаты дважды в месяц является не правом, а обязанностью работодателя. За неисполнение данной обязанности действующим законодательством предусмотрена соответствующая ответственность.

За такое нарушение на виновных должностных лиц и частных предпринимателей налагается штраф в размере от 510 до 1700 грн. (ст. 41 КоАП). В некоторых случаях возможно привлечение виновных и к уголовной ответственности на основании ст. 175 УКУ.

2. Согласно абз. 2 п. 144.1 НКУ амортизации подлежат расходы на приобретение основных средств (далее – ОС) для использования в хозяйственной деятельности. При этом получение ОС, внесенных в уставный фонд (капитал) налогоплательщика на основании абз. 2 пп. 146.17.2 НКУ приравнивается к их приобретению.

Амортизация объекта ОС начисляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, установленного налогоплательщиком, но не меньше минимально допустимого срока, установленного п. 145.1 данного Кодекса, помесячно начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта ОС в эксплуатацию (п. 146.2 НКУ).

Поскольку деятельность у данного предприятия еще не началась, то и ОС не должны быть введенными в эксплуатацию, кроме их использования для административных целей, направленных на обслуживание и управление предприятием. Следовательно, и амортизациях ОС до ввода их в эксплуатацию не начисляется. 

День добрый!

Если аренда является основным видом деятельности, то порядок признания доходов и расходов по арендным операциям осуществляется в общеустановленном порядке.

Иными словами в таком случае доход от аренды отражается в составе «основных» доходов, а  связанные с получением такового издержки – в «основную» амортизацию и «основные» расходы. Если аренда не основной вид деятельности, то и доходы, и расходы в таком случае будут классифицироваться как прочие с соответствующим отражением в «неосновных»  строках декларации.

Особенности налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции, приведенные в ст. 155 НКУ, состоят в том, что предприятия, основной деятельностью которых является производство сельхозпродукции, определенной ст. 209 этого Кодекса, уплачивают налог на прибыль в порядке и в размерах, предусмотренных разделом ІІІ НКУ, по итогам отчетного налогового года.

Предприятия, основной деятельностью которых является производство сельхозпродукции, представляют Декларацию по прибыли в сроки, определенные законом для годового налогового периода. При этом в абз. 2 пп. 152.9.1 НКУ установлено, что для производителей сельхозпродукции, определенных ст. 155 этого Кодекса годовой отчетный налоговый период начинается с 1 июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года.

Если исходить из рекомендаций, приведенных ГНАУ в письме от 08.06.2011 г. № 16070/7/15-0317, то производители сельхозпродукции, определенные ст. 155 НКУ, должны за годовой налоговый период (с 01.07.2011 г. по 30.06.2012 г.) подать в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода, две Декларации по прибыли:

• за период с 01.07.2011 г. по 31.12.2011 г. Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия по форме, установленной приказом ГНАУ от 28.02.2011 г. № 114;

• за период с 01.01.2012 г. по 30.06.2012 г. Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия по форме, установленной приказом Минфина  от 28.09.2011 г. № 1213.

Приказ № 1213, также как и приказ № 114 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль не содержит.

Однако практические рекомендации по заполнению Декларации по налогу на прибыль (по форме, утвержденной Приказом № 114), а также спецвыпуск по построчному заполнению основных приложений к новой Налоговой декларации по налогу на прибыль приведены в «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН» 11.07.2011 – 17.07.2011, № 28 (111).

Основные моменты, на которые следует обратить внимание при составлении Декларации по прибыли (по форме, утвержденной Приказом № 1213) рассмотрены в издании «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН» 23.04.2012 – 25.04.2012, № 17 (150) в статьях:

• Декларация по налогу на прибыль: памятка;

• Доходы в Декларации по налогу на прибыль: основные моменты;

• Расходы в Декларации по налогу на прибыль: основные моменты.

Уважаемая Ольга!

Напомним, что в  зависимости от места формирования источника выплаты налогов последние подразделяются на прямые и косвенные.

Налог считается прямым, если источник формируется непосредственно у налогоплательщика. К слову, единый налог является прямым, поскольку источником его возникновения является доход налогоплательщика, в частности, от продажи товаров (работ, услуг).

Налог является косвенным, если его источник находится в составе других платежей (в основном в составе цены).  К такому налогу относится и НДС.

Для юридического лица – плательщика единого налога облагаемым является любой доход, включая доход представительств, филиалов, подразделений такого юридического лица, полученный на протяжении налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме.

В том числе и доход от продажи товаров (работ, услуг), осуществленной таким налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде.

Поскольку базой обложения НДС по п. 188.1 НКУ является договорная (контрактная)  стоимость, а цена самой продажи включает уже в себя и НДС, то логично считать, что доходом будет только чистая стоимость товара (работ, услуг) – без косвенного налога НДС.  

Поэтому пп. 1 п. 292.10 НКУ следует понимать буквально: к доходу единщика – плательщика НДС, не относятся суммы НДС, включенные им в цену товаров (работ, услуг) и оплаченные покупателем.

Да, можно.

Поскольку с 01.01.2012 г. отсутствуют ограничения относительно учета расходов, понесенных в связи с приобретением товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов у физического лица – предпринимателя, уплачивающего единый налог при определении налогооблагаемой прибыли.

ГНСУ в Единой базе налоговых знаний в ответе на вопрос: «II. Имеют ли право плательщики налога на прибыль с 01.01.2012 амортизировать ОС и нематериальные активы, приобретенные в течение второго – четвертого кварталов 2011 года у ФЛП, которые уплачивали ЕН?», отмечает следующее.

Учитывая, что нормы НКУ не содержат положений относительно определения перечня объектов ОС, других необоротных и нематериальных активов по группам в соответствии с п. 145.1 этого Кодекса в другой срок, чем с 1 апреля 2011 года, налогоплательщикам, которые в течение II – IV кварталов 2011 года понесли расходы на приобретение ОС (нематериальных активов) у физлиц – предпринимателей, уплачивающих единый налог, для определения перечня ОС и нематериальных активов с целью начисления амортизации в налоговом учете необходимо по данным налогового учета определить:

• стоимость каждого объекта основных средств, других необоротных и нематериальных активов с учетом капитализированных расходов на модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и т. п.;

• суммы накопленной амортизации на 01.01.2012 г.

Уважаемая Наталья!

К сожалению, Вы не уточнили, на какой системе налогообложения находился ФП в период предоставления услуг бюджетной организации.

Поэтому рассмотрим два варианта.

1-й вариант. ФЛП находился на общей системе налогообложения

В пп. 6 п. 292.11 НКУ  сказано, что не включаются в доход плательщика единого налога – физического лица суммы денежных средств, поступивших в виде оплаты за работы (товары, услуги), реализованные в период уплаты других налогов и сборов, стоимость которых уже была включена в общий налогооблагаемый доход предпринимателя.

Следовательно, если ФЛП – плательщиком единого налога в I квартале 2012 года получена оплата за работы, выполненные им как предпринимателем на общей системе налогообложения еще в 2011 году и которые ранее были учтены при определении общего налогооблагаемого дохода, то такая оплата в доход с целью обложения единым налогом  не учитывается.

2-й вариант. ФЛП находился на упрощенной системе налогообложения.

В НКУ  не указано, что  оплата за работы (товары, услуги) не включается в облагаемый единым налогом доход с 2012 года, если они выполнены, когда предприниматель находился в прошедших периодах (в Вашем случае, в 2011 году) на упрощенной системе налогообложения на основании Указа Президента от Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98 г. № 727/98.

Следовательно, если предприниматель – плательщик единого налога был им в 2011 году и остается в 2012 году, то эту оплату за ранее выполненные работы он обязан включить в налогооблагаемый доход текущего отчетного периода, поскольку и в 2011 году  доход такого предпринимателя также определялся по дате поступления денег на текущий счет или в кассу.

Напомним, что ФЛП – плательщики 2-й группы имеют право осуществлять хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе и бытовых, плательщикам единого налога (юридическим и физическим лицам) и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.

В пп. 2 и пп. 4  п. 293.4 НКУ указано, что для плательщиков единого налога 2-й группы применяется ставка 15 % к доходам, полученным от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога и к доходам, полученным от осуществления видов деятельности, не дающих право на применение упрощенной системы налогообложения.

Следовательно, если ФЛП получил доход,  связанный  с одной из таких ситуаций, ему придется обложить его налогом по ставке 15 %.

В Налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя, утвержденной приказом  Минфина 21.12.2011 г. № 1688, в разделе III «ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ II ГРУПИ» сумма дохода отразится либо в строке  08 «Сума доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, у звітному (податковому) періоді», либо в строке 10 «Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді».

Теперь что  касается права ФЛП остаться на едином налоге во 2-й группе.

Отвечая  на вопрос «Как облагается налогом ЮЛ – плательщиком ЕН доход, полученный в 2012 году за оказанные в 2011 году услуги, которые с 1 января 2012 плательщики ЕН не имеют права осуществлять, и может ли такое ЮЛ дальше быть плательщиком ЕН?», ГНСУ в Единой базе налоговых знаний ответила так.

«…сумма средств, которая поступила в 2012 году как оплата за оказанные в 2011 году услуги, которые с 1 января 2012 года плательщик единого налога не имеет права осуществлять, включается в доход юридическим лицом – плательщиком единого налога в том отчетном периоде, когда она фактически поступила на текущий счет (в кассу) и облагается единым налогом…

Юридическое лицо – плательщик единого налога, которое получило в 2012 году сумму средств за оказанные в 2011 году услуги, которые с 1 января 2012 года плательщик единого налога не имеет права осуществлять, может в дальнейшем находиться на упрощенной системе налогообложения, при условии, что такие услуги не оказываются с 1 января 2012 года».

Считаем, что этот ответ можно по аналогии применить и к ситуации, приведенной в Вашем вопросе. Тем более, что прямого запрета на то, что ФЛП может и далее оставаться на едином налоге во 2-й группе, НКУ не содержит.

Главное, чтобы ФЛП не осуществлял больше виды деятельности, которые не указаны в его свидетельстве или не дают права находиться на упрощенной системе.

Людмила, учитывая специфику «ископаемой» деятельности в рамках интернет- конференции на Ваш вопрос  проблематично ответить однозначно. Буквальное же прочтение упомянутой нормы и приведенные в вопросе сведения свидетельствуют об отсутствии «пробелов» и отсутствии возможности применения упрощенной системы. Тем не менее, возможно при более детальном рассмотрении и получении дополнительной информации вероятность иных выводов исключать, наверное, все же нельзя.

Все зависит от того, являетесь ли Вы плательщиком сбора за специальное использование поверхностных вод.

Согласно п. 323.1 НКУ к плательщикам сбора относятся предприниматели, которые заключили договор на поставку воды с Водоканалом или получили специальное разрешение на водопользование.

Следовательно, если у Вас заключен договор на поставку воды (и коммунальные услуги арендатор оплачивает Вам), то Вы являетесь плательщиком сбора за специальное использование поверхностных вод и должны представлять соответствующую налоговую декларацию в органы ГНС. Если же Ваш арендатор заключил договор с Водоканалом на свое имя, тогда он (арендатор) и будет плательщиком сбора за воду и сам же будет отчитываться по этому сбору в ГНС.

Вот что на эту тему разъяснили в «Единой базе налоговых знаний»:

«… у разі сплати орендарем орендодавцю за договором оренди комунальних послуг (в тому числі плати за користування водою), платником збору за спеціальне використання води є орендодавець. При цьому орендар буде вторинним водокористувачем і платником збору за спеціальне водокористування у разі укладання договору на поставку води.»

Добрый день, Натэлла Важановна!

Ваш вопрос – один из многих, возникающих вследствие практического правоприменения норм  налогового законодательства после вступления в силу Налогового кодекса. Вопросам ответственности за нарушения налогового законодательства посвящено довольно много материалов, размещенных в системах ЛІГА:ЗАКОН.

В данной же ситуации имеет место выявление правонарушения, совершенного до вступления в силу НКУ (в 2010 году) в период действия НКУ (в 2011 году). При этом и в периоде свершения, и в периоде выявления данное деяние классифицировалось как нарушение.

Следовательно, по общему правилу, установленному пп. 11 подр. 10 разд. ХХ НКУ за данное правонарушение применяются санкции в размерах, действующих на  дату принятия решения о применении таковых.

Однако, стоит обратить внимание на тот факт, что данное правило было сформулировано в НКУ после 06.08.2011 – т.е. даты вступления в силу Закона № 3609.

Иными словами, фактически до указанной даты не существовало нормы, которая однозначно регулировала бы этот вопрос и которая бы предоставляла соответствующим положениям НКУ обратное действие во времени. Поэтому данный вопрос должен был решаться на общих основаниях – согласно ч. 1 ст. 58 Конституции, а именно в части размера взыскания за совершенное налоговое правонарушение применяется или НКУ, или Закон № 2181, в зависимости от того, который из них содержит самый низкий объем ответственности.

Тем не менее, на практике это отсутствие однозначности в трактовках (и, кстати, не только в вопросах размера применяемых санкций, но вообще о том, что есть налоговым правонарушением) порождает массу дополнительных вопросов.

В этой святи, однозначно ответить достаточно сложно. Ведь даже если предположить, что в Вашем случае были применены именно  нормы НКУ, то двойной размер санкций в любом случае должен был применяться не ко всем нарушениям – как минимум одна «неподача» должна была квалифицироваться как первое нарушение  и караться штрафом 510 грн.

Касательно же упоминаемого в вопросе письма, то в нем как раз речь идет о неприменении штрафных санкций за неподачу налоговой декларации по налогу на прибыль (подачу с нарушением сроков), по результатам финансовой деятельности во втором – четвертом кварталах 2011 года. А санкции были применены по результатам 2010 года. Поэтому апеллировать к этому разъяснению в данном случае стоит вряд ли.

Дополнительно - письмо ВАСУ от 24.11.11 г. № 2198/11/13-11 «О применении штрафных санкций за нарушения налогового законодательства, совершенные до 1 января 2011 года».