Думаю, змін чекати нам доведеться ще дуже довго. І ці зміни перш за все мають відбутись в законодавстві розвинених країн світу. І з огляду на тенденції, десь років так через десять, українські нормотворці імплементують ці зміни в нашій країні.

Думаю, що скасування ПДВ в цілому не відбудеться. Максимум на що можна сподіватись в найближчому майбутньому, так це на те, щоб кінцевому споживачу надали можливість відшкодовувати (або не сплачувати) ПДВ при купівлі товарів, послуг.

За загальним правилом, відповідно до п. 3.2.7 Закону № 168 «Про ПДВ» виплата роялті у грошовій формі не є об'єтом оподаткування ПДВ.

Визначення поняття «роялті» наводиться у п. 1.30 ст. 1 Закону «Про оподаткування прибутку підприємств».

При цьому, Комітет Верховної Ради з питань фінансів і банківської діяльності своїм листом від 09.08.2006 р. №06-10/10-375 «Щодо тлумачення поняття «роялті» роз’яснив, що умовою для трактування платежів як роялті є відсутність у ліцензійному договорі умов, що надають користувачеві об’єкта інтелектуальної власності право продавати, передавати або відчужувати такий об’єкт. Цю думку підтримала ДПАУ в листі від 16.08.2006 р. №15426/7/15-0317 «Щодо поняття «роялті».

Тому в ліцензійному договорі із нерезидентом постачальнику послуг слід обов'язково зазначити, що такий нерезидент має право виключно на використання програмним забезпеченням, без права на подальший продаж чи передачу третій особі в користування, і лише в такому випадку, така винагорода, отмана від нерезидента, не буде оподатковуватись ПДВ.

При чому в Довідці із Статистки постачальника таких послуг до основного виду діяльності бути включено вищезазначений вид діяльності (надання в користування програмного забезпечення).

Стосовно першого питання:

- право на віднесення сплачених сум до податкового кредиту ФОП має у загальному порядку, встановленому п. 7.4 Закону «Про ПДВ».

- стосовно валових витрат, то дане запитання не відноситься до даної теми конференції, але коротко зазначу, що доходи ФОПа, не платника єдиного податку  від надання ним нерухомого майна в оренду оподатковуються за правилами, встановленими  розділом IV  Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян». Статтею 13 зазначеного Декрету визначено, що оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між валовим доходом (виручка у грошовій та натуральній формі) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з одержанням доходу. До складу витрат, безпосередньо пов'язаних з одержанням доходів, належать витрати, які включаються до складу валових витрат або підлягають амортизації згідно із Законом «Про оподаткування прибутку підприємств».

Стосовно другого питання, то після скасування податкових векселів, значення рядка 26 декларації, по іншому як пересести у зменшення ПК наступного періоду  на сьогодні неможливо.

Пунктом 4.1. Закону № 168 чітко визначено, як визначається база оподаткування, тобто договірна ціна, але не нижче звичайної. Пунктом 4.3. визначається база оподаткування при імпорті. Жодних взаємозв'язків між пунктами 4.1. та 4.3 закону № 168 немає, а тому посилання податківців на що база оподаткування при поставці товарів, що були раніше імпортовані, повинна бути не менша від їх митної вартості неправомірна.

Якщо фізична особа підприємець, яка не є платником єдиного податку, та має свідоцтво платника ПДВ, то право на податковий кредит та бюджетне відшкоджування— має.

Відповідь на Ваше запитання вже висвітлено

Чекайте на податкове-повідомлення рішення та оскаржуйте його в апеляційному (до вищестоящих податкових органів) або в судовому порядку.

Оскільки сам Акт перевірки відповідно до законодаства оскаржувати Ви не маєте права.

Стосовно першого питання: думаю пан Чекашкін, який підписав лист від  11.09.09 №19694/7/16-1517, в якому вказано заповнюватити  графу 9 податкової накладної, «недочитав» Порядку № 165 а також своїх попередніх роз'яснень. Тому сподіюваюсь, рано чи пізно, цей лист було відкореговано (замінено новим листом Чекашкіна).

Стосовно другого питання: то думки юристів наразі розбігаються і буде так поки ДПА не надасть свого чергового роз'яснення (або не будуть внесені поправки до Закону про ПДВ.

Відповідно до нової редакції пп. 3.1.1. Закону № 168 «Про ПДВ» об'єктом податкування ПДВ є операції з: поставки послуг з міжнародних перевезень автомобільним транспортом, а також міжнародних відправлень будь-яким видом транспорту на відрізку від пункту їх відправлення (прийняття для перевезення) на митній території України до пункту їх митного оформлення, і навпаки.

На мою думку, пункт відправлення це конкретна адреса (місце знаходження складу, наприклад). Тобто, ставки виглядатимуть так:

- від місця відправлення (м. Київ, вул. ........ ) до місця замитнення (м. Бориспіль) - ставка ПДВ 20%;
- від Борисполя до кордону України по території України - 0%;
- поза межами України - 0%

Якщо місце надання їх буде на території України то - так, якщо за кордоном, - то ні.

Декларуйте ці показники в декларації та Додатках, і у разі зняття податковою цих сум по акту перевірки — оскаржуйте в судовому порядку.