Следует немного прояснить ситуацию.  С принятием Налогового Кодекса можно выделить несколько категорий предпринимательской деятельности, к которой могут быть применены различные режимы налогообложения НДФЛ:

   1. Общая система налогообложения

Как уже не раз упоминалось на нашем форуме, перечень видов деятельности, которые не могут осуществляться на условиях упрощенной системы налогообложения очень широкий.  В этот перечень, в частности, попали такие виды деятельности, как предоставление в аренду земельных участков, жилых и нежилых помещений и/или их частей, оптовая торговля и посредничество в оптовой торговле, консультационная деятельность по вопросам коммерческой деятельности, управления, права, бухгалтерского учета и многие другие.  Таким образом, физические лица, которые сегодня занимаются перечисленными видами деятельности на едином налоге, со следующего года должны будут перевести свою деятельность на общие правила налогообложения (безусловно, при условии, что Налоговый Кодекс будет принят в такой редакции).  Обобщая вышесказанное, основная масса предпринимателей, скорее всего, попадет под общий режим налогообложения.

По общим правилам налогообложения НДФЛ, к доходам таких предпринимателей будет применяться ставка 15%.  Что касается единого социального взноса, он также будет применяться (при условии, что будет принят Закон «О едином социальном взносе» в текущей редакции) по самостоятельному решению плательщика налогов в сумме не более максимальной величины базы для начисления единого взноса, но не менее размера минимального страхового взноса на одного сотрудника.  На сегодняшний день минимальная и максимальная величина взноса составила бы 320 гривен и 4 799 гривен соответственно .  С 1 января 2011 эти показатели изменятся, но незначительно (эти величины являются расчетными и зависят от размера минимального прожиточного уровня, устанавливаемого ежегодно).

   2. Упрощенная система налогообложения (единый налог)

Если ограничения Налогового Кодекса не распространяются на те виды деятельности, которыми занимается физическое лицо – предприниматель, такое лицо может выбрать специальный режим налогообложения, а именно применение единого налога.  В зависимости от вида деятельности, ставка единого налога будет составлять от 20 до 200 гривен в месяц.  Применение единого налога не будет освобождать плательщика налога от уплаты единого социального налога (мы об этом детально говорили при ответе на один из предыдущих вопросов).

   3. Налоговые каникулы

Налоговые каникулы, предусмотрены Налоговым Кодексом исключительно для тех физических лиц, которые осуществляют бытовые услуги населению и чей годовой доход не превышает 300 тысяч гривен.  Режим налоговых каникул предусматривает освобождение от НДФЛ и единого налога по 31 декабря 2015 года, но не предусматривает освобождения от единого социального взноса.

Таким образом, применение таких «льготных» режимов НДФЛ, как единый налог и налоговые каникулы очень ограничено; кроме того, начисление и уплата единого социального взноса не зависит от того, какой режим налогообложения будет применен плательщиком налога.

Само понятие единого налога не отсутствует, но перечень видов деятельности, к которым может быть применена упрощенная система налогообложения, действительно, в значительной степени сокращен.  Кроме системы единого налога, Проект также предполагает внедрение такой новой практики как «налоговые каникулы», т.е. полное освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц.  Режим «налоговых каникул», как мы уже говорили, будет применяться только к той категории физических лиц – предпринимателей, которые оказывают бытовые услуги населению.

Если Налоговый кодекс будет принят в текущей редакции (в части вопросов, касающихся налогообложения доходов физических лиц), то Ваша деятельность будет подлежать налогообложению по общей системе.  Весь Ваш предпринимательский доход, т.е. разница между выручкой и ценой приобретения будет объектом для налогообложения по ставке 15%.  Для того, чтобы рассчитать объект налогообложения, Вам придется вести учет как доходов от продажи, так и расходов в связи с приобретением товаров.

Уважаемая Ирина! Вы правы в том, что законопроект (п.3 статьи 7) предусматривает самостоятельный расчет базы для единого социального взноса именно для физических лиц-предпринимателей на едином налоге. Далее (п.11 статьи 8) единый социальный взнос устанавливается в размере 34,7% для всех физических лиц-предпринимателей. Однако, законопроект устанавливает максимальную величину базы начисления единого взноса. Максимальная величина дохода для начисления взноса составляет 15 прожиточных минимумов для работоспособных лиц, что на данный момент составляет 13,320 грн. Сумма дохода свыше максимальной величины не будет включена в базу для начисления социального взноса.

В отношение порядка налогообложения доходов, полученных от операций с инвестиционными доходами, Проект кодекса не содержит значительных изменений.  Как в текущей редакции, так и Проектом Кодекса предусмотрено, что налоговым агентом по уплате налога с доходов, полученных плательщиком при реализации инвестиционных активов является брокер.  При этом физическое лицо должно подтверждать брокеру стоимость приобретения инвестиционного актива, чтобы у последнего была возможность определить налогооблагаемый объект.  Новелла кодекса в данном отношении состоит в том, что физическое лицо будет обязано подать декларацию, указав доходы / убытки от проведения операций с ценными активами несмотря на то, что по таким операциям налог был удержан агентом.  Данного требования не существует в текущей редакции Закона «О налогообложении доходов физических лиц», что свидетельствует о стремлении законодателя упорядочить сведения о сделках с инвестиционными активами и, соответственно, собрать налоги с доходов, полученных в результате таких сделок.

Добрый день!  Спасибо за интересный вопрос.  В большинстве случаев интересные вопросы не содержат однозначных ответов и Ваш вопрос тому подтверждение.  Следует начать с определения рекламной деятельности, а именно с того, что четкого определения не содержится ни в Проекте Кодекса ни в действующем Законе «О рекламе».  Но можно с уверенностью утверждать, что Вы являетесь производителем рекламы (по крайней мере в понимании текущего Закона «О рекламе»): «производитель рекламы – лицо, которое полностью либо частично осуществляет производство рекламы».  А дальше – вопрос трактовки вне законодательного поля (ввиду отсутствия четкого определения рекламной деятельности).  Можно использовать узкую трактовку термина «рекламная деятельность» и прийти к выводу о том, что – это деятельность лица, осуществляющего рекламу своего товара / услуги непосредственно либо с привлечением рекламного агентства.  Но можно использовать и широкую трактовку этого термина и говорить о том, что рекламная деятельность – это деятельность всех субъектов хозяйствования, включая лиц, осуществляющих рекламу своих товаров / услуг, рекламных агентов, производителей рекламы и прочих посредников в цепи бизнес процесса, т.е. деятельность по производству, размещению и распространению рекламы.   При такой трактовке, которая, скорее всего будет поддержана налоговыми органами, Ваша деятельность может подпадать под определение «рекламная деятельность», которая не может быть осуществлена с применением упрощенной системы налогообложения на едином налоге.

Анна, добрый день! Хочу подтвердить, что согласно постановлению КМУ от 27.04.98 г. N 576, все перечисленные Вами виды услуг: мойка и техническое обслуживание автомобилей, изготовление металлоизделий по индивидуальным заказам – относятся к бытовым. Соответственно, налоговые каникулы должны будут распространяться на такие виды деятельности при условии соблюдения других требований кодекса.

Лилия, добрый день! Насколько нам известно, отмена системы идентификационных кодов не предполагается. 

Согласно нашей информации, были поданы на рассмотрение изменения в проект Налогового кодекса, которые бы гарантировали право граждан отказаться от идентификационного кода в силу своих религиозных или иных убеждений.

Также в Верховной Раде Украины зарегистрирован законопроект, согласно которому лица, имеющие идентификационные номера, и лица, отказавшиеся от их получения, уравняются в правах на осуществление предпринимательской деятельности. Вместо идентификационного номера в Единый государственный реестр предполагается внесение номера и серии паспорта лица, не имеющего идентификационного номера.

На данный момент регистрация такого физического лица – предпринимателя также возможна, но только при наличии решения суда относительно проведения государственной регистрации без идентификационного номера и отметки в паспорте о праве осуществления платежей без идентификационного номера.

Для определения применимой системы налогообложения, ключевым моментом является вид Вашей предпринимательской деятельности. Если она подпадает под упрощенную систему налогообложения, тогда в зависимости от вида деятельности, ставка единого налога будет составлять от 20 до 200 гривен в месяц.

Андрей, добрый день! Законопроект о едином социальном взносе еще не утвержден, поэтому следует подождать дальнейших разъяснений по этому вопросу. На наш взгляд, физические лица – предприниматели должны будут согласовывать базу для начисления единого взноса с Пенсионным фондом (как управляющим органом), после чего ее размер будет зафиксирован на определенный период времени.

Исходя из текста закона, мы предполагаем, что размер взноса должен влиять исключительно на размер будущей пенсии.