14:00
Проблемные вопросы заполнения и сдачи отчетности по НДС. Специализированный интернет-семинар для бухгалтеров.
Уважаемые бухгалтеры! В рамках акции "Знать, чтобы действовать!" ЛІГА:ЗАКОН проводит для вас специализированный интернет-семинар, посвященный актуальным вопросам НДС.
Бухгалтерские семинары от ЛІГА:ЗАКОН – это возможность тщательно рассмотреть актуальные вопросы налогообложения, узнать секреты успешной отчетности, научиться эффективному решению текущих задач при помощи уникальных бухгалтерских ресурсов систем ЛІГА:ЗАКОН.
Интерактивный формат проведения бухгалтерского интернет-семинара даст возможность всем его участникам получить ответ на свой вопрос.
В ходе семинара будут рассматриваться следующие вопросы:
· налоговая нагрузка – обязательность / не обязательность соблюдения;
· нормативные и не нормативные требования к показателям декларации по НДС;
· процедура сдачи декларации по НДС – возможные способы предоставления, сроки, требования к оформлению;
· что делать, если в ГНИ не хотят принимать декларацию. Последствия не сдачи декларации по НДС для налогоплательщика;
· исправление ошибок, допущенных в предыдущих периодах в декларациях по НДС – сроки, способы, особенности самоисправления
Специально для посетителей семинара - эксклюзивные информационные материалы по тематике семинара в электронном виде!
Заполните заявку на получение информационных материалов по семинару.
Докладчик:
Бондарева Елена Викторовна, ведущий бухгалтер-эксперт по вопросам налогообложения и бухучета.
Семинар завершен. Компания ЛІГА:ЗАКОН выражает благодарность Елене Бондаревой, а также всем участникам сегодняшнего мероприятия!
И хотя ответить на все вопросы в рамках одной конференции невозможно, каждый из них будет рассмотрен в аналитических ресурсах систем ЛІГА:ЗАКОН, созданных специально для работы бухгалтеров – электронном аналитическом еженедельнике «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН», электронном ежедневном издании «Ведомости бухгалтера», Консультациях, Ситуациях для бухгалтера, Энциклопедии бухгалтера.
Оставайтесь с нами, принимайте участие в практикумах, семинарах, акциях от ЛІГА:ЗАКОН – и полный спектр информации для решения любых бухгалтерских вопросов у вас под рукой!
Как быть с кассовым методом учета НДС? Налоговые накладные могут быть выписаны полгода назад, а оплата прошла сейчас, как быть в таком случае?.В нормативных документах об этом ничего нет. Разъясните пожалуйста. Спасибо.
Раиса
Этот вопрос на самом деле абсолютно не урегулирован в свете «последних трактовок» в отношении проблем с заполнением декларации по НДС при наличии позже полученных налоговых накладных. Но для Вашего предприятия эта проблема должна решаться достаточно просто – путем указания соответствующей информации о применении кассового метода в соответствующих полях декларации по НДС (предусмотрены сразу за табличной частью декларации).
Максимум, что вы можете еще сделать – это сдавать с каждой декларацией по НДС справку-пояснение, оформленную в произвольной форме, о том, что право на налоговый кредит при применении кассового метода возникает у Вашего предприятия не в момент выписки поставщиком налоговой накладной, а только после ее оплаты Вашим предприятием (п.1.11 Закона об НДС). При этом в приложении 5 к декларации по НДС Вы должны указывать реальный период выписки соответствующих налоговых накладных (тот, который указан на самой налоговой накладной).
Компания-экспортер получает услуги от нерезидентов по продвижению товаров на рынках зарубежья. Начисляет налоговые обязательства по НДС по первому событию, включая их в раздел І декларации по НДС текущего месяца (п.6.5д). В декларациях по НДС имеем постоянно 26 строку (отрицательное значение), т.е. налог не уплачиваем в бюджет.
Просим разъяснить, имеет ли право компания относить в состав налогового кредита следующего месяца ПДВ по услугам нерезидентов в полной сумме (услуги относятся к облагаемым операциям-экспорту) согласно пп.7.5.2 при условии, что фактической уплаты НДС в бюджет не осуществляется.
Спасибо.
Ирина
Да, предприятие имеет право включить соответствующие суммы в состав своего налогового кредита в периоде следующем, после декларирования налоговых обязательств. Не смотря на отсутствие четкой законодательной базы по этому вопросу (пп.7.5.2 Закона об НДС не дает однозначного ответа). Разъяснение по этому поводу было предоставлено в письме ГНАУ от 17.10.2005 р. N 20667/7/16-1517-26.
Остались "придержанные" Налоговые накладные за сентябрь 2009 и за февраль 2009 года. Как их отразитьв декларации за ноябрь 2009. (Подтверждения, что налоговые накладные пришли позже(конверт и др.) нет)
Елена
Из "Вестника" за ноябрь 2009г:
За яких підстав податкові органи на місцях вимагають не включати в податкову декларацію суму ПДВ по податкових накладних, виписаних у минулих податкових періодах, адже відповідні розпорядження Кабінету Міністрів України скасовано?
Суми податку за податковими накладними минулих періодів мають бути відображені не в рядку 10.1 декларації з ПДВ, а в рядку 16.4 як коригування.
Понятно, что предприятия не сами втянули себя в игру под названием «позже полученная налоговая накладная». Но играть в нее приходится всей страной. Причем без каких-либо четко установленных правил и под постоянным прессингом со стороны налоговой: примем / не примем, признаем / не признаем, оштрафуем / не оштрафуем.
Но игра эта, к сожалению, продолжается. Поэтому, что бы «не проиграть», налогоплательщикам нужно еще раз повторить следующие правила:
- распоряжения КМУ № 757-р и № 838-р, с которых началась эпопея «не признания старых налоговых накладных в составе налогового кредита текущего периода» официально отменены распоряжением КМУ от 09.09.09 г. № 1120-р, поэтому применяться при приеме деклараций однозначно не могут;
- правила формирования налогового кредита отчетного периода изложены в п.7.4 Закона об НДС. В частности, пп.7.4.5 Закона об НДС, который запрещает предприятиям отражать в составе своего налогового кредита суммы НДС, не подтвержденные налоговыми накладными;
- правило «отражения налогового кредита на основании заявления», изложенное в пп.7.2.6 Закона об НДС налогоплательщики применяют исключительно в добровольном порядке. Обязать кого-то отражать налоговый кредит на основания заявления-жалобы налоговики не могут (см. в т.ч. постановление Окружного административного суда АР Крым от 25.08.09 г. № 2а-7791/09/7/0170).
То есть если предприятие на самом деле имеет дело с позже полученными налоговыми накладными или будет именно так представлять сложившуюся не по его вине ситуацию, то оно на абсолютно законных основаниях должно отражать указанные в соответствующих налоговых накладных суммы в строке 10.1 текущей декларации по НДС с расшифровкой этих налоговых накладных в приложении 5 (указывается реальная дата их выписки).
При этом каких-либо установленных нормативными документами правил «подтверждения» факта запоздалого получения этих налоговых накладных законодательством не предусмотрено. Наиболее «действенными», но ни в коем случае не исчерпывающими и не обязательными, являются следующие варианты:
-конверты;
-журналы регистрации позже полученных налоговых накладных (ведутся на основании приказа руководителя);
-отметки на самих налоговых накладных (ставятся произвольно, в любом месте налоговой накладной), порядок их проставления утверждается приказом по предприятию.
Будьте уверены: отражение таких налоговых накладных в строке 10.1 декларации по НДС не может служить основанием для не признания декларации или исключения таких сумм из состава налогового кредита налогоплательщика.
Если же ссориться с налоговой и доказывать право на строку 10.1 не хочется, то остается только вариант «самоисправления»: через строку 16.1 очередной текущей декларации по НДС с соблюдением необходимых ограничений или путем предоставления уточняющих расчетов.
Других «официально предусмотренных» вариантов отражения в отчетности налоговых накладных за предыдущие периоды в законодательстве нет.
1. Предприятие-резидент получило консультационную услугу от нерезидента. Нужно ли начислять НДС и, если нужно, где его отразить в декларации по НДС7
2. Предприятие-резидент получило услугу транспортного экспедирования от нерезидента на 100 у.е. и окзало ее другому нерезиденту за его счет (100 у.е.)по экспедированию груза из Италии в Польшу и получило вознаграждение 50 грн. Будет ли здесь НДС и, если будет, где его показать в декларации по НДС?
3. Предприятие-резидент оказало консультационную услугу нерезиденту. Что здесь будет с НДС. Я сама просто запуталась.
Татьяна Петровна
1. При приобретении услуг у нерезидента предприятию необходимо руководствоваться нормами п.3.1.1 и п.6.5 Закона об НДС. Это означает, что в подавляющем большинстве случаев (исключение – только если у нерезидента есть на Украине представительство) предприятие-покупатель услуги будет являться налоговым агентом такого нерезидента. Следовательно, оно должно будет начислить на стоимость такой услуги «украинские 20% НДС». Соответствующее начисление налоговых обязательств осуществляется по правилу «первого события» (пп.7.3.6 Закона об НДС) и отражается в строке 7 декларации по НДС. Право на налоговый кредит по этому НДС (при соблюдении обычных для формирования НК ограничений) возникает у предприятия в следующем после декларирования обязательств отчетном периоде и отражается в строке 12.4 декларации по НДС.
Но с учетом специфики определения базы налогообложения при импорте услуг (п.4.3 Закона об НДС), первично отраженные налоговые обязательства и налоговый кредит впоследствии могут корректироваться. Общее правило отражения соответствующих корректировок можно найти в письме ГНАУ от 27.05.2005 г. № 4804/6/15-2315.
2. Второй вопрос не может быть рассмотрен в рамках формата конференции.
3. При осуществлении операции по оказанию услуг нерезиденту так же необходимо руководствоваться нормами пп.3.1.1 и 6.5 Закона об НДС, но уже с точки зрения правил налогообложения «продавца». Это означает, что если продавцом услуги является украинский налогоплательщик и оказываемые им услуги не попали в перечень исключений, приведенных в п.6.5 Закона об НДС, то такие услуги облагаются НДС по обычным «украинским» правилам. На них начисляются налоговые обязательства по НДС по ставке 20% - по обычному правилу первого события с отражением в строке 1 декларации по НДС.
Если же оказываемые предприятием услуги попали в перечень «исключений», приведенный в п.6.5 Закона об НДС, то налоговые обязательства по ним не начисляются (нет объекта налогообложения).
Теоретически «консультационные услуги» попадают под такое исключение (пп.д) п.6.5 Закона об НДС). Но доказать этот факт налоговикам при проверке бывает очень проблематично. Поэтому решать вопрос об обложении/не обложении НДС услуг, предоставляемых нерезидентам, нужно в сугубо индивидуальном порядке (учитывая формулировки договора, «смелость» налогоплательщика и т.п.).
В ресурсах систем ЛІГА:ЗАКОН содержится большое количество информации на эту тему.
по требованию инспектора Оболонской НА отражаю НК в стр.16.4 декларации накладные полученые "типа" несвоевременно,(за прошлый месяц). Вопрос: В перспективе, если захотят проверить этот период, признают ли такое заполненне декларации как правильное? Или может надо сделать уточненки этих месяцев и заполнить правильно, т.е. включить в стр. 10.1
Ф.Людмила
Отражение «позже полученных» налоговых накладных в строке 16.4 декларации по НДС действующими в этом вопросе нормативными документами не предусмотрено. Хотя и прямого запрета на такое отражение - тоже нет.
Согласно п.5.8 приказа ГНАУ от 30.05.97 г. № 166, регулирующего этот вопрос, в строке 16.4 отражаются «інші випадки збільшення (зменшення) податкового кредиту». Но, по-моему мнению, корректировка (строка 16) – это изменение уже отраженных ранее данных. А в случае с «придержанными» налоговыми накладными ни о какой «корректировке» ранее отраженных показателей речь не идет. Поэтому «правильным» такой вариант отражения в декларации по НДС (строка 16.4) так называемых «позже полученных» налоговых накладных назвать сложно (хотя налоговикам на сегодняшний день он нравится). И сдать на такие декларации уточняющие расчеты было бы максимально безопасным вариантом.
Если же «оставить все как есть», то при возможном последующем возникновении конфликтной ситуации с проверяющими нужно будет аргументировать свою позицию по принципу: «укажите, пожалуйста, в Акте проверки какой пункт какого нормативного документа мы нарушили…». А поскольку сослаться проверяющие смогут только на приведенный выше п.5.8 приказа № 166, в котором есть только общая фраза «другие случаи..», то доказать, что этот пункт нарушен, они не смогут (в т.ч. не забудьте сослаться на «конфликт интересов» из Закона 2181).
13.07.09 была сдана по электронной почте декларация по НДС за июнь 2009 г. В тот же день были получены квитанции №1 и №2 о успешном приеме документа и присвоении ему регистрационного номера. В ноябре, при сверке данных с налоговым инспектором в телефонном режиме, я случайно узнала, что декларация не принята, ей присвоен статус "до відома", так как в нее были внесены три налоговых накладных за май 2009 г. Официального уведомления о непринятии декларации я не получала. Мне порекомендовали сдать декларацию повторно с теми же показателями и с уплатой штрафа 170 грн. Как поступить?
Галина
Как минимум – не опережать события :-). По вашим данным декларация за июнь 2009 года предприятием сдана. Об этом свидетельствует полученная предприятием квитанция № 2 (см. пп.4.13.8 приказа ГНАУ от 31.12.08 г. № 827, утвердившего Методические рекомендации по централизованному приему и компьютерной обработке налоговой отчетности плательщиков налогов в органах ГНС). Никакой официальной информации о причинах не приема декларации у предприятия нет.
Если же такая информация в письменном виде предприятием все же будет получена (см. п.4.5, п.4.6 вышеуказанного приказа № 827), то вы сможете:
- либо обжаловать соответствующее решение налоговой (сроки и порядок такого обжалования установлены нормами п.5.2 Закона 2181 и приказа ГНАУ от 11.12.96 г. № 29 «Об утверждении Положения о порядке представления и рассмотрения жалоб налогоплательщиков государственными налоговыми администрациями»). Основание - отсутствие с Вашей стороны нарушений порядка заполнения декларации по НДС, а так же официальных причин для «не признания декларации», изложенных в пп.4.1.2 Закона 2181;
- либо пересдать «проблемную» декларацию с уплатой соответствующего штрафа уже после получения такого уведомления.
Добрый день. Подскажите пожалуйста:
1. как все-таки быть с налоговыми накладными прошлых периодов, полученных с опозданием? Кроме того, такие накладные не всегда приходят по почте, как документально подтвердить их позднее получение?
2. При сдаче декларации инспектор требует каждый раз "потерять" 26-ю строчку ( у нас большая сумма отрицательного значения НДС), потом восстанавливает ее камерально. В случае отказа "терять" строчку, грозятся внеплановыми проверками. Насколько вообще налоговая имеет право требовать постоянных подтверждений этой 26 строки копиями реестров, налоговых накладных, договоров и проч.? Получаем такие письма регулярно.
Спасибо.
Юлия
Ответ на Ваш первый вопрос уже содержится в материалах конференции (ответ на вопросы «В каких строках текущей декларации НДС отразить полученные накладные из прошлых периодов так, чтобы налоговая как можно меньше придиралась к ним?» и «Как правильно отображать в декларации по НДС запоздавшие налоговые (налоговый кредит) и те которые не были включены ранее? В каких строках самой декларации и в приложении 5?»).
Что касается второго вопроса, то налоговой вовсе не обязательно каждый раз просить Вас «потерять» значение строки 26 декларации по НДС или каким-либо образом подтверждать его. Согласно пп.7.7.7 Закона об НДС налоговая имеет право в обычном порядке проверить (согласно общим правилам проведения проверок) соответствие заявленной Вашим предприятием суммы бюджетного возмещения (показатель строки 26 декларации по НДС) реальному положению вещей. И если в результате такой проверки выяснится, что предприятие не обоснованно занижало в декларациях по НДС показатель строки 25 (не заявляло положенные ему по Закону об НДС суммы бюджетного возмещения), завышая при этом показатель строки 26, то об этом должно быть указано в соответствующем акте проверки. После такой проверки предприятию необходимо будет выполнить требования, установленные пп.5.12.5, пп.5.1.2.6 приказа ГНАУ от 30.05.97 г. № 166. В конечном итоге такие действия приведут к тому, что предприятие больше никогда не сможет заявить соответствующий отрицательный НДС к возврату на расчетный счет «живыми деньгами». Но сможет по-прежнему «пользоваться» этими суммами для погашения своих текущих налоговых обязательств по НДС.
Более подробную информацию по данному вопросу вы найдете в аналитических материалах системы ЛІГА:ЗАКОН, рассматривающих проблемы занижения бюджетного возмещения.
Как правильно отображать в декларации по НДС запоздавшие налоговые (налоговый кредит) и те которые не были включены ранее? В каких строках самой декларации и в приложении 5?
Елена
Правильно – в строке 10.1 текущей декларации по НДС и соответственно приложении 5 к этой декларации (с указанием реального периода их выписки). Это полностью соответствует нормам пп.7.4.5 Закона об НДС (никаких ограничений, которые за последнее время «придумывали» КМУ и ГНАУ по этому вопросу действующим законодательством не предусмотрено, распоряжения 757-р и 838-р на сегодняшний день тоже отменены).
При этом желательно иметь «подтверждение» их запоздалого получения и быть готовым отстаивать такую позицию в органах ГНС. Каких-либо конкретных требований к оформлению соответствующего «подтверждения» законодательством Украины не предусмотрено. Это могут быть конверты, журналы регистрации позже полученных налоговых накладных, другие удобные предприятию способы…
Если количество таких налоговых накладных не велико, то можно отражать их в строке 16.1 (и соответственно Приложении 1) как «исправление ошибки», соблюдая при этом те ограничения, которые действуют в этом вопросе (этот материал вошел в перечень альбомных материалов к семинару, скачать которые можно здесь). Как правило, такой вариант заполнения декларации по НДС, нравится налоговикам больше, чем заполнение строки10.1.
Примечание. Смотрите также ответы на аналогичные вопросы, заданные в рамках данной конференции.
В декларации по НДС за январь 2008 года допущена арифметическая ошибка, неправильно указана сума налогового кредита , тоесть в реестре 25000,00 ндс, а в декларации 22 500,00. К уточняющему расчету требуют приложение 5 с расшифровкой контрагентов, но что делать если ошибка арифметическая и никакой контрагент не коректируеться? Писать кого попало?
Елена
Эта ситуация ни в действующих нормативных документах, ни в разъяснениях ГНАУ не описана. То, что в данном случае вместе с уточняющим расчетом необходимо подать приложение 5 – аксиома. Об этом прямо говорится в пп.4.4.1 Порядка № 166, а так же в многочисленных разъяснениях ГНАУ, касающихся вопросов исправления ошибок в декларации по НДС (см., например, письмо ГНАУ от 14.06.2008 г. N 6912/5/16-1516). А вот что указать в таком приложении 5 в случае если ошибка не связана с конкретным контрагентом – решать налогоплательщику.
Например (хотя это ничем не подтверждается), можно выйти из ситуации, указав в таком приложении 5 номер того контрагента, с которым за исправляемый период были проведены операции на сумму, превышающую сумму исправляемой ошибки. Мол, купили у него в январе 2008 года на 45000 грн., в т.ч. НДС 7500 грн., а в декларацию попал НДС только в сумме 5000 грн., оставшиеся 2500 грн. НДС «потерялись»… Проверять у Вашего контрагента что он задекларировал в обязательствах в январе 2008 года никакого смысла не имеет, но даже если налоговая захочет направить ему соответствующий запрос, она просто получит подтверждение о том, что он на самом деле продал Вам в январе 2008 года товара на общую сумму 45 000 грн., в т.ч. НДС 7500 грн.
Если одного такого контрагента нет, то можно указать нескольких, что бы в конечном итоге суммарно набрать сумму НДС, достаточную для исправления ошибки.
Хотя, очевидно, самым «законным» вариантом исправления данной ошибки был бы вариант предоставления уточняющего расчета с приложением к нему:
- приложения 5, в котором помимо обязательных реквизитов будет заполнена только итоговая строка «Всего за месяц…» (раздел II), в остальных строках будет стоять прочерк;
- справки-пояснения, оформленной в произвольной форме и описывающей сложившуюся ситуацию.
Главное, что бы с таким вариантом согласился Ваш налоговый инспектор, который, к сожалению, как правило очень боится действовать «не по инструкции». А инструкции для данного случая у него как раз и нет…
Можно ли включить в НК налоговую накладную, в которой отсутствует адрес предприятия, телефон и умова поставки ( либо отсутствует одно из вышеперечисленных обязательных реквизитов)
Лена
Требования к порядку оформления налоговых накладных изложены в пп.7.2.1 Закона об НДС и приказе ГНАУ от 30.05.97 г. № 165. Нарушение этих требований однозначно расценивается проверяющими как основание для непризнания налогового кредита. Реквизит «место расположения юридического лица» является обязательным для заполнения на основании норм пп.7.2.1 Закона об НДС. Что касается реквизитов «телефон» и «условия поставки», то с одной стороны, отдельно выписанного требования об их обязательном заполнении ни в Законе об НДС, ни в приказе № 165 нет. Но поскольку они предусмотрены официально утвержденной Формой налоговой накладной, то игнорировать их заполнение тоже не следует. Иначе потом, скорее всего, придется доказывать свою правоту в судебных инстанциях.
И несмотря на имеющуюся положительную практику решения подобных вопросов (см., например, определение ВАСУ от 10.07.07 г. по делу № А-13/31-05, постановление ВХСУ от 06.12.05 г. № 21-105сво05), лучше подобных экспериментов с проверяющими не проводить.
письмо редактору |
|