11:00
ТУРФИРМА – КЛИЕНТ – ЗАКОН: третий лишний? Почему законодательство, регулирующее туристический бизнес, не применимо на практике?
Существующая практика правоотношений между туроператорами, турагентами и туристами имеет очень мало общего с той моделью правоотношений, которая предусмотрена законодательством о туризме. Причин тому несколько, но главные две. Во-первых, действующий Закон "О туризме" не учитывает существующих реалий туристического бизнеса в Украине. Во-вторых, специалисты, работающие в этом бизнесе, не заинтересованы в выполнении требований законодательства.
Вопросы, которые будут затронуты в процессе конференции:
- Агентский договор в сфере туризма. Агентская схема продажи услуг и правовая природа агентского договора. Как турагенту защитить свои права в случае, если суды, контролирующие органы видят в нем фактического "продавца" туристических услуг и не признают посреднического характера правоотношений? В каких случаях на турагента может быть возложена ответственность за качество услуг?
- Договор на туристическое обслуживание. Требования Закона "О туризме" и Лицензионных условий в отношении содержания и порядка заключения договора с туристом. Аннулирование заявки туристом и его право на возврат предоплаты. Правомерны ли условия договора на туристическое обслуживание, предусматривающие штрафные санкции в случае отказа клиента от тура?
- Налогообложение операций турагентов и туроператоров. Как "искаженная" схема договорных отношений в сфере туризма сказывается на налогообложении операций туристических фирм? Как противостоять попыткам налоговых органов "согнать" турагентов с упрощенной системы налогообложения? Можно ли уменьшить налоговые обязательства путем применения агентской схемы при реализации турпродукта оператора-нерезидента?
- Взаимоотношения турфирм с контролирующими и правоохранительными органами. Как защитить себя в процессе бесконечных рейдов ГСБЭП? Есть ли шанс без штрафных санкций пройти проверку органов по вопросам защиты прав потребителей? Долго ли продлятся попытки навязать турфирмам каcсовый аппарат?
На вопросы ответят:
Дмитрий Гарный, юрист, директор Киевского центра поддержки и развития бизнеса.
Александра Федак, налоговый консультант. Руководитель департамента аудита и бухгалтерского сопровождения Киевского центра поддержки и развития бизнеса.
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, могу ли я как турагент заключать агентский договор с брокером проката автомобилей или же мне необходимо действовать только через туроператора? Не будет ли это нарушением лицензионных условий, если я буду действовать напрямую?
Алла
Субъекты хозяйствования, получившие турагентскую лицензию, могут выступать как от имени оператора, так и от имени других субъектов туристической деятельности, осуществлять посредническую деятельность по реализации характерных и сопутствующих туристических услуг. Это не нарушение.
Добрый день. Дает ли электронный авиабилет на внутренние рейсы по Украине право отражать налоговый кредит по НДС??
Ольга
Если Вы турагент, у Вас нет права на НК по авиабилету. Вы не осуществляете перепродажу авиабилета как товара, а выступаете агентом авиакомпании.
У Вас будут лишь НО на сумму агентского вознаграждения от авиакомпании.
Если Вы турист (заказчик авиабилетов) – то следует помнить, что сам по себе билет не дает такого права. Вам потребуется налоговая накладная или, например, кассовый чек с указанием ИНН продавца, предоставляющий Вам право включить сумму НДС в состав НК.
Нет ли каких-либо препятствий для турагента (в частности, СПД ФЛ) для перепродажи, например, авиабилетов (предполагается заключение договора с названием "брокерский", в котором есть Перевозчик и Заказчик, никаких агентских, только специальные тарифы. Я понимаю, что это не агентский договор?
Светлана
Если я правильно Вас понял, то Вы – турагент СПД-ФЛ, и занимаетесь продажей авиабилетов конечным покупателям. Не вижу никаких законодательных препятствий.
А вот насчет договора у меня другое мнение. Дело в том, что вид договора определяется не названием, а теми правоотношениями, которые фактически складываются у сторон.
Фактически Ваши клиенты заказывают и потребляют транспортные услуги (авиабилет – это документ, которые подтверждает оплату услуг по перелёту и право ими воспользоваться). Ваша компания не оказывает транспортные услуги, такого рода услуги могут оказываться только специальными субъектами – авиакомпаниями. Последние могут самостоятельно продавать билеты, а могут это делать с привлечением посредников, в т.ч. турагентов. Таким образом, Ваши правоотношения с авиакомпанией являются посредническими, и договор тоже посреднический.
При оказании услуг с привлечением посредника единственный вариант оформления правоотношений – это применение конструкции договора поручения (агентского договора). Он может назваться по-разному, например, брокерским договором, но суть от этого не меняется. Ваш статус, права и обязанности сторон договора, порядок согласования и уплаты вознаграждения будут регулироваться нормами Хозяйственного кодекса Украины об агентском договоре и нормами Гражданского кодекса Украины о договоре поручения. Не исключаю, что в отрасли авиа перевозок существуют специальные нормативные акты, регулирующие указанные правоотношения. Но законодательный «костяк» от этого не меняется.
Имеет ли право ЧПЕН турагент осуществлять продажу чужого турпродукта или туруслуг не по агентскому, а по прямому договору (купли-продажи)?
Светлана
Конечно же, нет! По договорам купли-продажи и поставки осуществляют отчуждение товаров. Услуги, в частности, туристические, не могут быть объектом купли-продажи и перепродажи.
Как Вы себе это представляете? Для этого ЧПЕНу необходимо «купить» услугу у туроператора или другого субъекта туристической деятельности, а потом перепродать её туристу. Услуга, в отличие от товара, потребляется в момент её передачи (оказания).
В Вашем случае без агентского договора не обойтись.
1. Может ли турагент ФОП в книгу №10 вносить только сумму вознаграждения по агентским договорам. Согласно последних разъяснений Госкомпредпринимательства в книгу пишется вся сумма. 2. Какие санкции может применять налоговая при записи в книгу только вознаграждения?
Спасибо.
Наталья
1. СПД физическое лицо на упрощённой системе налогообложения должен вести Книгу учета доходов и расходов. Ее форма приведена в приложении № 10 к Инструкции о налогообложении доходов физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности, утвержденной приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12, а также утверждена Приказом ГНАУ от 13.10.1998г. № 477. Однако предусмотрено, что при необходимости, с учетом специфики отдельных видов деятельности, в Книгу по согласованию с налоговой инспекцией могут быть внесены изменения и дополнения.
Разъяснения Госкомпредпринимательства, о которых Вы пишете, базируются на формулировке определения «выручка», и, безусловно, если в книге не предусмотрено выделения отдельно комиссии агента, указывать необходимо всю сумму.
В последних своих публикациях на тему оформления и заполнения Книги учета доходов и расходов ф.№10 я рекомендую самостоятельно называть графы книги, добавлять графу «Сумма вознаграждения турагента, грн.», и заверять такую книгу в налоговой инспекции, чтобы со стороны контролирующих органов не было претензий.
2. По поводу санкций могу сказать, что как максимум - штраф в пятикратном размере за неоприходование выручки (ссылаются обычно на п.2.6. ст. 2 Постановления № 637 от 15.12.2004г. «Об утверждении Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины»).
Считаю, что применение этого пункта в нашем случае является весьма спорным, но нужно учитывать и такую позицию налоговой.
Думаю, что на практике обойдетесь штрафом в размере от 51 до 136 грн. в соответствии со ст.164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях.
Здравствуйте. Расскажите,пожалуйста, бывали ли в Украине случаи исков клиентов к турагенствам за ненадлежащее выполнение условий договора о туробслуживании, в которых основанием служили "притянутые за уши" поводы? Был ли ход у таких дел и какие-то последствия для турагенств?
Екатерина
Конечно, такие споры существуют. Особенная категория судебных дел – это споры туристических фирм с так называемыми «профессиональными» туристами. Между прочим, эти споры не всегда доходят до суда, так как небольшие турагенства, запуганные внезапно «свалившимися» на них проверками разных контролирующих органов, а также ГСБЭПа, часто предпочитают решить проблему полюбовно.
Если же дело попадает в суд, его исход зависит от того, насколько действительно «притянуты за уши» поводы. Также исход во многом зависит от уровня профессионализма Вашего представителя в суде.
Мой главный совет турагентам: если к вам предъявляют иск о ненадлежащем качестве туристических услуг, доказывайте в суде, что у вас отсутствуют обязательства перед туристом по договору на туробслуживание, поскольку договор заключён вами не от своего имени, а от имени туроператора. Обязательно подавайте аргументированное ходатайство о замене вас, как ненадлежащего ответчика, надлежащим ответчиком – туроператором или другим «поставщиком» туристических услуг.
В том случае когда стоимость тура известна как узнать базу если была предоплата и также известно процентное вознаграждение за реализацию тура, - брать процент от предоплаты например стоимость тура туроператора 3000 грн(с НДС) 3300 грн вместе с комиссионным вознаграждением и НДС(стоимость реализации турагента), (процент комиссионного вознаграждения 10%) тогда предоплата была например на 500 грн в этих 500 грн комиссионное вознаграждение 50 грн с НДС сам НДС 8.33 грн ибо НДС от комиссионного вознаграждения исходя с пункта 8.4.4 Закона НДС вот эту сумму и показываем на основании приходного кассового в налоговом учете? Хорошо, а если у нас не процент вознаграждения, а разница между суммой продажи туроператора и той, по которой продаем мы, как тогда взять базу для НДС и ВД по предоплате?
SHEVA
Насколько я поняла вопрос, Вы - турагент, и у вас комиссия, к примеру, 300 грн. База для НДС у турагента – сумма комиссии без НДС. Если Ваша комиссия 300,00 грн, в т.ч. НДС – 50,00 грн, ВД – 250 грн.
Если Вы получили предоплату - Ваша комиссия считается полученной, облагаете её НДС и включаете в ВД. Если же Вы не знаете точной суммы комиссии (я Вам в другом вопросе уже немного ответила) – считайте предварительно исходя из расчетных данных, потом откорректируете НО и ВД.
Если у Вас по договору с оператором не процент (а Вы обязаны опираться прежде всего на условия договора), тогда он Вам обязан утвердить отчет агента и Вы облагаете сумму Вашей так называемой «наценки».
В декларации 1Тур 7 раздел Основні фінансово економічні показники где можно найти разяснения по заполнению этого раздела построчно? Спасибо
SHEVA
Инструкция по заполнению формы государственной статистической отчетности №1-ТУР, которая утверждена приказом Госкомстата № 96 от 04.03.1998г. и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины под № 182/2622 от 19.03.1998г. Там можно прочесть о заполнении инструкции построчно.
Организация турагент заказывает путевки по договору прямой купли продажи с поставщиком (санаторий)в договоре оглашено вознаграждение организации 10% реализует его по агенсткому договору туристу стоимость тура мы не знаем заране, турист делает предоплату мы делаем предоплату где здесь база для НДС и какую сумму мы включаем в валовые доходы
SHEVA
Полагаю, у Вас все же агентский договор, поскольку Вы пишете, что вознаграждение составляет 10%.
К тому же, по так называемым прямым договорам имеет право работать только туроператор, Ваша компания – посредник (агент), а поэтому может работать только по агентским договорам.
Цена договора (стоимость путёвки) является существенным условием договорённости сторон. Поэтому если на момент получения предоплаты у Вас с туристом не подписан договор с указанием его общей суммы, договорённость считается не состоявшейся (договор незаключенный), и есть риск признания средств безосновательно полученными.
Если договор с туристом все же есть, облагаете сумму Вашего вознаграждения (как Вы указали, 10%) НДС и включаете базу без НДС в валовые доходы отчетного периода.
Такая проблема, как Вы описали, может возникнуть только в случае, когда дата оплаты за поездку туристом и дата поездки - разные налоговые периоды.
Предположим, что Ваша компания получила предоплату от туристов за отдых в санатории, но договора пока нет, и налоговый период закончился. Тем не менее, необходимо отразить операцию в учете. В таком случае либо все средства, полученные по договору, Вы перечислили санаторию, и они для Вас являются транзитными (не облагаются НДС и нет ВД, поскольку Вами не получено Ваше вознаграждение), либо если Вы часть средств удержали - рассчитывайте НО и ВД исходя из удержанной суммы. В последующем, в случае изменения окончательной суммы вознаграждения Вам следует произвести корректировку НО и ВД.
Здраствуйте. Подскажите пожалуста такая ситуация . Туристы подписали Договор (круизное путешествие) преобрели две каюты внесли 30% предоплаты. Через время выяснелось что жена туриста беременна . Хотят вернуть деньги в полном объёме. На момент заключения договора она уже была беременна но менеджеру об этом несообщили. Должна ли фирма вернуть деньги.Как правильно обосновать им отказ . Если в Договоре прописана в случае отказа возврат сумм производится за исключением штрафных санкций круизных компаний а они составляют 50% .Как быть.
Ирина
Добрый день! Туристы вправе отказаться от путешествия в любой момент и независимо от наличия или отсутствия уважительных причин (ч.8 ст.20 Закона Украины «О туризме»). Но при этом туроператору (турагенту) оплачиваются фактически понесённые затраты за услуги, оказанные до уведомления об отказе.
Если Вы являетесь оператором (исполнителем по договору с туристом), единственная для Вас возможность законно удержать оплаченные туристами средства – это доказать, что указанная сумма или даже сумма в большем размере составила Ваши затраты на формирование пакета услуг. Это несложно сделать, если Вы перечислили средства круизной компании. При этом будьте готовы к претензиям, жалобам и даже судебным искам туриста, если оплаченная сумма значительна.
Если же Вы не являетесь исполнителем по договору с туристами, а выступаете в качестве посредника (агент, оператор, выступающий в качестве агента), Вы вправе отказать в возврате средств, так как указанные средства принадлежат не Вам, а Вашему принципалу (оператору, другому поставщику услуг). Все требования и претензии в таком случае туристы должны предъявлять принципалу. Конечно, если из содержания договора с туристом определить Ваш статус сложно, те обстоятельства, о которых я сказал, придётся аргументировать и доказывать.
письмо редактору |
|