По первому вопросу:

Действительно, ГНАУ распространяет понятие «операции, подлежащие налогообложению» в том числе и на освобожденные от НДС согласно ст.5 Закона о НДС. Более того, это прямо прописано в форме налоговой декларации по НДС (стр.5.1). Поэтому оспаривать такой подход скорее всего придется в рамках судебного обжалования.

По второму вопросу:

Если физлицо строило дом с привлечением сторонних исполнителей, т.е. есть факт поставки услуг по сооружению с оплатой за счет заказчика, проблем нет. Факт поставки таких услуг и есть первой поставкой жилья. Если же дом строили «хозспособом», ситуация действительно не простая. При формальном подходе первым покупателем будет считаться тот, кому продаст дом юрлицо. Хотя логика в этом напрочь отсутствует. Думаю, нужно будет озаботиться получением индивидуального налогового разъяснения.

По умолчанию, такие лица командировочными не являются. Основания для такого утверждения находим в Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу - в тех случаях, когда филиалы, участки и другие подразделения предприятия находятся в другой местности, местом постоянной работы считается то подразделение, работа в котором обусловлена трудовым договором (контрактом). Служебные поездки работников, постоянная работа которых проходит в дороге или имеет разъездной (передвижной) характер, не считаются командировками, если иное не предусмотрено законодательством, коллективным договором, трудовым договором (контрактом) между работником и собственником (или уполномоченным им лицом). Т.е. есть возможность оформить таких работников на работу на участке как на постоянное место работы. Кстати, нормативы о порядке ведения трудовых книжек такую возможность предусматривают. И тогда оплата их труда будет происходить непосредственно по местонахождению участка. Но это возможно при условии, что участок имеет соответствующие полномочия (ведутся трудовые книжки, начисляются з/п и т.д.). Если же участок т.с. «безбалансовый», выхода три:

1. Начисление з/п будет происходить на предприятии, а за работу на участке работники будут получать надбавки согласно постановления КМУ от 31.03.1999 г. № 490.
2. Коллективным, трудовым или иным договором между собственником и работником будет предусмотрено, что такая выездная работа является командировкой и будет происходить оплата суточных.
3. Коллективным, трудовым или иным договором между собственником и работником можно предусмотреть дополнительные надбавки за служебные поездки.

В налоговом законодательстве зависимость между себестоимостью и обычной ценой, конечно, существует, но это абсолютно не аутентичные понятия. Более того, способ определения обычной цены через понятие справедливой стоимости в бухгалтерском учете применяется только в том случае, когда обычная цена не может быть определена на основании остальных вариантов (1.20.51 Закона о налоге на прибыль). В Вашей ситуации существует возможность определить обычную цену на основании «прямых» способов, путем использования информации о рынке идентичных (однородных товаров) (пп.1.20.2 и пп.1.20.3 Закона о налоге на прибыль). И для такой информации вполне подойдут прайс-листы конкурентов. Что же касается проведения уценки товаров, то ее необходимость может быть вызвана положениями п.п. 24 – 25 П(С)БУ 9 «Запасы», однако в любом случае ее проведение или не проведение не повлияет на возможность обоснования обычной цены согласно пп.1.20.2 и 1.20.3 Закона о налоге на прибыль.

Вероятно, речь идет о применении Вашим предприятием льготы по НДС, предусмотренной п.11.38 Закона о НДС, согласно которому от НДС освобождаются операции по поставке услуг и выполнению работ в издательской деятельности. Закон Украины «Об издательском деле» определяет издательскую деятельность как совокупность организационных, творческих, производственных мероприятий, направленных на подготовку и выпуск издательской продукции. Безусловно, к таким мероприятиям относятся и субподрядные работы, связанные с выпуском издательской продукции. Поэтому, если у Вашего предприятия есть льгота по выполнению основных работ, эта же льгота будет касаться и тех работ, которые выполнит третье лицо. Оформить выполнение таких работ можно договором подряда или договором на оказание услуг. Что касается посреднической деятельности, то ее осуществление Вашим предприятием не противоречит действующему законодательству, при условии, что осуществление такого вида деятельности не противоречит уставным целям Вашего предприятия.

В п.7.6 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» дано определение терминам «доходы» и «расходы», которые применяются для целей налогообложения операций с ценными бумагами и деривативами. Эти определения устанавливают, что в состав доходов (расходов) от операций с ЦБ включаются суммы средств и стоимость имущества, полученные (уплаченные) налогоплательщиками. Данное определение является специальным для целей п.7.6 и оно не предусматривает применения критерия обычной цены. Независимо от того, в каких операциях ценные бумаги были использованы.

1)В ВР в декларацию за 9 месяцев максимум можно включить 50 000 грн. + стоимость фактически оказанных услуг по уборке за сентябрь. Действует пп.11.2.3 Закона о НП. Кроме того, нужно озаботиться доказательством обычной цены и по маркетинговым услугам, и по уборке.

2)Тут все будет зависеть от договоров с неприбыльной организацией. Если Вы берете пляжные площадки в субаренду, то вполне можно оплачивать субарендную плату такой неприбыльной организации и включать ее в ВР. С отсутствием облагаемого дохода у неприбыльной организации сложнее. Для этого такой вид деятельности, как субаренда (аренда) должен быть предусмотрен в уставе такой организации, что учитывая нормы ст.24 ЗУ «Об объединении граждан», весьма маловероятно.

Ваши выкладки в целом верны. По первому вопросу, ситуация, когда Вы платите 100 грн., а 20 грн. платит поставщик – исключена! Относительно выбора системы налогообложения, нужно смотреть на конкретные индивидуальные условия. При прочих равных ЕН без НДС выгоден при работе с неплательщиками НДС.

Парадокс ситуации в том, что все, кроме налогоплательщика, заинтересованы не в самой отмене НДС, а в создании видимости деятельности по его отмене. Это прослеживается и в выступлениях депутатов, и в высказываниях чиновников ГНАУ. Каждый считает своим долгом предложить «ноу-хау», основанное на передовом мировом опыте (спецсчета, налог с оборота и т.д.), но «воз и ныне там». Чем-то ситуация напоминает принятие Налогового кодекса, о необходимости которого начали говорить еще в 1997 году. Поэтому в нынешних условиях, я бы не стал рассчитывать на скорую отмену (замену) НДС. Ну а если вдруг такое случиться, будет приятный сюрприз!

По остаткам бензина для л/а, который не израсходован на конец квартала, необходимо проводить корректировку по п.5.9 Закона о НП. Причем в той части, которая отнесена в состав ВР. При это не забываем об использовании метода выбытия запасов, о которых говорит п.5.9. Так, если Вы применяете ФИФО на предприятии, то пересчету по п.5.9 подлежит доля в ВР, соответствующая доле всего израсходованного бензина в общем объеме приобретенного в течение отчетного периода. В декларации по налогу на прибыль ВР по приобретенному бензину отражается в строке 04.1 (независимо от способа его оплаты).

Насчет нюансов по л/а, советую поднять публикации в профессиональных изданиях, в т.ч. и те, которые размещены в системе ЛІГА:ЗАКОН.