По всей видимости, предприятие ориентировалось на справедливую стоимость исходя из требования о начислении налоговых обязательства по обычной цене. Однако на сегодняшний день точное соблюдение обычных цен Законом о НДС не требуется. Согласно п. 4.1 указанного Закона на обычные цены следует ориентироваться в тех случаях, когда они будут превышать договорную цену более чем на 20%.

Более того, корректировки показателей налогового учета, предусмотренные п. 4.5 Закона о НДС, касаются тех случаев, когда происходит изменение суммы компенсации, включая последующий после поставки товара пересмотра цен, перерасчет в случаях возврата товара. Если же вы не собираетесь осуществлять подобных мероприятий, то корректировать отраженные ранее налоговые обязательства нет необходимости.

Действует общее правило «первого события»: либо получение предоплаты, либо нотариальное удостоверение договора купли-продажи, сопровождающееся подписание передаточного акта. Обратите внимание на льготу по п.5.1.20 Закона о НДС в части льготирования поставки жилья.

Порядок бюджетного возмещения НДС регулируется п.7.7 Закона о НДС и Порядком составления декларации по НДС (приказ ГНАУ № 166 в сегодняшней редакции).

Всю стоимость ремонта, за исключением той части котороая пошла в состав валовых расходов (если предприятием был использован ремонтный лимит), следует амортизировать по тем же нормам, что и сами основные фонды.

Согласно п. 1 переходных положений Закона № 1957 новые нормы амортизауции применяются только к тем расходам плательщика налога, которые были понесены им на приобретение новых основных фондов групп 1, 2, 3, а также расходам на улучшение таких основных фондов. Соответственно расходы на улучшение старых ОФ амортизируются по старым нормам.

Такой алгоритм амортизации ремонтных расходов предусмотрен и в отчетности по налогу на прибыль. Ведь ремонтные расходы, амортизируются в соствае балансовой группы тех ОФ, которые подлежали ремонту (пп. 8.3.2 Закона о налоге на прибыль). Так вот, старые оснвоные фонды вынесены в отдельную первую группу основных фондов с нормой амортизации ниже 2 % (строка Б5 таблицы 2 приложения К1/1 декларации по налогу на прибыль). Там же, согласно пп. 8.3.2 Закона о налоге на прибыль, будут отражены и расходы на ремонт таких основных фондов.

Внимание со стороны государства, на мой взгляд, объясняется просто. Достаточно посмотреть объем поступлений в госбюджет по НДС и по всем остальным налогам и сборам. Даже если сложить все поступления от налоговых платежей в Украине они вряд ли перекроют объемы поступлений от НДС. Что же касается интереса со стороны плательщиков, и тут все объяснимо – порядок расчета и уплаты налоговых показателей по НДС самый сложный. Именно поэтому количество разъяснений ГНАУ, посвященных НДС перевалило за 2000 писем.

Проблема с аннулированием НДС-ной регистрации «добровольцев» действительно существует, поскольку ни Закон о НДС, ни Положение № 79 не предусматривают соответствующего основания для анулирования регистрации.

Порядок снятия с НДС-ного учета «добровольцев» как минимум не должен быть сложнее порядка снятия с учета лиц, зарегистрированных в обязательном порядке ввиду превышение 300 000 лимита (абз. «а» п. 9.8 Закона о НДС). В этой связи можно вспомнить прицнип равенства и недопущения каких-либо провялений налоговой дискриминации (ст. 3 Закона о системе налогообложения).

Поэтому снятся с учета вы можете, подав в ГНИ заявление по форме № 3-ПДВ. При этом вам необходимо соответствовать требованиям абз. «а» п. 9.8 Закона о НДС и не соответствовать каким-либо положениям из п. 2.3 Закона о НДС. Последнее согласно п. 25.1 Положения № 79 является основанием для отказа в анулировании регистрации.

Такой позиции придерживаются и ГНАУ (см. консультацию в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2008, № 17 и письмо от 28.02.2008 р. N 3975/7/16-1515-20 (вопрос 3)).

Я больше склоняюсь к позиции применения п.5.9 ЗУ о НП по наименьшей величине. Объясню. Пункт 5.9 посвящен корректировке валовых расходов, но исходя из балансовой стоимости запасов на складах и т.д. Т.е. корректировать валовые расходы более чем на 100% - не логично. При этом объект для корректировки – балансовая стоимость запасов. А в ситуации, когда ВР> Дт281 объяснить НЕ корректировку разницы можно еще и тем, что она возникла согласно специальной норме из пп.7.3.2 Закона о НП. Кроме того, определенные параллели можно провести с ситуацией, когда цена приобретения товара будет выше обычной цены. Следовательно, валовые расходы и балансовая стоимость товара не совпадут. Я считаю, что и в такой ситуации корректировке подлежит исключительно Дт281 = ВР.

1) В качестве плательщика НДС регистрируется лицо, коим согласно п. 1.2 Закона о НДС и п. 1 Положения № 79 является также физическое лицо – субъект предпринимательской деятельности (ЧП). Именно ЧП и будет регистрироваться в качестве плательщика НДС. Поскольку ЧП будет плательщиком ЕН, то регистрацию следует осуществлять согласно п. 2.2 Закона о НДС, то есть в добровольном порядке.

В таком случае платить вы будете и 200 грн. ЕН, и НДС с разницы между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита.

2) Если говорить об НДС теоретически, то можно так сказать. Если же говорить нормой Закона о НДС, то в уплате в бюджет подлежит положительная разница между начисленными в течение отчетного периода налоговыми обязательствами (20% от продажной стоимости товара) и начисленным налоговым кредитом, который подтвержден налоговыми накладными (20% от стоимости приобретенного товара). Важно, чтоб уплаченный вами НДС по приобретенным товарам был подтвержден налоговой накладной либо другими разрешенными документами (см. пп. 7.2.6 Закона о НДС).

3) Во-первых, если у вас цена на продажу фиксированная, то невыгодно на 20% от суммы расходов, понесенных на приобретение товаров, облагаемых НДС. В остальных же случаях судить сложно. Все зависит от конкретных условий сделок. Ведь свою норму прибыли всегда можно установить.

Во-вторых, если ваши контрагенты-покупатели НДСники и будут использовать приобретенные у вас без НДС товары в облагаемых операциях, то им просто напросто не выгодно с вами работать.

4) Расчетный счет в банке у вас может быть и без регистрации в качестве плательщика НДС. Он открывается согласно Инструкции об открытии, использовании и закрытии счетов в национальной и иностранной валютах, утвержденной постановлением Правления НБУ от 12.11.2003 г. № 492.

Согласно п. 1.3 данной Инструкции субъекты хозяйствования (коими являются и физические лица - предприниматели) имеют право открывать счета для обеспечения своей хозяйственной деятельности и собственных потребностей в любых банках Украины.

5) Посмотреть бланки отчетности можно в любой информационно-справочной системе (включая ЛІГА:ЗАКОН) и на сайтах с нормативной базой.

Только при условии, что в составе таких авансов есть оплата вознаграждения брокерской компании и только в части такого вознаграждения. В остальном такие суммы пройдут транзитом мимо ВР и ВД (п.7.9 Закона о налоге на прибыль). Если же Вы будете осуществлять дилерскую деятельность с ЦБ, необходимо применять механизм, предусмотренный п.7.6 Закона о НП.

Для предприятия А:

НК – по факту получения или оплаты результатов ремонтных работ;

НО – по факту начисления компенсации;

НК – по факту получения здания (если нет льготы по пп.5.1.20 Закона о НДС).

Для предприятия Б:

НК – по факту получения результатов ремонтных работ;

НО – по факту передачи здания (если нет льготы по пп.5.1.20 Закона о НДС).