За с╕чень √ грудень 2005 року до Державного бюджету над╕йшло 503,5 млн. грн. податку на прибуток або 127 в╕дс. в╕д доведених показник╕в пом╕сячного розпису держдоход╕в у розм╕р╕ 432,8 млн. грн. та 151 в╕дс. в╕д надходжень податку за 2004 р╕к (факт 2004 року √ 333,8 млн. грн.). Виконання доведених завдань забезпечено вс╕ма ╕нспекц╕ями, кр╕м ДП╤ у м. ╤рпен╕ (92 в╕дс.).
Одним з джерел перевиконання доведених показник╕в надходжень ╓ залучення до сплати податку збиткових п╕дпри╓мств √ протягом 2005 року ╖х к╕льк╕сть зменшилась на 61 (або на 26,4 в╕дс.) ╕ станом на 01.01.2006 склада╓ 171 одиниць. Сума задекларованих збитк╕в зменшена на 47,4 млн. грн. (або на 23,5 в╕дс.) ╕ становить 154,2 млн. грн..
З метою забезпечення надходжень податку на прибуток у 2006 роц╕ п╕дпорядкован╕ ╕нспекц╕╖ мають поширити форми надання роз▓яснень, актив╕зувати контрольно-перев╕рочну роботу з урахуванням особливостей ф╕нансово-господарсько╖ д╕яльност╕ кожного з збиткових або малоприбуткових п╕дпри╓мств, а також вжити заходи стосовно п╕двищення р╕вня залучення п╕дпри╓мств до сплати податку на прибуток, погашення податкового боргу, п╕двищити вимоги щодо об╜рунтованост╕ застосування п╕льг з податку на прибуток тощо.
В поточному роц╕ в╕дд╕лом проводиться контроль за надходженням до бюджету 5-ти платеж╕в: податку на прибуток; плати за торговий патент; частини прибутку, що вилуча╓ться до бюджету (див╕денди); ╓диного податку з юридичних ос╕б; в╕драхувань в╕д перевищення розрахунково╖ величини фонду оплати прац╕ на п╕дпри╓мствах-монопол╕стах.
За с╕чень-вересень 2004 року до бюджету над╕йшло 212,2 млн. грн. податку на прибуток, що склада╓ 103 в╕дс. доведених планово-прогнозних показник╕в 9-ти м╕сяц╕в; частини прибутку, що вилуча╓ться до бюджету √ 21,7 млн. (116,6 в╕дс.); ╓диного податку з юридичних ос╕б √ 16 млн. грн. (113 в╕дс.); плати за торговий патент √ 11,9 млн. грн. (119,6 в╕дс.).
Питома вага зазначених платеж╕в в загальн╕й сум╕ надходжень до Зведеного бюджету област╕ склада╓ 22 в╕дс., до Держбюджету √ 28 в╕дсотк╕в.
Анал╕з використання планово-нормативно╖ бази надходжень податку на прибуток до держбюджету св╕дчить про те, що в пор╕внянн╕ з в╕дпов╕дним пер╕одом минулого року надходження зб╕льшились на 19,6 в╕дсотк╕в.
Протягом року заборгован╕сть по податку на прибуток зменшилась на 9,6 млн. грн. ╕ станом на 01.10.04 склада╓ 16,7 млн. гривень.
В област╕ пост╕йно проводиться робота по зб╕льшенню надходжень податку в╕д платник╕в, як╕ мають значн╕ обсяги валових доход╕в, а сплачують до бюджету податки в незначних обсягах, тобто ⌠м╕н╕м╕зують■ сплату податку.
З ц╕╓ю метою розроблен╕ ╕ затверджен╕ накази:
1 Наказ облДПА в╕д 05.02.04 ╧ 49 ⌠Про додатков╕ джерела надходжень до бюджет╕в ус╕х р╕вн╕в в 2004 роц╕■.
- Наказ облДПА в╕д 07.10.04 ╧ 406 ⌠Про заходи щодо надходжень кошт╕в до бюджету у 2004 роц╕ в╕д п╕дпри╓мств, що м╕н╕м╕зують сплату податк╕в■.
- Наказ облДПА в╕д 10.09.04 ╧ 375 ⌠Про встановлення норматив╕в граничних сум переплат ╕ в╕дшкодування ПДВ, в╕дсотку збиткових п╕дпри╓мств ╕ податкового навантаження■.
Анал╕з виконання додаткових завдань по надходженню податк╕в в╕д п╕дпри╓мств-⌠м╕н╕м╕затор╕в■ за 9 м╕сяц╕в 2004 року св╕дчить про те, що по 598 платниках завдання по податку на прибуток виконано на 78,7 в╕дс., по ПДВ √ 101,5 в╕дс. (р╕чне завдання в╕дпов╕дно √ на 48,4 в╕дс. ╕ 63,0 в╕дс.).
Наказом ╧ 406 визначено коло платник╕в (259), в яке ув╕йшли: перел╕к платник╕в, доведених листом ДПА Укра╖ни в╕д 13.09.04 ╧ 17635/7/15-1417 (163), а також п╕дпри╓мства з обсягами валових доход╕в, б╕льше 25 млн. грн. ╕ незначним податковим навантаженням (96).
Кр╕м того, дана можлив╕сть податковим ╕нспекц╕ям доповнювати зазначений перел╕к з обов■язковим дотриманням обсяг╕в завдань по податку на прибуток ╕ ПДВ на 2004 р╕к, доведених наказом ╧ 49.
Станом на 01.10.04 по зазначеному колу платник╕в над╕йшло 70,3 млн. грн податк╕в, в тому числ╕ податку на прибуток - 11,4 млн. грн. ╕ 21,7 млн. грн. ПДВ (в╕дпов╕дно 30,8 в╕дс. та 64,7 в╕дс. до р╕чних завдань, доведених наказом ╧ 49).
Станом на 01.10.04 з урахуванням даних камеральних, документальних перев╕рок ╕ уточнюючих декларац╕й податкове навантаження становить по област╕ 0,9 в╕дсотк╕в (завдання ДПА Укра╖ни виконано).
В област╕ пост╕йно проводиться робота по зменшенню к╕лькост╕ збиткових п╕дпри╓мств ╕ сум задекларованих ними збитк╕в (документальн╕ ╕ камеральн╕ перев╕рки, подання уточнюючих декларац╕й, розгляд п╕дпри╓мств на зас╕даннях ком╕с╕й ╕ робочих груп).
На даний час (станом на 01.10.04) з урахуванням уточнених показник╕в ДП╤ зг╕дно методичних вказ╕вок ДПА Укра╖ни в╕д 13.09.04 ╧ 17575/7/15-1417 к╕льк╕сть збиткових п╕дпри╓мств по област╕ склада╓ 297 (скорочення в пор╕внянн╕ з 01.09.2004 на 38), в╕дсоток збитковост╕ становить 2,0 (показник ДПА Укра╖ни, доведений станом на 01.10.04 √ 2,1 в╕дс.).
Анал╕з результат╕в роботи п╕дпри╓мств област╕ за п╕дсумками ╤ п╕вр╕ччя 2004 року за даними декларац╕й з податку на прибуток, св╕дчать про позитивн╕ зрушення в орган╕зац╕╖ роботи щодо зб╕льшення к╕лькост╕ тих п╕дпри╓мств, як╕ працюють стаб╕льно, отримують прибутки ╕ належним чином сплачують податки.
К╕льк╕сть збиткових п╕дпри╓мств протягом року зменшилась з 514 до 297, а сума збитк╕в скоротилась з 373 млн.грн. до 250,2 млн.грн. або б╕льше н╕ж на 30 в╕дсотк╕в.
Разом з тим, ще 16 п╕дпри╓мств торг╕вл╕ залишаються збитковими, хоча в ц╕й галуз╕ взагал╕ не може бути збиткових п╕дпри╓мств.
В трьох крупних рег╕онах област╕ √ Б╕лоцерк╕вському, Броварському, Ки╓во-Святошинському зосереджена майже половина к╕лькост╕ збиткових п╕дпри╓мств, якими заявлено збитк╕в на суму 152 млн.грн. або б╕льше 60 в╕дс. в╕д суми збитк╕в, задекларованих п╕дпри╓мствами в ц╕лому по област╕.
Серед п╕дпри╓мств, як╕ тривалий час в╕дображають у зв╕тност╕ збитки у великих обсягах, необх╕дно в╕дм╕тити:
ВАТ ⌠Завод гумотехн╕чних вироб╕в■ (м.Б╕ла Церква) √ 8,7 млн.грн;
ЗАТ ⌠Укра╖нський газовий комплекс■(м.Бровари) √ 12,1 млн.грн.;
Корпорац╕я ⌠Енерго╕мпекс-Укра╖на■(П.-Хмельницький р-н)- 8,6 млн.грн.;
ТОВ ⌠╢врофлекс■ (м.Славутич) √ 6,9 млн.гривень.
Вказан╕ п╕дпри╓мства перев╕рен╕ в поточному роц╕ зг╕дно Нац╕онального плану документальних перев╕рок, по ним зменшен╕ збитки майже на 1 млн.грн., але недосконал╕сть ╕снуючого податкового законодавства дозволя╓ платникам накопичувати збитки минулих пер╕од╕в або в╕дносити ╖х на валов╕ витрати поточного зв╕тного пер╕оду.
Сл╕д зазначити позитивн╕ результати таких заход╕в орган╕зац╕╖ роботи як д╕яльн╕сть ком╕с╕й ╕ робочих груп, на як╕ запрошуються кер╕вники збиткових ╕ малоприбуткових п╕дпри╓мств.
Наприклад, за 9 м╕сяц╕в поточного року проведено 257 зас╕дань таких ком╕с╕й в податкових ╕нспекц╕ях, а також в райдержадм╕н╕страц╕йях ╕ м╕ськвиконкомах, на яких розглянуто 775 п╕дпри╓мств. За результатами розгляду 326 платник╕в виведено з╕ стану збитковост╕, ними сплачено податк╕в на суму 16,1 млн. грн., в тому числ╕ податку на прибуток на суму 3,4 млн. гривень.
Зменшили збитки 186 п╕дпри╓мств на суму 88,3 млн.гривень. На сплату ╓диного податку переведено 14 п╕дпри╓мств.
Робоча група при облдержадм╕н╕страц╕╖ п╕д час сво╖х зас╕дань розглянула д╕яльн╕сть 25 збиткових п╕дпри╓мств, в т.ч. 12 п╕дпри╓мств торг╕вл╕.
За п╕дсумками поданих декларац╕й першого п╕вр╕ччя 2004 року 4 п╕дпри╓мства вийшли ╕з стану збитковост╕: ТОВ ⌠Укршинснаб■ (м.Б╕ла Церква), ПП ⌠Октопус■(Ки╓во-Святошинський р-н), СП ТОВ ⌠Транс-Груп■, ТОВ ⌠Кришталь■ (м.Бровари). Ними сплачено податку на прибуток на суму 27,9 тис.гривень.
Одним ╕з заход╕в щодо реал╕зац╕╖ завдань, поставлених Президентом Укра╖ни Л.Д. Кучмою на Всеукра╖нськ╕й нарад╕ 29.01.2004 з проблем боротьби з орган╕зованою злочинн╕стю ╕ корупц╕╓ю ╓ протид╕я м╕н╕м╕зац╕╖ доход╕в п╕дпри╓мств, що призводить до створення збитковост╕ ╕ несплати податк╕в до бюджету.
Так, т╕льки в 2003 роц╕ втрати бюджету внасл╕док несплати податку на прибуток збитковими п╕дпри╓мствами склали 32,2 млн. грн. або б╕льше 10 в╕дс. надходжень в ц╕лому по област╕.
Податковою службою област╕ пост╕йно проводиться робота щодо л╕кв╕дац╕╖ п╕дпри╓мств, як╕ не сплачують до бюджету податки внасл╕док декларування збитково╖ д╕яльност╕.
Протягом поточного року к╕льк╕сть збиткових п╕дпри╓мств скоротилась на 32 одиниц╕ ╕ становить 481.
Сума збитк╕в зменшилась на 62,5 млн. грн. або на 16,8 в╕дс. ╕ склада╓ 310,1 млн. гривень.
Питома вага збиткових п╕дпри╓мств в загальн╕й к╕лькост╕ платник╕в податку на прибуток зменшилась з 3,5 до 3,2 в╕дсотк╕в.
В результат╕ реал╕зац╕╖ комплексу заход╕в в галуз╕ ⌠торг╕вля■ к╕льк╕сть збиткових п╕дпри╓мств скоротилась на 13 одиниць, але ╖х ще нал╕чу╓ться 32.
Сума збитк╕в протягом року в ц╕й галуз╕ зменшилась з 15,7 млн. грн. до 6,9 млн. грн., або на 8,8 млн. гривень.
Разом з тим, сл╕д в╕дм╕тити п╕дпри╓мства, як╕ пост╕йно накопичують збитки з минулих податкових пер╕од╕в в значних обсягах, а саме:
ЗАТ НВФ ⌠Ферокерам■ √ 9,1 млн. грн., ТОВ ⌠Амтел-Укра╖на■ √ 1,8 млн. грн., ВАТ ⌠Електрокерам╕ка■ √ 5,1 млн. грн., ВАТ ⌠Механ╕чний завод■ √ 4,1 млн. грн., Завод гумотехн╕чних вироб╕в √ 8,7 млн. грн., ТОВ ГТВ ⌠╤нтер■ √ 3,4 млн. грн., ВАТ ⌠Валса■ √ 27,8 млн. грн. (Б╕лоцерк╕вська ОДП╤);
ВАТ ⌠Ав╕акомпан╕я ⌠Ав╕ал╕н╕╖ Укра╖ни■ √ 12,3 млн. грн. (Борисп╕льська ОДП╤);
ЗАТ ⌠Укра╖нський газовий комплекс■ √ 11,6 млн. грн., ⌠Мастер Фудс енд Еффем Укра╖на■ √ 6,7 млн. грн., Калитянський експериментальний комб╕кормовий завод √ 6,3 млн. грн., Казенний завод порошково╖ металург╕╖ √ 3,3 млн. грн. (Броварська ОДП╤),
Ки╖вський ММЗ ╧ 3 - 35,1 млн. грн., ВАТ ⌠Аркс╕■ √ 3,1 млн. грн. (ДП╤ у Ки╓во-Святошинському район╕); ВАТ ⌠Ст╕ролб╕отех■ √ 4,4 млн. грн., ТОВ ⌠╤нтерфом■ √ 1,3 млн. грн. (ДП╤ в Обух╕вському район╕);
Корпорац╕я ⌠Енерго╕мпекс-Укра╖на■ √ 6,9 млн. грн. (Переяслав-Хмельницька ОДП╤);
ВАТ ⌠Горпустовар╕вський цукровий завод■ √ 9,5 млн. грн. (Сквирська МДП╤).
Сл╕д зазначити, що ряд великих п╕дпри╓мств, маючи балансовий прибуток у бухгалтерському обл╕ку, декларують суми податку безп╕дставно менш╕, або взагал╕ в╕дображають в декларац╕╖ в╕д▓╓мне значення, що переноситься на наступн╕ пер╕оди.
Така ситуац╕я створю╓ пост╕йний ризик недоодержання значних сум бюджетних надходжень з податку на прибуток п╕дпри╓мств в╕д ц╕лком рентабельних платоспроможних платник╕в податк╕в, дозволя╓ ╖м штучно зменшувати св╕й оподатковуваний прибуток ╕ таким чином на законних п╕дставах ухилятися в╕д оподаткування. При цьому навколо великих п╕дпри╓мств - виробник╕в утворю╓ться мережа п╕дпри╓мств-посередник╕в, як╕ беручи формальну участь у ф╕нансово-господарських операц╕ях, одержують надприбутки та в подальшому залучають ╖х до т╕ньового об╕гу.
Найб╕льш розповсюдженими способами ухилення в╕д сплати податку на прибуток суб'╓ктами п╕дпри╓мницько╖ д╕яльност╕ ╓:
- створення штучно╖ збитковост╕ п╕дпри╓мств-виробник╕в високол╕кв╕дно╖ продукц╕╖ з використанням "транзитних" СПД;
- постачання сировини через офшорн╕ компан╕╖;
- подв╕йне включення до складу валових витрат вартост╕ придбаних матер╕ал╕в, завищення суми податкового кредиту;
- зменшення об▓╓кту оподаткування на суми збитк╕в, отриманих в минулих податкових пер╕одах.
В област╕ на м╕сцях створен╕ ком╕с╕╖ ╕ робоч╕ групи, на яких розгляда╓ться д╕яльн╕сть збиткових ╕ малоприбуткових п╕дпри╓мств.
В 2003 роц╕ було проведено 210 зас╕дань робочих груп, на яких було заслухано 1112 п╕дпри╓мств, як╕ декларують збитки або ⌠м╕н╕м╕зують■ сплату податк╕в. За насл╕дками проведено╖ роботи 61 п╕дпри╓мство перейшло ╕з збиткових в розряд прибуткових, ними сплачено податку на прибуток на суму 1902,2 тис. гривень.
В 2004 роц╕ проведено 52 зас╕дання ком╕с╕й, де розглянуто 317 п╕дпри╓мств, в╕д них додатково над╕йшло до бюджету 767,7 тис. грн. податку на прибуток.
Разом з тим, недосконал╕сть податкового законодавства призводить до того, що ре╓страц╕я п╕дпри╓мств зд╕йсню╓ться без попереднього вивчення платоспроможност╕ платника, в результат╕ чого з▓являються платники, як╕ зд╕йснюють д╕яльн╕сть, мають об╕гов╕ кошти ╕ значн╕ обороти, але не сплачують податки.
Так, ╕з заре╓строваних в област╕ в минулому роц╕ 2708 платник╕в не сплатили жодно╖ гривн╕ 1942 платника, що склада╓ б╕льше 70 в╕дсотк╕в.
Серед них: ТОВ ⌠Пласт Проект■ (Броварська ОДП╤), ЗАТ ⌠Волово■ (Васильк╕вська ОДП╤), ДП ⌠Голден╤нвест■ (ДП╤ в Обух╕вському район╕), ТОВ ⌠Рось■ (ДП╤ в Таращанському район╕), ТОВ ⌠Екобуд■ (ДП╤ в м.╤рпен╕).
В област╕ проводиться робота з малоприбутковими ╕ збитковими п╕дпри╓мствами, вживаються заходи по залученню ╖х до сплати.
На зас╕данн╕ робочо╖ групи при облдержадм╕н╕страц╕╖ в кв╕тн╕ √ червн╕ поточного року на розглянуто д╕яльн╕сть 13 збиткових п╕дпри╓мств, в тому числ╕ 8 п╕дпри╓мств торг╕вл╕.
Наприклад, ПП ⌠Октопус■ (Ки╓во-Святошинський район) зд╕йсню╓ оптову та роздр╕бну торг╕влю продовольчими товарами. П╕дпри╓мство мало в╕д▓╓мне значення об▓╓кту оподаткування протягом 2002 року в сум╕ 377 тис.грн., що пов▓язано з╕ значними орендними та судово-╕нформац╕йними витратами.
В 2003 роц╕ п╕дпри╓мство отримало прибуток, який перекрився збитками попереднього пер╕оду. В поточному роц╕ п╕дпри╓мство також деклару╓ збиткову д╕яльн╕сть.
ТОВ ⌠Майдан■ (Вишгородський район) протягом 2003-2004 рок╕в деклару╓ збитки, хоча основний вид д╕яльност╕ даного суб'╓кта п╕дпри╓мницько╖ д╕яльност╕ √ неспец╕ал╕зована оптова торг╕вля продуктами харчування та ╕нш╕ види оптово╖ торг╕вл╕.
За п╕дсумками розгляду зобов▓язано в ╤ п╕вр╕чч╕ 2004 року (зг╕дно поданих декларац╕й по податку на прибуток в серпн╕ п.р.) л╕кв╕дувати збитков╕сть в сфер╕ торг╕вл╕.