ЧТО ОЖИДАЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В 2007 ГОДУ

 

 

Закон Украины "О государственном бюджете Украины на 2007 год" (N 489-V от 19.12.2006 г.)

Официальная публикация: "Урядовий кур’єр" N 243 от 23.12.2006 г.

Дата вступления в силу: 01.01.2007 г.

"Странствующий" Бюджет-2007 наконец-то принят. Предлагаем познакомиться с основными его положениями.

Итак, Государственный бюджет Украины на 2007 год выглядит следующим образом:

доходы Госбюджета на 2007 г. -  147.888.145,7 тыс. грн. (на 2006 г. – 127.516.631 тыс. грн.);

расходы Госбюджета на 2007 г. - 161.819.000,8 тыс. грн. (на 2006 г. – 140.199.363,7 тыс. грн.);

дефицит Госбюджета на 2007 г. - 15.715.729 тыс. грн., (на 2006 г. – 13.245.666,9 тыс. грн.).

 

Статья 25.

Также, как и в прошлом году, разрешено в процессе приватизации госимущества оплачивать его стоимость в свободно конвертируемой валюте.

 

Статья 29.

В 2007 году выплата ежегодной разовой помощи в соответствии с законами Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты" (N 3551-XII от 22.10.93 г.) и "О жертвах нацистских преследований" (N 1584-III от 23.03.2000 г.) осуществляется в таких размерах:

- инвалидам I группы - 450 грн., инвалидам II группы - 360 грн., инвалидам III группы - 300 грн.;

- участникам боевых действий и бывшим несовершеннолетним заключенным концентрационных лагерей, гетто, других мест принудительного удержания, а также детям, родившимся в указанных местах принудительного удержания их родителей, - 280 грн.;

- лицам, имеющим особые заслуги перед Родиной, - 450 грн.;

- членам семей погибших и женам (мужьям) умерших инвалидов войны и женам (мужьям) умерших участников боевых действий, участников войны и жертв нацистских преследований, признанных при жизни инвалидами, - 150 грн.;

- участникам войны и бывшим заключенным концентрационных лагерей, гетто, других мест принудительного удержания, лицам, насильно вывезенным на принудительные работы, детям партизанов, подпольщиков, других участников борьбы с национал-социалистским режимом в тылу врага - 55 грн.

 

Статья 43.

Определено, что в случае изменения юридического адреса СПД-налогоплательщиков уплата всех налогов и сборов (обязательных платежей) после регистрации осуществляется по месту предыдущей регистрации до окончания текущего бюджетного периода.

 

Статья 56.

На 2007 год уровень обеспечения прожиточного минимума (гарантированный минимум) для назначения помощи в соответствии с Законом Украины “О государственной социальной помощи малообеспеченным семьям” (N 1768-III от 01.06.2000 г.) и Законом Украины “О государственной социальной помощи лицам, не имеющим права на пенсию, и инвалидам” (N 1727-IV от 18.05.2004 г.) следующий:

- для трудоспособных лиц – 121 грн. (в 2006 году – 110 грн.);

- для нетрудоспособных лиц – 170,5 грн. (в 2006 году – 155 грн.);

- для инвалидов – 181,5 грн. (в 2006 году – 165 грн.).

При этом размер государственной социальной помощи малообеспеченным семьям не может быть больше 75% от уровня обеспечения прожиточного минимума для семьи.

Рожденные в 2007 году детки и их родители смогут рассчитывать на помощь от государства.

ПОМОЩЬ ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА будет выплачиваться в таком же размере, что и в 2006 году, т.е. 8500 грн. Выплата 8500 грн. будет осуществляться следующим образом:

- единоразово при рождении ребенка – 3400 грн.;

- оставшиеся 5100 грн. - на протяжении 12 месяцев равными частями.

ПОМОЩЬ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ ДО 3-Х ЛЕТ будет равна разнице между 50% прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц (размер прожиточного минимума см. ниже) и среднемесячным совокупным доходом семьи в расчете на одно лицо за предыдущие 6 месяцев, но не менее 90 грн. для незастрахованных лиц и не менее 23% прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц, для застрахованных лиц. Отметим, что в 2006 году помощь не разграничивали отдельно по категориям лиц.

Напомним, что в соответствии с приказом Министерства труда и социальной политики Украины N 453 от 06.12.2006 г. функции по назначению и выплате помощи при рождении ребенка и по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста передаются ОРГАНАМ ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ.

При определении права на получение предусмотренных законодательством отдельных видов государственной помощи, размер которых определяется с учетом совокупного дохода семьи, будет учитываться материальное состояние семьи и денежный эквивалент предоставленных льгот, компенсаций и гарантий в порядке, установленном КМУ.

 

Статья 62.

Размер ПРОЖИТОЧНОГО МИНИМУМА на протяжении 2007 года будет постепенно увеличиваться, что отражено в нижеприведенной таблице.

грн.

Размер прожиточного минимума (на одного человека в расчете на месяц)	НА 2006 ГОД		НА 2007 ГОД
	с 01.10	с 01.01		с 01.04	с 01.10
на одного человека	472	492		501	510
детям до 6 лет	418	434		442	450
детям от 6 до 18 лет	536	558		568	579
трудоспособным лицам	505	525		535	548
лицам, утратившим трудоспособность	366	380		387	395

 

Статья 67.

В 2007 году по населенным пунктам, денежная оценка земель которых не проведена, применяются ставки земельного налога, установленные ч. 2 ст. 7 Закона Украины "О плате за землю" (в редакции Закона N 378/96-ВР от 19.09.96 г.), увеличенные в 3,1 раза (в 2006 году в таком же размере).

По сельхозугодиям и землям населенных пунктов, денежную оценку которых проведено и уточнено по состоянию на 1 января 2007 года, применяются ставки земельного налога, установленные ст. 6 и ч. 1 ст. 7 Закона Украины " О плате за землю" (в редакции Закона N 378/96-ВР от 19.09.96 г.).

 

Статья 71.

Данной статьей приостановлено действие на 2007 год ряда норм нормативных документов (всего 60 позиций), среди которых выделим следующее:

- приостанавливается выдача налоговых векселей при ввозе на таможенную территорию Украины товаров, которые классифицируются в товарной позиции 2711 в соответствии с УКТ ВЭД (газы нефтяные и другие углеводороды в газообразном состоянии);

- некоторые категории граждан не смогут получить ежегодную разовую денежную помощь к 5 маю.

 

Статья 76.

Размер МИНИМАЛЬНОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ на протяжении 2007 года, аналогично прожиточному минимуму, будет меняться в сторону увеличения:

- с 1 января 2007 года – 400 грн. в месяц;

- с 1 июля 2007 года – 420 грн. в месяц;

- с 1 декабря 2006 года – 450 грн. в месяц.

 

Статья 81.

Новая максимальная величина фактических затрат на оплату труда наемных работников, денежное обеспечение военнослужащих, лиц рядового и начальственного состава (дополнительно см. ст. 100 Бюджета - 2007), налогооблагаемого дохода (прибыли), совокупного дохода (граничной суммы з/п (дохода)), с которых в соответствии с законами Украины взимаются взносы в “безработный”, “нетрудоспособный”, “несчастный” и Пенсионный фонды, в 2007 году будет зависеть от размера прожиточного минимума.

В 2007 году ее размер будет устанавливаться в сумме, равной 15 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц (в 2006 году – 10 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц):

 

с 01.01.2007 г.	7875 грн. в расчете на одного работающего (15 ´ 525 грн.)
с 01.04.2007 г.	8025 грн. в расчете на одного работающего (15 ´ 535 грн.)
с 01.10.2007 г.	8220 грн. в расчете на одного работающего (15 ´ 548 грн.)

 

Статья 82.

В 2007 году государственные органы приватизации будут распоряжаться земельными участками, на которых расположены объекты, подлежащие приватизации (в 2006 году к полномочиям государственных органов приватизации относилась только продажа таких участков).

Земельные участки, на которых расположены государственные, в т.ч. казенные, предприятия, хозобщества, в уставных фондах которых государству принадлежат доли (акции, паи), объекты незавершенного строительства и законсервированные объекты в 2007 году не будут передаваться в коммунальную собственность.

 

Статья 83.

Согласно Бюджету-2006 Закон Украины "О приватизации государственного имущества" (N 89/97-ВР от 19.02.97 г.) на 2006 год дополнялся статьей, регулирующей отчуждение земельных участков государственной собственности, на которых расположены объекты, подлежащие приватизации. Новый Бюджет также предусматривает наличие подобной статьи в упомянутом Законе в 2007 году.

Также, на 2007 год Закон N 89/97-ВР будет пополнен нормами, согласно которым при составлении плана приватизации комиссией по приватизации будут учитываться предложения центрального органа исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов или его территориальных органов.  К упомянутому плану приватизации должен прилагаться технический паспорт земельного участка государственной собственности, которая подлежит продаже государственным органом приватизации.

 

Статья 89.

В очередной раз продлено до 1 января 2008 года действие законов Украины “О внесении изменений в Закон Украины “О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование” N 208-XIV от 22.10.98 г. и N 967-XIV от 15.07.99 г.

При этом ставка сбора при купле-продаже валюты на протяжении 2007 года с операций купли-продажи безналичной валюты уменьшена с 1,3 % до 1 %.

Определено, что Пенсионный фонд Украины имеет право на получение от НБУ информации относительно объемов покупки уполномоченными банками безналичной иностранной валюты за гривню на МВР Украины в порядке, оговоренном двусторонним договором между НБУ и ПФУ.

 

Статья 91.

В 2007 году в соответствии с классами профессионального риска БУДУТ ДЕЙСТВОВАТЬ СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ на общеобязательное государственное социальное страхование ОТ НЕСЧАСТНОГО СЛУЧАЯ на производстве и профессионального заболевания, которые стали причиной утраты трудоспособности в тех же размерах, что и в 2006 году (см. таблицу ниже).

 

Класс профессионального риска производства	Страховой тариф (в % к фактическим расходам на оплату труда наемных работников)	Класс профессионального риска производства	Страховой тариф (в % к фактическим расходам на оплату труда наемных работников)	Класс профессионального риска производства	Страховой тариф (в % к фактическим расходам на оплату труда наемных работников)
1	0,66	24	1,20	47	2,14
2	0,67	25	1,23	48	2,16
3	0,68	26	1,29	49	2,18
4	0,69	27	1,35	50	2,35
5	0,70	28	1,41	51	2,37
6	0,72	29	1,48	52	2,42
7	0,73	30	1,50	53	2,44
8	0,75	31	1,51	54	2,47
9	0,76	32	1,55	55	2,56
10	0,78	33	1,56	56	2,64
11	0,80	34	1,67	57	2,91
12	0,82	35	1,68	58	2,92
13	0,83	36	1,76	59	3,00
14	0,85	37	1,77	60	3,38
15	0,90	38	1,86	61	3,66
16	0,94	39	1,87	62	3,80
17	0,96	40	1,89	63	4,09
18	1,03	41	1,90	64	4,30
19	1,06	42	1,93	65	6,51
20	1,07	43	1,95	66	6,62
21	1,08	44	2,00	67	13,60
22	1,09	45	2,01
23	1,16	46	2,09

 

Статья 92.

В 2007 году будет УВЕЛИЧЕН РАЗМЕР СБОРА НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ с 31,8% до 33,2% от сумм основной и дополнительной заработной платы и других выплат и поощрений.

 

Статья 93.

В 2007 году размеры взносов на общеобязательное государственное социальное страхование в соответствии с Законом Украины "О размерах взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования" (N 2213-III от 11.01.2001 г.) установлены в следующих размерах:

1) В СВЯЗИ С ВРЕМЕННОЙ УТРАТОЙ ТРУДОСПОСОБНОСТИ И РАСХОДАМИ, ОБУСЛОВЛЕННЫМИ РОЖДЕНИЕМ И ПОГРЕБЕНИЕМ:

·                                 для работодателей - 1,5 % суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников, которые облагаются НДФЛ (2,9 % в 2006 г. - ст. 1 Закона N 2213-III);

·                                 для работодателей - на предприятиях и в организациях общественных организаций инвалидов, где количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда, - отдельно 0,7 % суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников - инвалидов и 1,5 % суммы фактических расходов на оплату труда других работников, которые облагаются НДФЛ.

2) ВЗНОСОВ НА ОБЩЕОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СЛУЧАЙ БЕЗРАБОТИЦЫ, будет составлять:

·                                 для работодателей – 1,3% суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников;

3) для лиц, принимающих участие в социальном страховании НА ДОБРОВОЛЬНЫХ ОСНОВАХ, обеспечивающих себя работой самостоятельно, физлиц-СПД, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам, а также граждан Украины, работающих за пределами Украины и не застрахованных в системе обязательного государственного социального страхования страны пребывания, - 3,8 % (в 2006 г. – 5,2  %) суммы налогооблагаемого дохода (прибыли), в т.ч.:

- 2 % - на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением;

- 1,8 % - на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы.

 

Статья 95.

Данной статьей определен минимальный размер пенсии по инвалидности, предусмотренный ст. 22 Закона Украины "О пенсионном обеспечении лиц, уволенных с военной службы, и некоторых других лиц" (N 2262-XII от 09.04.92 г.).

 

Статья 97.

Установлен МАКСИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ПЕНСИИ или ЕЖЕМЕСЯЧНОГО ПОЖИЗНЕНОГО ДЕНЕЖНОГО СОДЕРЖАНИЯ, для разных категорий граждан.

Как и ранее, для большинства из них будет действовать ограничение в размере 12 минимальных размеров пенсии по возрасту*. Отметим, что минимальный размер пенсии по возрасту при наличии у мужчин 25, а у женщин – 20 лет страхового стажа устанавливается в размере прожиточного минимума для лиц, утративших трудоспособность (абз. 1 ч. 1 ст. 28 Закона Украины N 1058-IV от 09.07.2003 г.).

Однако в 2007 году отдельной категории пенсионеров (среди них нардепы и судьи) установлено другое ограничение (ранее - без ограничений), значительно превышающее вышеупомянутое, а именно – 10000 грн.

----------------------------

*С 01.01.2007 г. – 4560 грн. (380 грн. ´ 12), с 01.04.2007 г. – 4644 грн. (387 грн. ´ 12), с 01.10.2007 г. – 4740 грн. (395 грн. ´ 12).

 

Статья 100.

В 2007 году лица офицерского состава, прапорщики и мичманы, военнослужащие сверхсрочной службы и военной службы по контракту, лица рядового и начальственного состава подлежат общеобязательному государственному пенсионному страхованию и являются застрахованными лицами. Страхователями (плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Украины) являются военные части, предприятия, учреждения, организации и органы, выплачивающие денежное обеспечение для указанных лиц.

 

Статья 102.

В 2007 году перерасчет пенсии в соответствии с ч. 4 ст. 42 Закона Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" (N 1058-IV от 09.07.2003 г.) проводится с учетом не менее чем 24 месяцев страхового стажа после назначения (предыдущего перерасчета) пенсии.

 

Статья 108.

В 2007 году в соответствии с Законом Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые стали причиной утраты трудоспособности" (N 1105-XIV от 23.09.99 г.) в случае установления комиссией по расследованию несчастного случая, что повреждение здоровья произошло вследствие нарушения пострадавшим нормативных актов об охране труда, размер одноразовой помощи подлежит уменьшению, но не более чем на 50%, в порядке, определенном Правлением Фонда.

 

Статья 112.

В 2007 году помощь по временной нетрудоспособности и по беременности и родам застрахованным лицам (кроме добровольно застрахованных), которые платили страховые взносы менее шести месяцев на протяжении последних двенадцати месяцев перед наступлением страхового случая, выплачивается, исходя из фактической заработной платы, с которой были уплачены страховые взносы, но не выше размера минимальной заработной платы, установленной на время наступления страхового случая.

Добровольно застрахованные лица и физлица-предприниматели на едином налоге, имеют право на материальное обеспечение и социальные услуги по Закону Украины N 2240-III от 18.01.2001 г., при условии уплаты страховых взносов (установленного размера единого налога) не менее шести месяцев на протяжении календарного года перед наступлением страхового случая.

 

Статья 113.

В 2007 году ставка сбора на обязательное государственное пенсионное страхование для плательщиков - физлиц, работающих на условиях трудового договора и физлиц, выполняющих работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, в т.ч. для членов творческих союзов, творческих работников, являющихся членами творческих союзов (кроме плательщиков, определенных абзацем четвертым пункта 4 и пункта 5 статьи 4 Закона Украины "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование"), устанавливается в таких размерах:

- 0,5 % от объекта налогообложения - с заработной платы или с части заработной платы, не превышающей размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц;

- 2 % от объекта налогообложения - с части заработной платы в размере, превышающем прожиточный минимум для трудоспособных лиц.

 

Статья 114.

Бюджет данного года также не обошел стороной и места “не столь отдаленные”. Поскольку в тюрьмах сидят не только бандиты, но и хорошие люди, в 2007 году (как и в 2006 году) нет ограничения на количество посылок (передач) и бандеролей, направляемых лицам, взятым под стражу, и осужденным к лишению свободы.

 

Статья 121.

Установлено, что в новом году продажа объектов незавершенного строительства, определенных Законом Украины “Об особенностях приватизации объектов незавершенного строительства” (N 1953-III от 14.09.2000 г.) осуществляется вместе с земельным участком, на котором расположен такой объект. Средства от их продажи в полном объеме направляются в госбюджет. Если земельный участок, на котором расположен объект незавершенного строительства, находится в коммунальной собственности, средства от его продажи направляются в соответствующий местный бюджет.

При этом на 2007 год приостанавливается действие отдельных статей вышеупомянутого Закона, регулирующих порядок проведения расчетов за приватизацию объектов незавершенного строительства, распределения средств от их продажи, использования средств от продажи объектов незавершенного строительства и земельных участков.

 

Статья 125.

В 2007 году для всех субъектов предпринимательской деятельности в случае ввоза (пересылки) ими на территории специальных (свободных) экономических зон и территорий приоритетного развития подакцизных товаров и товаров 1 - 24 групп в соответствии с УКТ ВЭД приостанавливается применение льгот по уплате ввозной пошлины и НДС в отношении таких товаров независимо от цели их ввоза.

 

 

С 1 января 2007 года заработает ряд норм Закона Украины "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по вопросам налогообложения" (N 398-V от 30.11.2006 р.). Отметим, что со дня официальной публикации в газете “Урядовий кур’єр” N 238 от 16.12.2006 г. частично этот Закон уже действует.

На самом деле данный Закон предусматривает множество других изменений в ряд законодательных актов, в частности:

G      Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятия" (в редакции Закона N 283/97-ВР от 22.05.97 г.)

Определено, что в 2007 году сумма отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль, возникшая по состоянию на 1 января 2006 года и не погашенная на протяжении 2006 года, на протяжении 2007 года не учитывается в составе валовых расходов налогоплательщика.

Основные фонды, бесплатно полученные налогоплательщиком с целью их эксплуатации (случаи определены пп.4.2.15 п.4.2. ст. 4), принимаются на баланс по рыночной (оценочной) стоимости и с целью налогообложения не подлежат амортизации. В состав валового дохода не будут включаться суммы полученного плательщиком налога эмиссионного дохода.

В валовые расходы:

- относятся суммы средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные (переданные) для целевого использования с целью производства национальных фильмов (в т.ч. анимационных) и аудиовизуальных произведений в пользу резидентов, лишь в размере, не превышающем 10% налогооблагаемой прибыли предыдущего налогового периода. Теперь эта норма будет согласовываться с аналогичной нормой Закона Украины "О кинематографии" (N 9/98-ВР от 13.01.98 г.);

- не включаются расходы на выплату эмиссионного дохода в пользу эмитента корпоративных прав.

Кроме того, изменения коснулись также налогообложения нерезидентов, дивидендов.

В 2007 году будет действовать аналогичный порядок составления и предоставления декларации по результатам 11 месяцев 2007 года, а платить налог на прибыль за такой период необходимо в сроки, установленные для месячного налогового периода.

G      Закон Украины "О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые товары (продукцию)" (N 313/96-ВР от 11.07.96 г.)

Увеличена ставка акцизного сбора на пиво из солода (солодовое) с 0,27 грн. за 1 л до 0,31 грн. за 1 л.

Новые ставки акцизного сбора на дизельное топливо, установленные в твердых суммах и процентах к обороту, будут зависеть от содержания в них массовой частицы серы, и начнут действовать после утверждения КМУ правил учета, хранения и реализации дизельного топлива в зависимости от содержания массовой частицы серы.

G      Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" (N 168/97-ВР от 03.04.97 г.)

Изменения коснулись определения базы налогообложения и формирования налогового кредита по НДС. В частности, в случае если обычная цена на товары (услуги) превышает договорную цену на такие товары (услуги) более чем на 20 %, то база налогообложения операций по поставке таких товаров (услуг) определяется по обычным ценам.

Налоговый кредит отчетного периода определяется, исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, в случае если договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20% от обычной цены на такие товары (услуги) и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком на протяжении такого отчетного периода.

Кроме того, временно до 01.01.2008 года:

- освобождаются от налогообложения операции по поставке отходов и лома черных металлов, в т.ч. операции по импорту таких товаров (Перечень таких товаров с указанием кодов согласно с УКТ ВЭД утверждает КМУ);

- не включается в состав налогового кредита, а относится в состав валовых расходов налогоплательщика, сумма НДС, уплаченная (начисленная) в связи с приобретением товаров (услуг) в случае вывоза (экспорта) товаров за пределы таможенной территории Украины путем бартерных (товарообменных) операций.

G      Закон Украины "О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно стимулирования производства бензинов моторных смесевых" (N 3502-IV от 23.02.2006 г.)

 Предполагается увеличение ставки акцизного сбора на бензины моторные смесевые с добавками на основе биоэтанола, содержание которого в указанных бензинах составляет от 2 объемных процентов или с содержанием эфира этил-трет-бутилового (ЭТБЭ) от 5 объемных процентов (А-92 Ек, А-95 Ек, А-98 Ек) с 30 евро за 1000 кг до 42 евро. Правда, задействует эта норма лишь после утверждения КМУ перечня предприятий, имеющих право производить бензины моторные смесевые с добавками на основе биоэтанола, и правил хранения и реализации таких бензинов в розничной торговле.

G      Закон Украины "О плате за землю" (N 378/96-ВР от 19.09.96 г.)

Определено, что от уплаты земельного налога освобождаются отечественные заведения культуры, науки, образования, охраны здоровья, социального обеспечения, физической культуры и спорта, которые полностью содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов.

G      Закон Украины "О ставках акцизного сбора на некоторые транспортные средства" (N 216/96-ВР от 24.05.96 г.)

Устанавливаются ставки акцизного сбора на кузова (включая кабины) для моторных транспортных средств (для промышленного составления, укомплектованные, не укомплектованные, другие).

Кузова (как укомплектованные, так и не укомплектованные) для моторных транспортных средств товарной позиции 8703, используемые для промышленного составления, ввозятся на территории СЭЗ и территории приоритетного развития с целью реализации инвестиционных договоров с уплатой акцизного сбора и НДС.

В 2007 году будут действовать новые размеры рентной платы:

- за природный газ (в т.ч. и нефтяной (попутный) газ);

- за нефть;

- за газовый конденсат;

- за транзитную транспортировку природного газа;

- за транспортировку нефти магистральными нефтепроводами;

- за транспортировку нефтепродуктов магистральными нефтепродуктоводами;

- за транзитную транспортировку аммиака.

Отметим, что сроки уплаты и предоставления отчетности по рентным платежам останутся прежними.

Кроме того, к нормативам сбора за геологоразведовательные работы, выполненные за счет госбюджета, утвержденные постановлением КМУ N 115 от 29.01.99 г., применяется коэффициент 2,11.

Внедряются базовые нормативы платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (приложение N 1 к Закону), а также нормативы сбора за специальное водопользование в части использования поверхностных и подземных вод (приложение N 2 к Закону).

Установлены ставки вывозной (экспортной) пошлины для субъектов хозяйствования, осуществляющих экспорт газа, природного газа в газообразном состоянии, природного газа в сжиженном состоянии, сжиженных газов (кроме природного), если большие размеры не установлены международными договорами, обязательными для Украины.

 

С 1 января 2007 года Законом Украины "О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно платы за лицензии и акцизного сбора на производство спиртов, алкогольных напитков и табачных изделий" (N 374-V от 17.11.2006 г.) предусматривается:

- увеличение ставок акцизного сбора на спирт этиловый неденатурированный с концентрацией алкоголя не менее чем 80 % объема, спирт этиловый и другие спирты денатурированные любой концентрации, спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее чем 80 % объема, спиртовые настойки, ликеры и другие спиртовые напитки, спиртовые напитки, полученные путем перегонки виноградного вина или выжимок винограда, на коньяк и бренди, а также на табачное сырье, сигары, сигариллы (тонкие сигары), сигареты без фильтра и с фильтром, табак (разных видов) и заменители, табачные экстракты и эссенции.

- значительное уменьшение размера годовой платы за лицензии НА ПРОИЗВОДСТВО спирта этилового, коньячного, плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, алкогольных напитков, табачных изделий, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и для предприятий первичного виноделия – до 780 грн.;

- значительное снижение годовой платы за лицензии на право ИМПОРТА ИЛИ ЭКСПОРТА спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового - до 780 грн.;

- изменится плата за лицензии на право импорта, экспорта алкогольных напитков и табачных изделий - до 780 грн.;

- значительное увеличение годовой платы за лицензии на право ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ вышеперечисленного – до 500000 грн.!!!

Субъекты предпринимательской деятельности, получившие лицензии на ПРОИЗВОДСТВО или ИМПОРТ алкогольных напитков или табачных изделий, осуществляют поставку этой продукции предприятиям оптовой или розничной торговли и другим украинским потребителям при наличии лицензии НА ОПТОВУЮ ТОРГОВЛЮ (ранее лицензия на оптовую торговлю требовалась только в случае превышения объемов собственного производства (импорта)).

Предприятия первичного виноделия осуществляют поставку виноматериалов предприятиям вторичного виноделия без лицензии на оптовую торговлю.

 

 

В 2007 году предусмотрено увеличение ставки НДФЛ до 15%. В связи с возможным увеличением минимальной заработной платы (такая информация - прерогатива Бюджета-2007, судьба которого на данный момент решается Президентом) возрастет размер налоговой социальной льготы.

 ***

Кроме того, с 1 января 2007 года вступит в силу Закон Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О налоге с доходов физических лиц" относительно налогообложения наследства" (N 3378-IV от 19.01.2006 г.), предусматривающий ряд изменений касательно налогообложения наследства, купли-продажи движимого и недвижимого имущества, а также дарения.

Напомним основные его положения.

 

КУПЛЯ-ПРОДАЖА

С 1 января 2006 года должны были вступить в силу нормы, регулирующие порядок обложения НДФЛ операций по продаже недвижимости, но Бюджетом - 2006 их действие было приостановлено до начала 2007 года. Другими словами, на данный момент операции по продаже недвижимости не подлежали обложению данным налогом.

Напомним, что с 1 января 2007 года:

1) НЕ ОБЛАГАЕТСЯ налогом доход, полученный от продажи не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года жилого дома, квартиры или части квартиры, комнаты, садового дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), общая площадь которого не превышает 100 кв. м.;

2) если площадь объекта недвижимости превышает 100 кв. м., то часть дохода, пропорциональная сумме такого превышения, подлежит налогообложению по ставке в размере 1% от стоимости такого объекта недвижимого имущества;

3) доход, полученный от продажи более чем одного из вышеперечисленных объектов недвижимости или других объектов недвижимости, не упомянутых в данном перечне, будет облагаться по ставке 5%;

4) доходы от операций по продаже объектов недвижимого имущества, осуществляемых физлицами-нерезидентами, облагаются по правилам, действующим для резидентов;

5) доход будет определяться, исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости, которую теперь сможет рассчитать не обязательно государственный, а любой орган, уполномоченный делать такую оценку в соответствии с законодательством.

В то же время есть и некоторые негативные для плательщиков изменения:

- сумма начисленного налога при продаже недвижимости уже не будет уменьшаться на документально подтвержденную сумму госпошлины (соответствующая норма будет исключена);

- в случае продажи одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера или моторной (парусной) лодки не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года, доходы продавца от указанных операций будут облагаться по ставке в размере 1% от стоимости такого объекта движимого имущества при условии уплаты (перечисления) суммы госпошлины в бюджет или суммы платы нотариусу за нотариальное заверение соответствующего договора до такого заверения (на данный момент такие операции налогом не облагаются).

 

НАСЛЕДОВАНИЕ

С 1 января 2007 года кардинально изменятся ставки НДФЛ при наследовании:

- по нулевой ставке налога будет облагаться любой объект наследства, полученный членом семьи наследодателя первой степени родства*;

- по ставке в 5% будет облагаться любой объект наследства, полученный наследником, не являющимся членом семьи первой степени родства;

- к наследству, полученному от наследодателя-нерезидента, будет применяться вдвое уменьшенная ставка, т.е. не 30% (это ставка действовала бы с 1 января 2007 года), а всего лишь 15%.

Исключена норма, в соответствии с которой доходы, полученные в виде платы за использование права интеллектуальной (промышленной) собственности наследодателя, в том числе роялти, независимо от того, является ли их получатель наследником первой степени родства или нет, облагались по ставке 13% (с 1 января 2007 года действовала бы ставка 15%). Это значит, что такие доходы, начиная с 1 января 2007 года, будут облагаться в зависимости от того, является ли наследник членом семьи наследодателя первой степени родства (т.е. по нулевой ставке или ставке в 5%).

Закон дополнен нормой, согласно которой при получении наследства в виде объектов недвижимого, движимого имущества, наличных или безналичных денежных средств, в т.ч. депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты ФОН, инвалидом І группы, ребенком-сиротой или ребенком, лишенным родительского попечения, применяется нулевая ставка налога.

--------------

*Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители и родители его мужа или жены, его муж или жена, дети как такого физлица, так и его мужа или жены, в т.ч. усыновленные ими дети. Другие члены семьи физлица имеют вторую степень родства.

 

ДАРЕНИЕ

На данный момент в ст. 14 Закона 889-IV сказано, что не подлежат налогообложению доходы в виде средств или имущества (имущественные или неимущественные права), подаренные одним супругом другому, в пределах их части общей долевой или общей совместной собственности.

С 1 января 2007 года к этому перечню добавятся доходы, подаренные родителями детям, в том числе зачатым при жизни и рожденным после, и детьми родителям, в пределах их части общей долевой или общей совместной собственности.

При этом напомним, что средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ (услуг), подаренные налогоплательщику, облагаются по тем же правилам, что и наследство (п. 14.1 ст. 14 Закона 889-IV).

 

 

Законом Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" относительно специальных режимов налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей" (N 273-V от 19.10.2006 г.) в очередной раз продлено действие отдельных статей Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" (N 168/97-ВР от 03.04.97 г.).

В частности, п.п. 6.2.6 Закона об НДС, в соответствии с которым при поставках перерабатывающим предприятиям молока и мяса живым весом с/х товаропроизводителями всех форм собственности и хозяйствования ставка НДС составляет "0" процентов к базе налогообложения. Согласно принятым изменениям ситуация будет оставаться такой до 1 января 2008 года.

На такой же срок (до 1 января 2008 года) пролонгирован п.п. 11.21, согласно которому НДС, подлежащий уплате в бюджет перерабатывающими предприятиями за реализованные ими молоко и молочную продукцию, мясо и мясопродукты, в полном объеме направляется на выплату дотаций с/х производителям (за проданные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе). В свою очередь НДС, подлежащий уплате с/х предприятиями за реализованные ими молоко, скот, птицу, шерсть, а также за молочную продукцию и мясопродукты, изготовленные в собственных цехах, полностью остается в их распоряжении и направляется на поддержку собственного производства.

Продлеваемый на тот же срок п.п. 11.29 приостанавливает действие нескольких пунктов Закона об НДС (7.7, 10.1, 10,2), регулирующих порядок определения налога, подлежащего уплате в Госбюджет, сроки проведения расчетов в части уплаты в бюджет НДС относительно операций по поставке товаров (работ, услуг) собственного производства, включая продукцию (кроме подакцизных товаров), изготовленную на давальческих условиях из собственного с/х сырья, за исключением операций по поставке перерабатывающим предприятиям молока и мяса в живом весе, осуществляемых с/х товаропроизводителями независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, у которых сумма, полученная от поставки с/х продукции собственного производства и продуктов ее переработки за предыдущий отчетный (налоговый) год, составляет не менее 50% общей суммы валового дохода предприятий.

До 1 января 2008 года так и не заработает статья 8-1 Закона об НДС, определяющая специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства.

 

Начиная с 1 января 2007 года, нарастающим итогом проводится ежегодная индексация нормативов сбора за специальное использование лесных ресурсов в соответствии с формулой, определенной постановлением КМУ N 1735 от 06.11.2003 г. Норма закреплена в Постановлении КМУ N 174 от 21.02.2006 г.

 

С 1 января 2007 года плательщики сбора за загрязнение окружающей природной среды обязаны будут проводить индексацию нормативов сбора за загрязнение окружающей природной среды по формуле

 

Ні = Нп х І / 100

 

,

 

где Ні – проиндексированный норматив сбора в текущем году, гривен за 1 тонну (1 единицу);

Нп – базовый норматив сбора, гривен за 1 тонну (1 единицу);

І – индекс потребительских цен (индекс инфляции) за предыдущий год, %.

 

Кроме того, в случае, когда индекс потребительских цен (индекс инфляции) за предыдущий год не превышает 100 %, индексация нормативов сбора не проводится.

Во время проведения индексации базовыми считаются значения нормативов сбора на 31 декабря 2006 г., а для нововведенных нормативов – на 31 декабря года их введения.

Данные положения отображены в Постановлении КМУ N 1423 от 18.10.2006 г.

В 2007 году для плательщиков фиксированного с/х налога сбор на обязательное пенсионное страхование будет определяться отдельно по специальной ставке от объекта налогообложения в размере в 2007 году - 40% от общей ставки, установленной абз. 2 п. 1 ст 4 Закона Украины N 400/97-ВР от 26.06.97 г. (в 2006 г. – 31,8 %) (см. Закон Украины N 2287-IV от 23.12.2004 г.).

 

С 1 января 2007 года будут действовать новые стандарты бухучета, в частности:

·       П(С)БУ 31 "Финансовые расходы" (N 415 от 28.04.2006 г.);

·       П(С)БУ 30 “Биологические активы” (N 790 от 18.11.2005 г.)

 

С 1 января 2007 года ВСЕ предприятия (кроме бюджетных учреждений) обязаны предоставлять (отправлять заказным письмом) государственному регистратору по местонахождению регистрационного дела не позднее 1 июня года, следующего за отчетным периодом, финансовую отчетность о хозяйственной деятельности в составе баланса и отчета о годовых финансовых результатах (см. Закон Украины N 3422–IV от 09.02.2006 г.).

 

 

Обращаем внимание, что на протяжении 2006 года Государственным комитетом статистики Украины был принят ряд приказов, которыми утверждены новые формы государственных статистических наблюдений, вступающие в силу в разный период времени 2007 года, а именно:

·       в сфере сельского и рыбного хозяйства (N 280 от 26.06.2006 г.);

·       по статистике розничной торговли и ресторанного хозяйства (N 292 от 30.06.2006 г.);

·       по охране окружающей природной среды (N 267 от 22.06.2006 г.);

·       по статистике строительства и капитальных инвестиций (N 279 от 26.06.2006 г.);

·       по труду (N 291 от 30.06.2006 г.);

·       относительно производства продукции (N 294 от 03.07.2006 г.)

·       по финансовым результатам, дебиторской и кредиторской задолженности (N 296 от 03.07.2006 г.);

·       по статистике основных средств (N 371 от 01.08.2006 г.);

·       по статистике товарных рынков (N 300 от 05.07.2006 г.);

·       по статистике науки, инноваций и информатики (N 338 от 19.07.2006 г., N 339 от 19.07.2006 г.);

·       по статистике промышленности (N 284 от 29.06.2006 г ., N 423 от 07.09.2006 г.).

 

 

В 2007 году органами исполнительной власти и органами местного самоуправления будет сделана попытка улучшить "бедственное" положение жилищно-коммунальных предприятий.

В случаях, если установленные такими органами цены (тарифы) на жилищно-коммунальные услуги будут ниже размера экономически обоснованных расходов на их производство (предоставление), то жилищно-коммунальным предприятиям должна будет возмещаться разница между ними за счет средств соответствующих бюджетов.

Остаются риторическими вопросы о том, улучшится ли при этом качество предоставляемых жилищно-коммунальных услуг, будет ли в наших домах теплее и станет ли вода в кранах родниковой? (см. Закон Украины N 189-V от 22.09.2006 г.).

 

 

С 1 января 2007 года участниками боевых действий также будут признаваться лица, добровольно вступившие в ряды Советской Армии и Военно-Морского Флота во время военных призывов 1941-1945 гг.

Лица, которые во время обороны города Севастополя с 30 октября 1941 года и по 4 июля 1942 г. проживали на его территории, считаются участниками войны. Согласно рассматриваемому Закону доказательствами проживания на территории окруженного Севастополя могут признаваться удостоверения “Житель окруженного Севастополя 1941-1942 гг.” и “Юный защитник Севастополя 1941-1942 гг.”, справки, показания свидетелей и другие документы, предоставляемые соответствующим комиссиям (см. Постановление КМУ N 458 от 26.04.96 г.).

Кроме того, для инвалидов ВОВ и войны с Японией предусмотрена льгота в размере 100% от утвержденных тарифов по оплате за пользование квартирным телефоном (абонплаты). Данные нормы закреплены в Законе Украины N 3505-IV от 23.02.2006 г.

***

С 1 января 2007 года Закон Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты" (N 3551-XII от 22.10.93 г.) будет распространяться также на детей умерших участников боевых действий, которые занимаются на дневной форме обучения в высших учебных заведениях I-IV уровней аккредитации и профессионально-технических учебных заведениях, до окончания этих учебных заведений, но не дольше чем до достижения ими 23 лет (см. Закон Украины N 3174-IV от 01.12.2005 г.).

***

С 1 января 2007 года некоторые малообеспеченные семьи, владеющие земельными участками площадью свыше 0,6 га, все-таки смогут рассчитывать на соцпомощь. Это будет происходить в двух случаях:

1) такой земельный участок по независимым от семьи причинам не приносит доход;

2) семья состоит только из детей и лиц, достигших 65-летнего возраста или лиц, являющихся инвалидами I и II группы, или в семье есть дети-инвалиды (см. Закон Украины N 3365-IV от 18.01.2006 г.).

***

С 1 января 2007 года пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы лицам, отнесенным к категории 1 (п.1 ст. 14 Закона N 2001-XII от 19.12.91 г.) в качестве льгот и компенсаций, как и ранее, будет предоставляться 50%-я скидка по оплате за пользование:

- жильем (как квартплаты, так и платы за содержание домов);

- коммунальными услугами (газ, электрическая и тепловая энергия, водоснабжение, водоотвод и другие услуги), но в пределах средних норм потребления;

- телефоном (распространяется на оплату услуг электросвязи за местные телефонные разговоры с квартирных телефонов при посекундном учете их продолжительности, а также на абонплату).

Как и ранее, данные льготы будут предоставляться также членам семей граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, проживающих в жилых домах (квартирах). Однако несколько расширен их перечень и помимо жены (мужа) и несовершеннолетних детей, к членам семьи вышеупомянутых граждан также относятся:

- нетрудоспособные родители;

- лицо, проживающее вместе с пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы лицом – инвалидом I группы и ухаживающее за ним, при условии, что это лицо не пребывает в браке;

- лицо, находящееся под опекой или попечительством гражданина, имеющего право на льготы, и проживающее вместе с ним (см. Закон Украины N 231-V от 05.10.2006 г.).

 

С 1 января произойдут некоторые изменения в пенсионном обеспечении и социальной защите научных работников. В Законе Украины "О научной и научно-технической деятельности" (в редакции Закона N 284-XIV от 01.12.98 г.) будет изложена ст.24 "Пенсионное обеспечение и социальная защита научного работника", которой установлено, что для расчета пенсии научным работникам учитывается з/п научного работника по основному месту работы за любые 60 календарных месяцев научного стажа подряд до 1 июля 2000 года независимо от перерывов и за весь период научного стажа, начиная с 1 июля 2000 года.

По выбору обратившейся за пенсией особы с периода, за который учитывается з/п для расчета пенсии, исключается период до 60 календарных месяцев подряд при условии, что указанный период составляет не более 10% длительности научного стажа.

Во всех случаях период, за который учитывается з/п, с учетом вышеупомянутого исключения, не может быть меньше 60 календарных месяцев (данные нормы закреплены Законом Украины N 190-V от 22.09.2006 г.).

 

С 1 января 2007 года страхованию на случай безработицы не будут подлежать работающие лица, которые получают или имеют право на назначение пенсии по возрасту, в том числе на льготных условиях, пенсии за выслугу лет, а также лица, достигшие установленного законом пенсионного возраста. До этого момента страхованию не подлежали все работающие пенсионеры и лица, у которых в соответствии с законодательством возникло право на пенсию. Кроме того, период, на протяжении которого застрахованное лицо получало пенсию по инвалидности, государственную социальную помощь, которая назначается инвалидам вместо пенсии, будет включаться в страховой стаж (см. Закон Украины N 3483-IV от 23.02.2006 г.).

 

 

С 1 января 2007 года (см. Приказ Министерства труда и социальной политики Украины N 398 от 30.10.2006 г.):

- существенной причиной перерыва в трудовом стаже будет считаться уход за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет (до настоящего момента до 16 лет);

- некоторые инвалиды не смогут получать помощь по безработице и материальную помощь на период обучения без учета страхового стажа (какие именно, см. п. 2.7 Порядка N 307 от 20.11.2000 г. и п. 7 Порядка N 308 от 20.11.2000 г.);

- в страховой стаж для получения помощи по безработице будет включаться период получения пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" (N 1058-IV от 09.07.2003 г.);

- выплата помощи по безработице будет прекращаться в случае назначения или получения права на назначение пенсии по возрасту (в т. ч. на льготных условиях), пенсии за выслугу лет или достижения лицом пенсионного возраста (сейчас выплаты прекращаются при приобретении права на любой вид пенсии).

 

 

С 1 января 2007 года будет действовать Порядок, определяющий механизм:

- бесплатного обеспечения техническими и другими средствами реабилитации (протезными изделиями, включая протезно-ортопедические изделия, ортопедическую обувь и спецодежду, средствами передвижения, специальными средствами для самообслуживания, ухода, ориентирования, общения и обмена информацией) для максимального восстановления утраченных функций органов инвалидов, детей-инвалидов и детей до 18-летнего возраста;

- бесплатного обеспечения протезно-ортопедическими изделиями ветеранов военной службы, ветеранов органов внутренних дел и ветеранов государственной пожарной охраны, лиц преклонного возраста с повреждениями и заболеваниями опорно-двигательного аппарата, другими заболеваниями, обусловливающими необходимость в таких изделиях, а также лиц, имеющих право на такое обеспечение в соответствии с законодательством;

- формирования, размещения и финансирования госзаказа на изготовление, поставку и ремонт технических и других средств реабилитации.

Первоочередно техническими и другими средствами реабилитации обеспечиваются дети-инвалиды.

Кроме того, Порядок содержит перечень документов, необходимых для взятия на учет инвалида или другого лица в местном органе труда и социальной защиты населения (см. Постановление КМУ N 1652 от 29.11.2006 г.).

 

С 1 января 2007 года увеличат минимальный размер помощи на детей одиноким матерям, одиноким усыновителям (вдовам, вдовцам), матери (отцу) в случае смерти одного из родителей, брак между которыми был расторгнут до дня смерти, предусмотренный ст. 18³ Закона Украины “О государственной помощи семьям с детьми” (в редакции Закона N 2334-III от 22.03.2001 г.).

Рассчитывается такая помощь как разница между 50% прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста и среднемесячным совокупным доходом семьи из расчета на одного человека за предыдущие шесть месяцев. Размер этой помощи должен составлять не менее 30% прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста (в 2006 году - не менее 10%).

Кроме того, продлевается сам срок предоставления такой помощи. С 2007 года она будет выплачиваться не до того момента, когда ребенку исполнится 18 лет, как это предусмотрено сейчас, а до окончания ребенком учебного заведения, но не дольше, чем до достижения им 23 лет (при условии обучения его на дневной форме обучения в высшем учебном заведении І – IV уровней аккредитации или профессионально-техническом учебном заведении) (см. Закон Украины N 3372-IV от 19.01.2006 г.).

 

Начиная с 1 января 2007 года, правительством будет сделана еще одна попытка привлечения молодых специалистов к работе в общеобразовательных заведениях и ПТУ. Тем выпускникам ВУЗов, которые:

- получили образование по направлениям и специальностям педагогического профиля;

- заключили договор о работе в общеобразовательных заведениях и ПТУ на срок не менее чем три года,

 будет предоставляться одноразовая адресная денежная помощь (так называемые "подъемные") в ПЯТИКРАТНОМ размере минимальной заработной платы (см. Постановление КМУ N 1361 от 26.09.2006 г.).

 

 

Материал подготовила

эксперт Компании "Динай"

Наталия Чепига