Продолжение - 3

— по согласию руководства рабочих органов Фонда привлекать необходимых специалистов для выполнения отдельных задач, связанных с ревизией или проверкой;

— получать письменные объяснения от должностных лиц рабочих органов Фонда, страхователей, застрахованных лиц и необходимые справки по вопросам, возникающим при проведении ревизии или проверки;

— получать по банковским, кредитным и финансовым учреждениям необходимые документальные подтверждения операций и состояния счетов проверяемых объектов;

— получать необходимые справки и копии документов от предприятий, учреждений, организаций по операциям и расчетам с ревизуемой организацией;

— на срок до окончания ревизии или проверки изымать оригиналы документов в случаях, если их сохранность в ревизуемой организации не гарантируется, а также в случаях выявления фиктивных документов, подделок и фальсификаций. В этом случае в делах организации остается акт об извлечении и копии извлеченных документов, заверенные подписями ревизующего и главного бухгалтера или другого ответственного лица ревизуемой организации. Об изъятии в период ревизии (проверки) оригиналов документов безотлагательно сообщается руководителю ревизионной группы (начальнику контрольно-ревизионного управления Исполнительной дирекции Фонда, заведующему контрольно-ревизионным отделом Исполнительной дирекции отделения Фонда—в случае, если ревизия (проверка) осуществляется единолично), который решает вопрос об обеспечении их сохранности и дальнейшем использовании;

— готовить в случае наличия нарушений предложения по применению к предприятиям, учреждениям и организациям, независимо от форм собственности и хозяйствования, или физическим лицам, которые используют наемный труд, санкций, предусмотренных действующим законодательством;

— готовить, в случае выявления злоупотреблений, материалы ревизии к представлению правоохранительным органам.

4.5. За умышленное искажение или сокрытие фактов злоупотреблений, хищения денежных средств и материальных ценностей, бесхозяйственности, за использование служебного положения для личных нужд, если это признано судом, проверяющий привлекается к ответственности в установленном законодательством порядке.

4.6. После ознакомления с актом ревизии должностные лица его подписывают. В случае возражений или объяснений они имеют право представить их в письменной форме в качестве приложения к акту ревизии или направить в контролирующий орган отдельным документом в течение 5-дневного срока со дня подписания акта.

4.7. По результатам проведенной ревизии подвергшиеся ревизии рабочие органы Фонда должны в установленный срок информировать контролирующий орган Фонда об устранении установленных ревизией недостатков.

5.1. В ходе ревизии проверяется организация работы по подготовке бюджета (сметы), соблюдение установленного порядка его составления и утверждения, устанавливается соответствие расчетных показателей доходной и расходной части бюджета документам статистической и бухгалтерской отчетности, показателям о выполнении бюджета.

5.2. Анализируется правильность расчетов ассигнований на выплату пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка и по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, на погребение, санаторно-курортное лечение, другие социальные услуги, осуществление социального страхования.

5.3. Изучается организация работы по учету плательщиков, осуществляются сверки сданными органов исполнительной власти на местах.

5.4. При проверке выполнения бюджета анализируются расчетные и отчетные данные, выявляются причины отклоений от расчетных показателей, проверяется законность внесения изменений в бюджет.

5.5. Определяется просроченная задолженность Фонда (недоимка), ее динамика и причины ее возникновения.

5.6. При ревизии доходной части бюджета проверяется:

— выполнение расчетного показателя и фактическое поступление страховых средств в Фонд;

— полнота и своевременность аккумуляции взносов на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением;

— состояние организации поступлений денежных средств от уплаты частичной стоимости путевок;

— полнота поступлений денежных средств согласно принятым финансовым санкциям и наложенным штрафам;

— создание резерва страховых денежных средств отделения Фонда: его формирование, наполнение и использование.

5.7. При ревизии расходной части бюджета проверяется:

— соблюдение финансовой дисциплины;

— обоснованность проведенных расходов по каждой статье бюджета;

— использование резерва страховых денежных средств Фонда;

— соблюдение штатной дисциплины, должностных окладов, оплата аренды помещений, за коммунальные услуги и другие расходы на содержание и функционирование аппарата.

5.8. В период ревизии также проверяется:

— наличие путевок с составлением отдельного акта. В случаях выявления недостачи или излишка путевок принимаются меры по возмещению нанесенного ущерба, оприходованию путевок;

— своевременность и полнота оприходования путевок;

— формирование основного и дополнительного плана по обеспечению путевок;

— обоснованность выдачи путевок и правильность организации работы с ними, анализируются основания возврата путевок;

— наличие неиспользованных путевок;

— соответствие полученных путевок их фактическому отражению в книге учета путевок;

— наличие путевок, приобретенных помимо центрального плана;

— финансирование и использование денежных средств Фонда на частичное содержание санаториев-профилакториев, ДЮСШ и др.;

— приобретение детских подарков, частичное содержание детских оздоровительных лагерей и другие расходы за счет Фонда, предусмотренные законодательными актами.

6.1. В ходе ревизии проверяются все операции текущих счетов по социальному страхованию, в том числе:

— инвентаризация кассы;

— правильность зачисления сумм на счета, расчетных операций по платежным документам и наличие выписок банка;

— соблюдение установленного порядка перечисления средств на счета Фонда и их использование на мероприятия, предусмотренные бюджетами;

— внутрибюджетные перечисления;

— своевременность получения отчетов от страхователей, качество их обработки, соответствие показателей отдельных форм отчетности данным баланса;

— правильность ведения кассовых и банковских операций по денежным средствам Фонда;

— правильность отражения финансовых операций;

— ведение регистров по бухгалтерскому учету выполнения бюджета;

— правильность и своевременность записей проведенных операций в регистрах бухгалтерского учета, их соответствие первичным документам;

— наличие документов, подтверждающих правильность операций по выполнению бюджета, своевременность их оформления, соответствие документов установленным формам, обеспечение сохранности документов;

— ведение по бухгалтерскому учету аналитики счетов выполнения бюджета, наличие оборотных ведомостей по синтетическим субсчетам, соответствие отраженных в них остатков данным синтетического учета в книге "Журнал -главная»;

—состояние расчетов с дебиторами и кредиторами;

— переходные остатки по счетам и балансу и соответствие данных финансового отчета данным бухгалтерского учета.

7.1. Изучается практика составлении и анализируется выполнение планов работы контрольно-ревизионного отдела исполнительной дирекции отделения Фонда.

7.2. Анализируется соблюдение требований настоящей Инструкции в процессе организации и проведения комплексных ревизий, качество проведения ревизий и проверок, своевременность рассмотрения их материалов и принятия мер по фактам установленных недостатков и нарушений, реализация материалов ревизий, осуществление контроля за исполнением Приказов по их результатам, эффективность контроля за поступлением денежных средств по принятым финансовым и штрафным санкциям.

7.3. Анализируется состояние учебно-методической работы.

8. Проверка состояния исполнительной дисциплины, форм и методов организационной работы
        Подлежат изучению и анализу:

8.1. Организация исполнения законов Украины, постановлений Верховной Рады Украины и решений Кабинета министров Украины по социальному страхованию, постановлений правлений Фонда, приказов Исполнительной дирекции Фонда и исполнительных дирекций рабочих органов фонда; действенность мер по усилению организационной работы, укреплению исполнительной дисциплины, усовершенствованию форм и методов работы.

8.2. Практика составления планов работы, их соответствие текущим и перспективным задачам органов Фонда, выполнение планов работы.

8.3. Участие руководящих работников и специалистов в организации и проведении ревизий, проверок и предоставлении методической и практической помощи органам Фонда.

Изучению и проверке подлежат:

9.1. Правильность составления и согласования (визирования) приказов по основной деятельности, распоряжений, других документов, соответствие их законодательству.

9.2. Организация претензионно-исковой работы по взысканию сумм задолженности по взносам за счет имущества должников, предприятий, ликвидируемых или признанных банкротами. Соблюдение порядка подачи исковых заявлений, их рассмотрения и организация исполнения судебных решений.

9.3. Соблюдение требований законодательства об административных правонарушениях при составлении протоколов, рассмотрении дел, принятие постановлений о наложении административных взысканий. Состояние применений штрафных санкций за нарушение платежной дисциплины в расчетах с бюджетом фонда и контроль за их поступлением.

9.4. Состояние организации работы по предоставлению помощи и проведению образовательно-разъяснительных мероприятий по правовым вопросам.

Во время ревизии проверяется:

10.1. Наличие штатного расписания и штатно-должностных книг. Практика подбора, расстановки и переподготовки. кадров, наличие должностных обязанностей работников структурных подразделений и др.

10.2. Ведение кадровою делопроизводства (личные дела, 1рудовыекнижкиидр.).

10.3. Составление и соответствие действующему законодательству приказов по личному составу. 
        11. Проверка состояния делопроизводства 
        Изучаетя и анализируется:

11.1. Соблюдение требований Инструкции по делопроизводству относительно регистрации и прохождения входящей и исходящей корреспонденции. Осуществление контроля за соблюдением установленных сроков исполнения документов вышестоящих органов, собственных решений.

11.2. Учет приказов, своевременность доведения их до исполнителей.

11.3. Номенклатура дел, формирование текущего архива и условия хранения документов.

11.4. Организация приема граждан поличным вопросам и рассмотрение писем и заявлений граждан и организаций.

Во время ревизии проверяется:

12.1. Состояние выполнения основных показателей выполнения бюджета на содержание аппарата рабочих органов отделения Фонда, обоснование его расчетами, принятие мер по эффективному и целевому расходованию денежных средств и материальных ценностей.

12.2. Своевременность и правильность начисления и выплаты заработной платы работникам. Проводится сопоставление расчетно-платежных ведомостей на выплату заработной платы и лицевых счетов (карточек) со штатным расписанием, приказами, трудовыми книжками, личными делами работников, табелями учета фактически отработанного времени. Устанавливается наличие случаев необоснованного увеличения размеров должностных окладов, всех видов надбавок и доплат к заработной плате, а также лиц, которые фактически не работают в органах Фонда или содержатся сверх утвержденного штатного расписания.

12.3. Обоснованность начисления и выплаты премий и предоставления помощи для решения социально-бытовых вопросов и на оздоровление согласно действующему законодательству.

12.4. Правильность проведения начисления на заработную плату. Полнота и своевременность перечисления средств в бюджет и страховые фонды.

13.1. Результаты комплексной ревизии оформляются актом, в котором факты нарушений излагаются со ссылкой на соответствующие нормативные документы, постановления правления Фонда, инструкции и положения, требования которых нарушены. Конечной датой написания акта, как правило, является последний день проведения ревизии.

13.2. В акте ревизии не следует подробно излагать структуру отделения и его рабочего органа, плановые и отчетные данные, которые содержатся в установленной отчетности. При наличии однородных или массовых нарушений и недостатков их необходимо отражать в виде ведомостей, таблицы , справки и прилагать к акту, в котором приводятся только итоговые данные и краткое содержание недостатков и нарушений.

13.3. В акт ревизии не включаются разного рода заключения, предложения, ссылки на свидетельства должностных и материально ответственных лиц, оценка действий отдельных работников рабочих органов Фонда.

13.4. Последствия документальной ревизии выполнения сметы расходов на содержание аппарата оформляются отдельным актом. В общем акте комплексной ревизии указывается о ее проведении, перечисляются имеющиеся факты нарушений в финансово-хозяйственной деятельности.

При оформлении результатов ревизии отдельных участков работы отделения, рабочих органов Фонда (ревизия кассы, в том числе наличие путевок, инвентаризация материальных ценностей, сверка взаимных расчетов и др.) составляются промежуточные акты. Такие акты подписываются проверяющими и должностными лицами, которые отвечают за конкретный проверяемый участок работы и прилагаются к общему акту документальной ревизии выполнения сметы.

В случае необходимости принятия срочных мер для устранения выявленных ревизией (проверкой) нарушений или привлечения к ответственности лиц, виновных в злоупотреблениях, в период ревизии (проверки), не ожидая ее окончания, руководителем ревизионной группы (ревизором) составляется промежуточный акте безотлагательным уведомлением об этом руководителя, назначившего ревизию (проверку), по решению которого соответствующие материалы передаются правоохранительным органам.

13.5. Акт комплексной ревизии подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем, заведующим бюджетным подразделением и главным бухгалтером подвергшегося ревизии рабочего органа Фонда. При наличии •возражений или замечаний по отдельным фактам, изложенным в акте ревизии, руководитель, заведующий бюджетным подразделением и главный бухгалтер должны подписать акт и приложить к нему письменное объяснение или возражение.

Правильность обоснования фактов, изложенных в объяснениях должностных лиц, руководитель ревизионной группы должен тщательно проверить и в срок не позднее 10 рабочих дней со дня получения возражений по ним дать письменное заключение, которое утверждается начальником контрольно-ревизионного управления Исполнительной дирекции Фонда (заведующим контрольно-ревизионным отделом исполнительной дирекции отделения Фонда).

Один экземпляр акта ревизии представляется руководителю Исполнительной дирекции (рабочего органа) фонда, о чем делается соответствующая отметка.

13.6. Акт ревизии не позднее 3 дней со дня прибытия на постоянное рабочее место руководителя ревизионной группы принимается начальником контрольно-ревизионного управления Исполнительной дирекции Фонда (заведующим контрольно-ревизионным отделом отделения), о чем делается отметка: «акт принят».

Основные сведения о ревизии и ее результатах заносятся в журнал регистрации.

.13.7. Материалы ревизии подшиваются в отдельную папку, страницы нумеруются, осуществляется опись имеющихся документов, касающихся ревизии, в том числе документы реализации (приказ, письмо, обязательные указания и др.) и информация о принятых мерах по устранению выявленных нарушений и недостатков в работе.

14. Реализация материалов ревизии

14.1. Начальники управлений (заведующие отделами), работники которых принимали участие в комплексной ревизии, в течение 3 рабочих дней со дня прибытия их работни-' ков из командировки рассматривают материалы проверок (ревизий) и в письменной форме представляют контрольно-ревизионному управлению (контрольно-ревизионному отделу) конкретные предложения для включения их в проект приказа (письма).

14.2. Руководитель ревизионной группы по результатам ревизии готовит докладную записку и проект приказа (письма) с конкретными предложения для принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков в работе рабочего органа Фонда.

Проект приказа (письма) согласовывается с начальником структурных подразделений Фонда, работники которых принимали участие в ревизии. В приказе (письме) устанавливается срок представления информации о выполнении его требований.

14.3. Начальник контрольно-ревизионного управления (контрольно-ревизионного отдела) не позднее 7 рабочих дней со дня прибытия руководителя ревизионной группы из командировки докладывает о результатах комплексной ревизии руководству Исполнительной дирекции Фонда (отделения Фонда) для принятия соответствующих решений по реализации материалов ревизии.

14.4. В случае необходимости материалы комплексных ревизий выносятся на рассмотрение заседания правления Фонда (отделения), на обсуждение на совещаниях в Исполнительной дирекции Фонда (отделения Фонда).

По результатам рассмотрения издаются постановления правления, приказы Исполнительной дирекции, приказы рабочего органа Фонда, принимаются меры по устранению нарушений и недостатков в работе.

14.5. Информация об осуществленных мерах, поступившая в Исполнительную дирекцию фонда (отделение Фонда), рассматривается относительно полноты реализации требований приказа (письма) и своевременного ее представления.

В случае недостаточного принятия мер по устранению нарушений и недостатков в работе осуществляются обязательные распоряжения о безусловном выполнении требований приказа (письма) и рассматривается вопрос об ответственности работников ревизированных рабочих органов Фонда. В случае необходимости проводится повторная проверка представленной информации о выполнении требований приказа (письма).

15.1. Ревизия страхователей должна содействовать укреплению финансовой дисциплины, улучшению поступления средств в бюджет Фонда, эффективному и целевому их использованию.

15.2. Ревизия проводится согласно плану работы рабочего органа фонда. Проверке подлежат документы за текущий и предыдущий годы, а в случае выявления нарушений или злоупотреблений — за более ранние периоды, если в предыдущем или текущем годах проводилась ревизия по средствам социального страхования — со дня окончания проверенного периода.

При необходимости могут осуществляться комплексные и внеплановые ревизии.

15.3. Внеплановой ревизией считается ревизия, которая не предусмотрена в планах работы контролирующего органа и проводится при наличии одного из следующих обстоятельств;

а) по результатам встречных проверок выявлены факты, которые свидетельствуют о нарушении страхователем норм законодательства;

б) страхователем не представлены в установленный срок документы обязательной отчетности;

в) выявлена недостоверность данных, заявленных в документах обязательной отчетности;

г) при наличии дефицита средств, их перерасходах или использовании не по назначению;

д) страхователь подал заявление на получение средств для возмещения расходов из бюджета Фонда или подал письмо с просьбой провести ревизию;

е) страхователь подал в установленном порядке жалобу о нарушении законодательства должностными лицами контролирующего органа при проведении плановой или внеплановой ревизии;

ж) в случае возникновения необходимости в проверке сведений , полученных от лица. которое имело правовые отношения со страхователем, и если страхователь не дает объяснений и документальных подтверждений на обязательный письменный запрос контролирующего органа в течение трех рабочих дней со дня получения запроса;

з) проводится реорганизация (ликвидация) предприятия.

15.4. Вышестоящий контролирующий орган может по собственной инициативе проверить достоверность заключений нижестоящего контролирующего органа путем проверки документов обязательной отчетности страхователя или заключений акта проверки, составленного нижестоящим, контролирующим органом. Вышестоящий контролирующий орган имеет право принять решение о повторной проверке страхователя, если в отношении должностных. или служебных лиц контролирующего органа, которые проводили плановую или внеплановую проверку указанного субъекта, начато служебное расследование.

15.5. К участию в ревизиях страхователей могут привлекаться работники других отделов рабочих органов Фонда, а также в отдельных случаях эксперты и специалисты по отдельным вопросам других учреждений и организаций.

15.6. На проведение каждой ревизии ревизору выдается поручение на право проведения ревизии (проверки). Право на проведение плановой ревизии (проверки) предоставляется только в том случае, если не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения указанной проверки направлено уведомление страхователю с указанием даты ее проведения. В отдельных случаях ревизия может быть проведена без дополнительного предупреждения страхователя по взаимному согласию сторон.

15.7. Ревизор обязан предъявить руководителю предприятия (учреждения, организации), которое будет ревизоваться, поручение на право проведения ревизии или проверки и по его просьбе проставить подписи в журнале регистрации и проверок предприятия (учреждения, организации).

15.8. Работникам контрольно-ревизионной службы на реквизируемом (проверяемом) объекте предоставляется место для работы, возможность пользоваться связью.

15.8. При проведении ревизий и проверок работники рабочих органов Фонда обязаны обеспечивать соблюдение служебной и коммерческой тайн.

15.10. Коммерческая тайна — состав и объем сведений, определенных руководителем предприятия в соответствии с частью первой ст. 30 Закона Украины «О предприятиях в Украине» и Постановлением Кабинета министров Украины от09.08.93г. №611 «О перечне сведений, не составляющих коммерческой тайны». Не являются коммерческой тайной учредительные документы, документы, позволяющие заниматься хозяйственной деятельностью, информация по всем установленным формам государственной отчетности, данные для исчисления и уплаты налогов (других обязательных платежей) и документы об их уплате и платежеспособности предприятия, учреждения, организации и др.

Работник, который проводит ревизию (проверку), имеет право запросить у руководителя объекта контроля перечень и объем сведений, составляющих коммерческую тайну, и порядок их защиты и обязан соблюдать его. В частности, не .запрашивать у должностных лиц документы со сведениями, содержащими коммерческую тайну, если они не относятся к перечню вопросов ревизии (проверки).

15.11. Служебная тайна — состав и объем сведений, имеющихся в распоряжении контрольно-ревизионной службы или ее должностного лица, об объектах контроля и их работниках, которые необходимы для качественного проведения контрольно-ревизионных действий и которые по этой причине на определенный период не подлежат внешнему или внутреннему разглашению.

Служебными тайнами, в частности, являются:

— факты выявления при проведении ревизий и проверок нарушений, злоупотреблений до их полного документального подтверждения и закрепления в актах, а также запланированные с этой целью встречные проверки, внезапные инвентаризации наличности и имущества, контрольные обмеры и другие ревизионные действия;

— предоставленные правоохранительными органами оперативные и другие сведения о деятельности предприятий, учреждений и организаций (совершенных нарушениях, злоупотреблениях должностных лиц), представленные должностными лицами письменные объяснения;

—конкретные объяснения должностных  лиц о выявленных фактах злоупотреблений, хищений и др.;

—документы, составляющие внутриведомственную служебную корреспонденцию (докладные записки, переписка между подразделениями, материалы правления и др.);

.— информация банковских и финансовых учреждений и других организаций, где указанные сведения проходят как служебная тайна;

— черновики материалов ревизий и проверок.

15.12. Если в ходе подготовки к ревизии (проверке) или в начале ревизии (проверки) будет установлено, что на предприятии, в учреждении или в организации отсутствует надлежащий бухгалтерский учет, что делает невозможным качественное ее проведение, то руководитель контрольно-ревизионной группы (ревизор) предъявляет письменные требования руководству объекта контроля по приведению учета в соответствие с действующим законодательством с предварительным определением реквизируемой (проверяемой) стороной конкретных сроков выполнения этой работы. В таких случаях ревизию следует начать после восстановления учета. Ревизоры не должны восстанавливать учет на подлежащем ревизии предприятии (в учреждении, организации) и проводить ревизию по восстановленному ими же учету. Руководитель контрольно-ревизионной группы (ревизор) имеет право требовать от служебных  лиц письменного объяснения по вопросам, возникшим входе ревизий и проверок.

15.13. При ревизии страхователей проверяется:

— осуществление мер по устранению недостатков и нарушений, выявленных предыдущими ревизиями и проверками;

— полнота начисления и своевременность перечисления страховых взносов;

— наличие и причины возникновения задолженности по средствам в Фонд;

— начисление пени за несвоевременную уплату взносов в Фонд и уплата финансовых и штрафных санкций;

— поступление частичной стоимости за путевки;

— правильность использования средств Фонда на выплату установленных видов пособий по социальному страхованию;

— использование путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление работающих и членов их семей и правильность ведения их учета;

— соблюдение действующих положений по оздоровлению и внешкольному обслуживанию детей;

— правильность составления отчетности по средствам социального страхования и своевременность ее представления в органы Фонда;

— правомерность поступлений и использования средств соцстраха, которые поступили от рабочих органов Фонда;

— финансирование и расходы средств Фонда по санаториям-профилакториям.

15.14. Оформление результатов ревизии:

— по результатам ревизии или проверки составляется акт, который подписывается проводившим ее ревизором, руководителем и главным бухгалтером проверяемой организации. С актом ознакомляется председатель комиссии (уполномоченный) из социального страхования предприятия, учреждения, организации;

— при составлении акта ревизии служебные лица соблюдают требования относительно объективности, четкости и точности в изложении фактов нарушений, выявленных во время ревизии. Акт ревизии должен отвечать требованиям делового языка и официально-делового стиля. При изложении фактов нарушений в акте ревизии указываются нормативные документы, требования которых нарушены;

— нарушения, выявленные в массовом порядке, отражаются в справках, прилагаемых к акту ревизии, а в акте приводятся обобщенные данные и содержание этих нарушений со ссылкой на приложения. Справки подписываются проверяющими и заведующим финансовым отделом (главным бухгалтером) проверяемой организации;

— при наличии возражений или замечаний к акту ревизии (проверки) руководитель, главный бухгалтер или другие лица, которые подписывают акт, в день его передачи делают об этом оговорку перед своими подписями с указанием даты и делают запись «с требованиями п. 15.14 «Инструкции о порядке проведения ревизий и проверок по средствам Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности» от 19.09.2001 г. № 38 ознакомлен» и не позднее чем через пять календарных дней со дня подписания с замечаниями представляют к нему письменные объяснения или возражения. Если в течение указанного срока объяснения или замечания относительно акта не поступят, то акт ревизии считается согласованным, а контрольно-ревизионный отдел имеет право принять надлежащие меры по материалам ревизии. В исключительных случаях, по письменному обращению руководителя объекта контроля, срок представления объяснения или замечания может быть продлен руководителем, по поручению которого проводилась ревизия. Контролирующий орган Фонда обязан не позднее 5 календарных дней со дня получения замечаний рассмотреть их и вынести мотивированное решение, которое вручается заявителю под расписку или направляется плательщику по почте с  уведомлением о вручении. В случае отказа ими подписывать акт ревизором составляется акт об отказе должностных лиц от подписания акта в произвольной форме, который вместе с актом о проведении ревизии или проверки официально направляется руководству объекта контроля к сведению;

— акт ревизии (проверки) состоит из двух экземпляров,

один из которых вручается руководителю проверяемого предприятия, учреждения, организации, второй — остается в контрольно-ревизионной службе;

— по материалам акта ревизии директор исполнительной дирекции или его заместитель (руководитель рабочего органа отделения Фонда) принимает решение о наложении штрафных и финансовых санкций на страхователя по установленной форме (приложение 1) в соответствии со ст. 28,30 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением» и направляет предложения по устранению недостатков, установленных ревизией. Учет решений проводится по установленной форме (приложение 2*);

— страхователь в определенные сроки информирует в письменной форме рабочий орган Фонда об устранении недостатков, выявленных ревизией, а также о выполнении решения о наложении штрафных и финансовых санкций.

_________________________________________________________________

Об утверждении Порядка погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами

Для осуществления списания и/или рассрочки налогового долга (недоимки) в соответствии со статьей 18 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» правление Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Порядок проведения органами Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности списания и рассрочки налогового долга (недоимки) по сбору на обязательное социальное страхование (далее — Порядок), который прилагается.

2. Исполнительным дирекциям отделений Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности:

2.1. Провести списание сумм налогового долга (недоимки) по сбору на обязательное социальное страхование, который возник по состоянию на 31 декабря 1999 года и не уплачен надень вступления в силу статьи 18 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами».

2.2. Рассрочить по желанию налогоплательщиков суммы налогового долга (недоимки) по сбору на обязательное социальное страхование в Фонд, которые возникли в периоде 1 января 2000 года до 1 января 2001 года и не уплачены на день вступления в силу статьи 18 Закона.

2.3. Списать пеню. начисленную на суммы налогового долга (недоимки), определенную в подпунктах 18.1.1 и 18.1.2 Закона и не уплаченную надень вступления в силу статьи 18 Закона.

2.4. Уведомить Исполнительную дирекцию Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности о суммах списанной задолженности по сбору и пене одновременно с представлением финансовой отчетности о выполнении бюджета Фонда за 2001 год.

3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на Исполнительную дирекцию Фонда.

Порядок проведения органами Фонда социального страхования 
по временной утрате трудоспособности списания и рассрочки 
налогового долга (недоимки) по сбору на обязательное 
социальное страхование

1. Настоящий Порядок, разработанный в соответствии с Законов Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами* (далее — Закон), регулирует вопрос списания и рассрочки налогового долга (недоимки) по сбору на обязательное социальное страхование страхователями, которые согласно Закону Украины «О сборе на обязательное социальное страхование- являются плательщиками сбора (далее — страхователями) на обязательное социальное страхование в Фонд.

Налоговый долг (недоимка) по сбору на обязательное социальное страхование (далее — долг) — обязательство страхователя, возникающее с момента получения средств на оплату труда в банковском учреждении перед фондом по сбору на обязательное социальное страхование (с учетом штрафных санкций при их наличии), согласованное страхователем или установленное судом (арбитражным судом) и не оплаченное в установленный срок, а также пеня, начисленная на суму такого обязательства.

2. Списанию и рассрочке подлежат долги, связанные с отменой картотеки. При рассмотрении вопроса о списании и/или рассрочке долга работники Фонда осуществляют проверку правильности расчета подлежащих списанию и/или рассрочке сумм долга, причин их возникновения. Сумма долга после проверки считается согласованной.

3. Списанию подлежат суммы долга, которые возникли по состоянию на 31 декабря 1999 года и не уплачены надень вступления в силу статьи 18 Закона.

3.1. Суммы долга, которые были рассрочены в соответствии с действующим законодательством до вступления в силу статьи 18 Закона и остались не уплаченными на указанную дату, подлежат списанию и/или рассрочке.

3.2. В случае, если плательщики сбора самостоятельно выявляют налоговые обязательства, которые возникли в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду, на который приходится вступление в силу статьи 18 Закона, то такие налоговые обязательства (включая пеню) подлежат списанию или рассрочке согласно настоящему Порядку в зависимости от времени их возникновения.

4. Суммы списанного долга и суммы списанной пени отражаются в строке 16 «Списано согласно законодательству» формы 4-ФССТВП и в строке 9 «Списанная задолженность согласно Закону Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» таблицы 3 финансового отчета по форме 6-ФСС.

4.1.0 суммах списанного долга исполнительные дирекции отделений Фонда (далее — органы Фонда) направляют страхователям уведомление по форме согласно приложению 1 * к настоящему Порядку.

5. Рассрочка осуществляется по решению органа Фонда по представлению плательщиков сбора, которое направлялось по месту регистрации как страхователя фонда социального страхования Украины, в течение 60 календарных дней со дня вступления в силу статьи 18 Закона по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку.

5.1. На основании представления от страхователя орган Фонда осуществляет проверку правильности расчета сумм, указанных в представлении и подлежащих рассрочке, и направляет плательщикам сбора уведомление о рассрочке по форме согласно приложению З* к настоящему Порядку.

5.2. Рассрочке подлежат суммы долга, которые возникли в период с 1 января 2000 года до 1 января 2001 года и не уплачены на день вступления в силу статьи 18 Закона.

5.3. На основании принятого решения о рассрочке орган Фонда в десятидневный срок заключает со страхователем договор о рассрочке по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку.

6. Рассрочка долга предоставляется на срок, не превышающий 60 календарных месяцев с первого числа месяца возникновения долга.

В случае существования консолидированного долга срок рассрочки отсчитывается с первого числа месяца возникновения первой составной части консолидированного долга.

6.1. Основная сумма долга подлежит уплате равными долями в сроки, установленные Законом для квартольного отчетного периода, с отсрочкой первого платежа на l ;:.<..<, который определяется плательщиком сбора, но не может быть больше двух квартальных отчетных периодов, следующих за квартальным периодом, в котором был заключен договор о рассрочке.

6.2. Рассрочка долга предоставляется под проценты, расе считанные за период, который начинается с даты заключения договора о рассрочке и заканчивается днем погашений рассроченного долга, исходя из учетной ставки Национального банка Украины, действующей на момент уплаты очередного квартального платежа. '

6.3. Проценты плательщиком сбора начисляются на всю сумму долга, которая подлежит рассрочке за минусом сум^ мы уплаченного квартального платежа, и учитываются в соответствующих позициях лицевого счета страхователя по форме согласно приложению 5* к настоящему Порядку.

6.4. Указанные проценты начисляются плательщиком сбора, но не уплачиваются, кроме случаев, если юридическое лицо, имеющее долг, признается фиктивным в соответствии с законом. . 

6.5. Начисленные проценты списываются в момент окончательного погашения рассроченного долга с разрешение руководителя органа Фонда, о чем делается соответствующая запись в лицевом счете страхователя (приложение 5 ( настоящему Порядку).

7. Согласованная сумма долга заносится в соответствующую графу лицевого счета страхователя (приложение 5 (с настоящему Порядку) датой заключения договора о рассрочке. 

Эта сумма является составной частью общей суммы задолженности за страхователем, которая отражена в отчете по форме 4-ФСС ТВП.

В отчете по форме 6-ФСС отражается на забалансовом счете 011 таблицы 4 в строке 7. ;

7.1. Об уплаченных суммах рассроченного долга производится отметка в лицевых счетах уплаты рассроченных сумм ' задолженности по сбору на обязательное социальное страхование (приложение 5). Эти суммы отражаются в отчете по форме 4-ФСС ТВП в разделе 3 «Расчеты взносов на обязательное социальное страхование» в группе «Перечислено с начала года» и строке 16 «Внесено страхователями на текущий счет» таблицы 8 в отчете по форме 6-ФСС. \

7.2. Остаточная сумма рассроченного долга, подлежащая уплате согласно договору отражается в строке 2 «Реструетуризированная задолженность» раздела 5 «Задолженности за страхователем» отчета по форме 4-ФСС ТВП и в строке 21 а таблицы 8 отчета по форме 6-ФСС. '

8. Руководитель органа Фонда обязан принять решение р досрочном расторжении договора о рассрочке и предъявить к уплате начисленные на рассроченные суммы долга проценты, если плательщик сбора:

— накапливает новый долг (не уплачивает текущие платежи) или не уплачивает долю рассроченного долга в течение двух отчетных периодов, следующих за отчетным периодом возникновения такого нового долга или отчетным периодом, за который уплачивается очередная доля рассроченного долга; • '

—ликвидируется;

— выезжает за границу на постоянное место жительства (если плательщик взносов является физическим лицом); :

— признается неплатежеспособным по обязательствам, отличным от налоговых. ' ;

8.1. Со дня досрочного расторжения договора о рассрочке плательщик сбора обязан уплатить невнесенную сумму рассроченного долга и сумму начисленных на нее процентов и сумму процентов, которая была начислена на фактически уплаченную рассроченную сумму.

8.2. Со дня, следующего за днем расторжения договора о рассрочке, на рассроченные суммы взносов, которые остались неуплаченными, начисляется пеня в размерах, предусмотренных действующим законодательством.

9.  Безнадежный долг, который надень вступления в силу статьи 18 Закона является предметом судебного рассмотрения, подлежит списанию в соответствии с настоящим Порядком. При этом обязательно направляется уведомление в суд(арбитражный суд) о списанных суммах.

10. Нормы настоящего Порядка не распространяются на долги начисленную на этот долг пеню, если до дня вступления в силу статьи 18 Закона было начато уголовное производство относительно умышленного уклонения лиц от уплаты такого долга. Если в будущем обвинение лица снимается или не поддерживается судом, то вышеуказанные суммы могут быть списаны или рассрочены в течение 60 календарных

дней с момента снятия (неподдержания) такого обвинения.

11. Списанию с плательщиков сбора подлежит пеня, начисленная на согласованную сумму долга, который возник по состоянию на 1 января 2001 года и остался не уплаченным на день вступления в силу статьи 18 Закона.

О суммах списанной пени орган Фонда направляет страхователям уведомление по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.

       Оглавление